4 План себестоимости услуг
Одним из основных разделов годового плана экономического и социального развития ЦТУ является прогноз расходов, необходимых для обеспечения нормальной производственной деятельности предприятия. Расходы планируются по каждой статье отдельно, затем рассчитывается общая сумма эксплуатационных расходов, а также себестоимость единицы реализованных услуг в плановом году.
Плановые суммы расходов по статьям определяются прямыми расчетами или с помощью укрупненных измерителей. Для обеспечения одинакового определения состава расходов, которые включается в себестоимость услуг всех предприятий связи независимо от их типа, группируются следующие статьи расходов:
1.Расходы
на оплату труда
2.Начисления
на заработную плату
3Амортизационные
отчисления
4.Материальные
расходы – всего, в том числе: материалы,
топливо, запасные части
,
электроэнергия со стороны для
производственных нужд
5.Транспортные
услуги сторонних организаций на перевозку
почты
6.Прочие
расходы – всего, в том числе: платежи
по обязательному страхованию имущества;
плата по взаиморасчетам между предприятиями
за взаимоуслуги связи; расходы на аренду
нежилых помещений; расходы на капитальный
и текущий ремонт и др.
.
7.Общехозяйственные
и административно – управленческие
расходы: расходы на подготовку и
содержание помещений, подготовку кадров,
охрану труда и технику безопасности и
др.
Рассчитанные затраты по отдельным элементам и статьям включаются в общую смету, которая определяет годовую сумму расходов на весь запланированный объем продукции (услуг):
(4.1)
где
- себестоимость реализованных услуг в
плановом году, тыс.грн;
-
расходы по статьям затрат, тыс.грн;
Планируем расходы по статьям:
1.Расходы
на оплату труда (общий фонд оплаты труда)
планируем исходя из штатного расписания
в пределах планируемой численности
штата с учетом доплат, надбавок,
предусмотренных действующим
законодательством, а также планируемого
процента премии в целом по предприятию.
2.Начисления
на заработную плату (единый социальный
взнос)
планируем по ставкам ЕСВ от сумм
начисленной заработной платы по видам
выплат, которые включают основную и
дополнительную зарплату, прочие
поощрительные и компенсационные выплаты,
в т.ч. в натуральной форме, в соответствии
с Законом об оплате труда.
Предприятия связи отнесены к 4-му классу профессионального риска производства, для которого ставка ЕСВ установлена в размере 36,79% [2].
(4.2)
где
−фонд
оплаты труда на плановый год, тыс.грн;
3.
Амортизационные отчисления
планируем в зависимости от группы
основных средств.
1)Прямолинейный метод.
2)Метод уменьшения остаточной стоимости.
3)Метод ускоренного уменьшения остаточной стоимости.
4)Кумулятивный метод.
5)Производственный метод.
Для каждой группы..В курсовой работе условно принимаем следующие сроки полезного использования объектов основных средств:
- 3 группа (здания, сооружения, передаточные устройства) – 20 лет.
- 4 группа (машины и оборудование) – 8лет.
- 5 группа (транспортные средства) – 13,25 лет
При начислении амортизации объектов основных средств, которые входят в группу 3 (здания), применяется прямолинейный метод; в группы 4 (машины и оборудование) и 5 (транспортные средства) – метод ускоренного уменьшения остаточной стоимости.
Начисляем амортизацию по третьей группе основных средств:
(4.3)
где
−амортизируемая
стоимость объекта ОС, тыс. грн;
−первоначальная
стоимость объекта ОС, тыс. грн;
−ликвидационная
стоимость объекта ОС, тыс. грн =0;
−срок
полезного использования объекта основных
средств, года.
Рассчитываем амортизацию для 4 и 5 группы методом ускоренного уменьшения остаточной стоимости при котором годовая сумма амортизации рассчитывается как произведение остаточной стоимости объекта на начало отчетного года или первоначальной стоимости на дату начала начисления амортизации и годовой нормы амортизации, которая определена исходя из срока полезного использования объекта и удваивается.
(4.4)
где
−годовая
норма амортизации
−первоначальная
стоимость объекта ОС, тыс. грн;
−ликвидационная
стоимость объекта ОС, тыс. грн;
−амортизируемая
стоимость объекта ОС, тыс. грн;
−срок
полезного использования объекта основных
средств, года.
Определяем амортизационное отчисление в целом по ЦТУ:
(4.5)
4.Расходы по статьям «Материалы, топливо, запасные части», «Электроэнергия для общепроизводственных нужд», «Общепроизводственные расходы», «Транспортные расходы» по нормативному методу.
Плановая сумма расходов по указанным статьям определяется как произведение норматива i-го вида расходов на единицу доходов в плановом году и количества укрупненных измерителей, по формуле:
(4.6)
где
−величина
затрат по определенной статье на плановый
год, тыс. грн;
−норматив
i-го
вида расходов на единицу доходов в
плановом году, грн;
−плановая
сумма доходов от реализации услуг, тыс.
грн;
−укрупненный
измеритель.
1.Плановая сумма расходов по статье «Материалы, топливо, запасные части»:
2.Плановая сумма расходов по статье «Электроэнергия для общепроизводственных нужд»:
3.Плановая сумма расходов по статье «Общепроизводственные расходы»:
4.Плановая сумма расходов по статье «Транспортные расходы»:
Полученный результат подставляем в формулу (4.1):
Себестоимость единицы реализованных услуг в плановом году определяется по формуле:
(4.7)
где
− себестоимость
реализованных услуг в плановом году,
тыс. грн;
−сумма
чистого дохода от реализации услуг на
плановый год;
−себестоимость
единицы реализованных услуг в плановом
году, грн.
1.Себестоимость единицы реализованных услуг показывает сумму расходов, которая приходится на 100грн. чистого дохода от реализации услуг.
Определяем процент снижения себестоимости единицы реализованных услуг в плановом году:
где
− процент
снижения себестоимости единицы
реализованных услуг в плановом году,
%.
−себестоимость
единицы реализованных услуг в плановом
году, грн.
−себестоимость
единицы реализованных услуг в текущем
году, грн.
Изменение суммы расходов за счет снижения себестоимости единицы реализованных услуг определяется по формуле:
.
ЦТУ получит реальную экономию средств в плановом году, равную 12 тысячам гривен, за счет снижения себестоимости единицы реализованных услуг на 3%.