Аналитико-информационная служба

Модуль 3.4 ЛК №1

Аналитико-информационная служба

Основные направления деятельности

В настоящее время предприниматели и менеджеры все больше осознают следующий факт: чтобы контролировать риск и неопределенность как следствия необходимых перемен в деятельности фирм требуется информация и более совершенные организационнотехнологические методы и процедуры. Правильная оценка возможных последствий перемен, непрерывно происходящих в социальной, экономической и научно-технических областях существенна для выживания и роста фирм. В системе информационного обеспечения деятельности фирмы принято выделить отдельно подсистему получения стратегической информации, которая в дополнении к подсистеме внутрифирменной информации имеет отношение к сведениям по таким областям как состояние и тенденции рынка, условия конкуренции, сильные и слабые позиции фирмы, сценарии возможных ситуаций, прошлая деятельность, текущие проблемы и возможности, риски и неопределенности в хозяйственной политике. Данная подсистема в процессе долгосрочного планирования обеспечивает этапы оценки ситуации, формулирования целей, выявления ограничений и выбора стратегии. Источниками информации о внешнем окружении, используемой при таком планировании, являются реальные и потенциальные потребители, конкуренты и правительство.

С учетом вышеизложенного можно утверждать о необходимости создания в организационной структуре фирм аналитико-информационной службы (АнИС), основной функцией которой должна быть организация работ по обеспечению информационной безопасности (ИБ). Предварительно можно выделить три основных направлений деятельности такой службы, а именно:

разработка, внедрение и модернизация системы ИБ фирмы;

организация эффективной защиты, хранения и использования внутрифирменных информационных ресурсов (ИР);

поиск, добывание, анализ и прогнозирование внешних ИР.

Ниже приводятся положения, выработанные на основе практического опыта многих компаний и фирм, на которых основывается необходимость создания АнИС:

1.Аналитико-информационная работа против конкурентов нужна для обеспечения успеха в рыночной конкуренции;

2.Динамика рыночной ситуации требует новых способов наблюдения за конкурентами в организованных формах;

3.АнИС должна предусматривать задачи охраны собственных секретов и контрразведки. Это положение основано на предположении, что у конкурентов есть аналогичные службы и что они могут прибегнуть к незаконным или неэтичным средствам для проникновения в вашу собственную организацию;

4.Методы "проб и ошибок " в получении значимой для фирмы информации в конечном итоге неэффективны. Для обеспечения функции добывания и анализа информации требуется целостная система в полном смысле итого слова;

5.АнИС должна быть ориентирована на действия, а не просто выдавать отчеты и накапливать данные -т.е. она должна обеспечивать управляющих фирм такой информацией, которая указывала бы на необходимость действий и помогала выбрать наиболее предпочтительные из них;

6.АнИС должна нацеленно ориентироваться на конкретных лиц, далее если ее структура и организация постоянны;

7.Конфиденциальную информацию можно получить из различных источников, многие из которых при поверхностном взгляде могут показаться бесполезными;

8.АнИС должна эффективно функционировать без обращения к незаконным или неэтичным методам сбора данных. (Известно, что преимущественно открытый или полузакрытый характер промышленной разведки в сочетании с тем, что всякая хорошая система имеет дело с персоналом, занимающим видные посты в других

организациях, устраняет необходимость использования неэтичных или незаконных методов сбора сведений о конкурентах).

Организационные аспекты деятельности

Место АнИС в организационной структуре фирмы в большей степени зависит от предъявляемых к ней требований и свою очередь определяет конкретные планы работы. Поскольку в идеале АнИС должна отвечать на запросы всех функциональных подразделений, опыт показывает, что лучшие результаты достигаются, если соответствующая служба автономна и централизована в рамках определенного направления хозяйственной деятельности. При большой диверсификации производства АнИС может быть до некоторой степени децентрализована.

Для успеха любой программы необходимо, чтобы была служба (возможно, один человек), отвечающая за координацию всей поисково-аналитической деятельности. Когда определены права и обязанности службы можно начать ее деятельность с ответов на приведенные ниже вопросы:

Какая информация требуется? (Ответ на вопрос требует точности; перечислите типы важных сведений; будьте реалистичны в своей потребности в информации).

Как следует получать информацию? (Оцените все потенциальные источники требуемой информации).

Что обеспечивает надежность информации? (Обеспечьте участие в ее поиске других подразделений фирмы, многие отделы не способны осознавать свой вклад в оценку внешнего окружения).

Как организовать информацию? (Существует много способов организации информации. Доказана оправданность ведения архивов и БД на важных конкурентов, которые могут подразделяться на секции по основным категориям информации: маркетинг, продукт, производственные мощности, организация и финансы, сильные и слабые стороны, возможные стратегии и пр.).

Руководитель сам определяет политику и направления использования данных о внешнем окружении. Однако руководитель должен быть в курсе общей политики, и в начальном периоде следует у каждого запросить описание их политики использования этих данных в своей области.

При развитии и реализации системы ИБ необходимо придерживаться определенной базовой политики. Ниже приводится возможной вариант такой политики.

Ответственность участников. Совершенно обязательно определить и разъяснить роль и сферу ответственности каждого участника. Это нужно как для того, чтобы очертить разведовательные (аналитические роли тех работников организаций, кто раньше их не осозновал, так и для того, чтобы сдерживать рвение тех, кого могутраскрыть в поисково-аналитической деятельности.

Отдел финансов. Изучает материалы по делам государственных и местных учреждений, ведающих вопросами финансового состояния конкурентов.

Отдел маркетинга. Обеспечивает оценку рыночных сил, влияющих на поведение конкурентов.

Отдел производственных отношений. Беседует с теми поступающими на работу, кто имел дело с конкурентами и другими активными агентами рынка, поддерживает контакты с агентствами по найму рабочей силы.

Производственный отдел. Поддерживает контакты с поставщиками оборудования и транспортными организациями.

Отдел снабжения. Посещает собрания агентов по закупкам, поддерживает контакты с поставщиками сырья.

Технический отдел. Определяет себестоимость продукции и следит за технической литературой.

Исследовательский отдел. Следит за патентами и результатами лабораторных испытаний.

Администрация фирмы. Поддерживает контакты с управляющими в своей отрасли (избегая бесед о ценах и издержках), поддерживает связи с торговой прессой и торговыми ассоциациями, Поддерживает контакты с государственной администрацией и видными консультантами университета.

Таким образом, нагрузка поисково-аналитической работы может быть распределена по всей организации, причем достигается очевидное преимущество: создается всеобъемлющая система, значительно превосходящая возможности АнИС из нескольких человек.

Безопасность в системе информации о внешнем окружении. АнИС неизбежно имеет дело с "чувствительной" информацией. Если служба действует в соответствии с этическими нормами, что вовсе не значит, что конкурент делает то же самое. Поэтому следует охранять "чувствительную информацию. Действенный подход к проблеме разработки мер безопасности может строиться не предположении самого худшего со стороны конкурентов: если они не ограничиваются методами, которые считаются этичными, то как это может сказаться на организации? Специалисты советуют, что АнИС должна иметь свою ограниченную контрразведку и систему допусков, при которой часть информации выдается по принципу -"знать лишь необходимое", а часть открыта для всех. При этом всей деятельности придается ореол респектабельности и значимости, которые помогают оправдать довольно значительные расходы на сбор данных. При планировании безопасности информации необходимо, в частности, учесть следующие условия:

•Полная ответственность за безопасность возлагается на одного сотрудника.

•Взаимный контроль и сопоставления.

•Тщательная проверка поступающих на работу.

•Система контроля степени секретности документов, периодическая инвентаризация, регистрация их нахождения, быстрое возвращение.

•Звуконепроницаемое помещение для обсуждения важных вопросов.

•Шкафы и столы запираются.

•Ненужные документы сжигаются или измельчаются под строгим контролем.

•Идентификационные карточки сотрудников для регистрации прихода и ухода.

•Ограниченный доступ сотрудников к множительным аппаратам.

•Специальные конверты для внутренней передачи конфиденциальных документов.

•Строгая система безопасности в экспериментальных цехах, отделах исследований и разработок, в инженерных лабораториях.

•Организационные и программно-технические средства защиты при работе с компьютерами.

Аналитическая работа по профилактике мошенничества и злоумышленных действий

Человеческий фактор в экономической безопасности фирмы

Природа мошенничества и злоумышленных действий

Известно, что мошенничество и злоумышленные действия являются целостным явлением, формируемым сложным взаимодействием обстоятельств экономического, социального, психологического порядка. В связи с этим признанные в США успехи в анализе проблем, связанных с различными злоупотреблениями, сомнительными финансовыми аферами и мошенничеством, и в их профилактике были достигнуты специалистами С.Альбрехт, Дж. Венц и Т. Уильямс и изложены ими в книге "Мошенничество. Луч света на темные стороны бизнеса" (С.-Петербург: "ПИТЕР", I 995). Подход авторов позволяет увязать воедино проблему мошенничества и тип

организационной структуры предприятия или фирмы, систему документооборота, постановку бухгалтерского учета и подбор персонала организации. С учетом информационно-справочного характера нашего издания в тексте данной темы и в последующем материале будут использованы некоторые материалы из упомянутой книги.

Типы мошенничества и злоумышленных действий

Мошенничество и злоумышленные действия (далее в тексте для удобства будет применяться только понятие "мошенничество"), включающее в себя обман, может принимать различные формы. Можно подразделять случаи мошенничества на шесть типов.

Первый из них - это - растрата или хищения со сторона сотрудника. В этом случае сотрудники обманывают своих руководителей, присваивая себе имущество или средства фирмы. Растраты и хищения со стороны сотрудников могут совершаться как непосредственно ими самими, так и опосредованно, с помощью и при участии других лиц.

Второй тип мошенничества - это мошенничество со стороны руководителей или менеджеров. Такое мошенничество отличается от других типов как положением жуликов, так и способами обмана. В своем наиболее общем виде мошенничество со стороны менеджеров является обманом, совершаемым руководителями данной фирмы высшего и среднего звена путем манипуляций с финансовой отчетностью.

Тесно связан с мошенничеством со стороны менеджеров такой тип мошенничества, как аферы с инвестициями. В этом случае инвестором предлагается сделать инвестиции, которые, как оказывается впоследствии, на самом деле липовые, не имеющие, как правило, никакой стоимости. В эту категорию обычно попадает так называемый телемаркетинг, представляющий собой предложение "мыльных пузырей" и других возможностей вложения свободного капитала. "Отцом" афер с инвестициями обычно считается Карло Понци, но, увы, у него оказалось довольно много последователей, и эта форма обмана сегодня чрезвычайно распространена.

Четвертым типом мошенничества является мошенничество со стороны поставщиков. Такое мошенничество встречается в двух своих основных разновидностях: во-первых, в виде действий только самих этих поставщиков и, во-вторых, в виде совместных действий как поставщиков, так и представителей заказчика. Мошенничество со стороны поставщиков часто проявляется в завышении количества поставляемых изделий, поставке бракованных товаров или непоставке товаров вообще, хотя платежи за них были получены.

Пятый тип мошенничества - это мошенничество со стороны заказчика или клиента.

Оно обычно включает в себя неплатежи за поставленный товар, получение платы за непроделанную работу или обман различных фирм путем поставки им совершенно ненужных вещей.

Шестым типом мошенничества является обман, который осуществляться с целью получения не только финансовой прибыли. Такой тип обмана просто обозначается как

мошенничество смешанного типа.

Треугольник мошенничества

Несмотря на то, что существуют тысячи способов совершения мошенничества, имеется три основных элемента, присущих мошенничеству. Эти три элемента, образующие в совокупности так называемый треугольник мошенничества и определяющие мотивацию и возможность для совершения мошенничества, представляют собой:

1)давление финансовых и других обстоятельств;

2)возможность совершить и некоторое время скрывать акт мошенничества;

3)способность оправдать это действие.

Каждый мошенник сталкивается с некоторым давлением внешних обстоятельств, причем большинство таких обстоятельств связано с финансовым неблагополучием. Вместе с тем мотивирующим фактором может стать и давление обстоятельств, не имеющих отношения к финансам, таких, как необходимость показать в

отчете улучшенные по сравнению с реальностью показатели, нелюбовь к своей работе или даже стремление "наказать всю систему". Вторым элементом треугольника мошенничества является возможность его совершить. Третьим элементом треугольника мошенничества является своего рода оправдание мошенничества перед самим собой, чтобы оно не расходилось с некоторым "кодексом чести" афериста.

Эти три элемента присутствуют в каждом случае мошенничества. Если человек ощущает давление внешних обстоятельств, имеет возможность и может оправдать свой поступок перед самим собой, то он скорее всего пойдет на мошенничество.

Потенциальные признаки мошенничества

Мошенничество - это преступление, редко выставляемое напоказ. Не возникает вопроса о наличии преступления, например, при ограблении банка, когда свидетелями являются многие служащие и клиенты. При этом в большинстве случаев ограбление бывает зафиксировано на видеопленке, которую при возникновении каких-либо сомнений можно просмотреть. В случае же мошенничества, однако, поначалу нет уверенности в том, что имело место именно преступление - существуют лишь некоторые его признаки,

симптомы или индикаторы.

Такие признаки могут быть совершенно различными - может измениться чей-нибудь образ жизни, могут исчезнуть некоторые документы, могут не сходиться между собой показатели бухгалтерской отчетности, кто-то может подозрительно себя вести, могут не стыковаться некоторые данные, а иногда просто кто-то сообщает о своих подозрениях. В отличие от других видов преступлений, при мошенничестве все это является не доказательством преступления, а лишь его симптомами, и этим "индикаторам" могут найтись другие объяснения. Образ жизни может измениться от полученного вдруг неожиданно наследства, документы могут быть просто утеряны, расхождения в бухгалтерских книгах могут быть следствием элементарной ошибки в расчетах, человек может вести себя подозрительно из-за семейных или личных проблем, необъяснимые нестыковки, данных могут быть следствием действия более глубинных экономических факторов, а наводки и сообщения "доброжелателей" часто являются порождением зависти или просто желания свести счеты.

Для того чтобы выявить сам факт мошенничества, менеджеры, аудиторы, эксперты и штатные сотрудники должны научиться распознавать и исследовать эти симптомы вплоть до получения неопровержимых доказательств совершения того или иного злоупотребления. Следователи должны разобраться, что является причиной возникновения этих симптомов - мошенничество или какие-либо другие факторы. К сожалению, очень многие признаки мошенничества остаются незамеченными, а даже если их и обнаруживают, то часто им не уделяют должного внимания.

Симптомы мошенничества со стороны сотрудников

Симптомы возможного мошенничества со стороны сотрудников можно подразделить на шесть групп:

1)нестандартные данные в бухгалтерских документах;

2)слабости внутрифирменного контроля;

3)отклонения от средних (нормальных) значений величин тех или иных показателей;

4)выходящий за привычные рамки образ жизни;

5)необычное поведение;

6)наличие наводок и жалоб.

Признаки мошенничества со стороны менеджеров

Несмотря на существование в литературе огромного количества различных признаков мошенничества со стороны менеджеров, их можно разделить на четыре категории:

1.Аномалии в деятельности предприятия (фирмы).

2.Личные качества менеджеров, свидетельствующие о наличии у них возможных мотивов.

3.Аномалии в организационной структуре предприятия (фирмы).

4.Особые отношения со сторонними партнерами.

Аномалии в деятельности предприятия (фирмы). Признаки наличия определенных аномалий в деятельности данной фирмы включают в себя некоторые настораживающие моменты - "красные флажки" в финансовой отчетности и других документах этого предприятия (фирмы). К ним обычно относятся:

•Необъяснимые изменения в балансовой отчетности.

•Работа на грани кризиса.

•Необходимость показывать в отчете высокую доходность.

•Необычные или крупные выгодные сделки в конце отчетного периода.

•Ухудшение качества прибыли (пределов, в которых чистая прибыль может

рассматриваться как показатель эффективности предприятия).

•Недостаточность основного капитала.

•Высокая задолженность или большой удельный вес накладных расходов.

•Более быстрый рост расходов по сравнению с доходами.

•Зависимость от производства лишь одного-двух изделий (услуг).

•Участие предприятия (фирмы) в крупных судебных (арбитражных) процессах.

Личные качества менеджеров, свидетельствующие о наличии у них возможных

мотивов для совершения мошенничества. Симптомы мошенничества, основанные на личных качествах тех или иных руководителей, включают в себя такие присущие менеджерам качества, которые могут стать сигналом об их нечестности или высокой степени возможности мошенничества. Наиболее часто встречаются следующие симптомы подобного рода:

•Менеджеры, имеющие большие личные долги или финансовые запросы.

•Менеджеры, погрязшие в азартных играх и рискованных сделках.

•Менеджеры с неясным или уголовным прошлым.

•Нечестное или неэтичное поведение на работе.

•Менеджеры, чье финансовое благополучие тесно связано с успешной деятельностью данной организации (фирмы).

•Менеджеры, которые не представляют себе жизнь вне данной организации (фирмы).

Аномалии в организационной структуре предприятия (фирмы). Симптомы

мошенничества, связанные с организационной структурой предприятия или фирмы, включают в себя различные непонятные на первый взгляд или не имеющие под собой законного основания организационные особенности. К наиболее типичным симптомам подобного рода относятся:

•Излишне усложненная организационная структура.

•Отсутствие аффективно работающего подразделения внутрифирменного аудита.

•Работа в отраслях, связанных с высоким риском, и приверженность к высокорискованным операциям.

•Использование устаревших или изношенных средств производства.

•Изменения в рядах высшего звена управления и директоров.

•Крупные сделки с родственными для данной фирмы партнерами.

Особые отношении со сторонними партнерами. Сегодня, когда деловой мир стал чрезвычайно сложной и жестко регулируемой системой, никакая организация не может существовать абсолютно самостоятельно, в изоляции от других. Часто менеджеры, задумывающие крупную аферу, предпринимают большие и иногда довольно дорогостоящие усилия по созданию таких отношений с партнерами по бизнесу, которые бы способствовали совершению ими мошенничества или помогли бы его скрыть. К симптомам подобных особых отношений со сторонними партнерами относятся следующие:

•Частые смены аудиторов и препятствия в их работе.

•Наличие проблем с контролирующими органами.

•Пользование услугами нескольких различных банков.

•Предпринимаемые усилия по реорганизации фирмы.

•Частые ссылки ни давление со стороны общества.

Фактор внешних обстоятельств в акте мошенничества

Мошенничество может иметь целью как получение выгоды для себя лично, так и преследование выгоды для своей фирмы или учреждения. Мошенничество со стороны наемных работников, когда человек идет на растрату средств своего нанимателя, обычно преследует цели личной выгоды. Мошенничество же со стороны менеджеров, когда представитель фирмы обманывает инвесторов или кредиторов фирмы, чаще всего предпринимается ради выгоды данной фирмы или ее руководителей. Все типы мошенничества включают в себя элемент давления со стороны внешних обстоятельств. Виды давления, могущие заставить человека пойти на мошенничество, в свою очередь могут быть разбиты на четыре группы:

1)финансовое давление;

2)давление пороков и пагубных пристрастий;

3)давление, связанное с работой;

4)прочие виды давления внешних обстоятельств.

Финансовое давление. Исследования упомянутых выше специалистов показали, что примерно 95% от всех случаев мошенничества вызваны давлением или финансовых обстоятельств, или человеческих пороков. Наиболее типичными видами финансового давления, часто приводящими к преступлению, являются следующие: жадность, жизнь не по средствам, большие долги, большие счета за медицинское обслуживание, отсутствие денег на счете, большие финансовые потери, неожиданная потребность в деньгах. Давлением финансовых обстоятельств обычно наиболее частая причина злоупотреблений, хотя мошенничество со стороны менеджеров скорее преследует выгоду для фирмы, чем для себя лично.

Давление пороков и пагубных пристрастий. Тесно связаны с давлением финансовых обстоятельств такие слабости, как приверженность к азартным играм, наркотикам, алкоголю, дорогим сексуальным удовольствиям.

Давление обстоятельств, связанных с работой. Некоторые идут на мошенничество

(злоумышленные действия) лишь ради того, чтобы свести счеты со своими начальниками или еще кем-то на работе. Мотивацией для многих случаев, мошенничества послужили такие факторы, как кажущаяся недооценка своих успехов, чувство неудовлетворенности от работы, боязнь ее потерять, невыдача премиальных, ощущение, что тебе платят меньше, чем ты заслуживаешь. Для некоторых достичь успеха более важно, чем быть честным. Если им предложить проранжировать человеческие качества в порядке их убывания их значимости, то стремление достичь успеха будет стоять гораздо выше стремления быть честным.

Общий план действий по предупреждению мошенничества

Поведение при обнаружении мошенничества включает в себя цикл действий из 12 этапов:

Первый этап - это внедрение программ по предупреждению злоупотреблений и мошенничества, цель которых - дать сотрудникам общее представление о серьезности этой проблемы и научить их, что делать при появлении определенных подозрений. Именно профилактика мошенничества, а не его выявление и расследование может сэкономить фирме большие средства. Следовательно, самое большое внимание должно уделяться именно внедрению активных программ действий по предупреждению подобных случаев, а не минимизации ущерба, когда они происходят.

Второй этап соответствует стадии совершения мошенничества. К сожалению, никакая фирма или организация не может полностью исключить возможность мошенничества или злоупотребления, какой бы прекрасной ни была программа их предупреждения. Тем не менее, чем раньше подобные факты выявляются, тем меньшее негативное влияние на работу данной фирмы они оказывают.

Третий этап касается сообщения о случившемся. Чрезвычайно важно максимально облегчить возможности для того, чтобы люди могли сообщить об имеющих место фактах или своих подозрениях. Мошенничество - преступление очень тонкое, и этим оно существенно отличается от других. При убийствах, ограблениях банка и разбойных нападениях обычно не возникает вопроса, преступление это или нет. При мошенничестве же, как правило, нет таких же явных и однозначных признаков. Все, что обычно наблюдается, может быть только его симптомами, настораживающими "красными флажками". Так как еще очень редко встречаются специальные "горячие линии" и другие специальные каналы передачи подобной информации, сотрудники данной фирмы или организации часто не хотят и не знают, куда и как сообщать кому-то о своих подозрениях. Поэтому отсутствие таких сведений можно считать очень опасным, ведь коллеги находятся в наилучшем положении, чтобы суметь распознать наличие злоупотреблений или задуматься по поводу этих: "красных флажков", проявляющихся в той деятельности, которую они знают лучше всего.

Четвертый этап - расследование - в этой модели наличие определенной политики в отношении к мошенничеству четко регламентирует, кто отвечает за проведение расследования на каждом этапе, а именно: кто ведет само расследование, нужно ли и когда информировать представителей правоохранительных органов, кто определяет масштабы расследования и круг подозреваемых, кто выбирает методы проведения расследования, кто рассматривает сигналы и "наводки" о подозреваемом мошенничестве, кто проводит опросы, проверяет документацию и осуществляет другие необходимые мероприятия и кто вырабатывает политику реагирования данной фирмы или организации на конкретный случай мошенничества - совершенствование системы контроля, улучшение трудовой дисциплины и т. п..

Пятый этап - действия после завершения расследования. Возможность ничего не предпринимать здесь даже не рассматривается - наоборот, при каждой возможности преследование мошенника будет вестись в полном объеме.

Жесткая политика в этой области должна поддерживаться высшим звеном управления, и руководители должны незамедлительно информироваться обо всех случаях, когда какойлибо сотрудник совершил злоупотребление и не понес соответствующего наказания. Времена, когда подобное проследование непременно влекло за собой нежелательную огласку, ушли в прошлое. Большинство людей прекрасно знают, что мошенничество встречается практически в каждой фирме и что те организации, которые ведут жесткую политику в этом направлении, тем самым значительно сокращают возможность появления злоупотреблений в будущем, и их финансовое состояние улучшается во многом благодаря эффективной работе по обнаружению и профилактике случаев мошенничества.

Уже было отмечено, что одним из главных факторов в предупреждении злоупотреблений является страх наказания. Фирмы, проводящие жесткую политику преследовании нечестных сотрудников, обладают, как правило, хорошо подготовленными штатными экспертами - следователями по делам о мошенничестве. Они признают, что для сотрудничества с представителями правоохранительных и судебных органов всегда нужно проводить полное и тщательное расследование (включая получение подписанного добровольного признания), иначе перегруженных работой представители американских правоохранительных и судебных органов подобные дела просто не примут к рассмотрению.

Шестой этап - разрешение проблемы - практически совпадает с предыдущей моделью. Сюда входят перевод сотрудника на другое место работы, инструктаж его коллег, заключение соглашений о возмещении ущерба и закрытие дела.

Седьмой этап - это стадия анализа, то есть определение представителями руководства, аудиторских служб, безопасности, отделов кадров, внутрифирменного

контроля и финансов причин и способов совершения мошенничества. Основное внимание здесь уделяется участвовавшим в нем людям, способам и методам контроля, которые не смогли предупредить данное злоупотребление; атмосфере в коллективе, которая облегчила совершение этого неблаговидного деяния, и т.д.. Этот этап очень важен для понимания того, какие профилактические меры следует предпринять. Как правило, он не занимает много времени при том условии, что решение вырабатывается при участии всех указанных выше сторон.

Восьмой этап подразумевает огласку мошенничества. Это отнюдь не значит, что описание данного случая со всеми подробностями появится в газетах. В данном же контексте под оглаской имеется в виду "деперсонализация" происшествия и описание свойственных ему характерных особенностей во внутренней переписке или в специальных записках, распространяемых среди аудиторов, работников службы безопасности и руководства.

Девятый этап означает четкое определение и внедрение таких способов и методов внутрифирменного контроля, которые смогли бы предотвратить случаи мошенничества в будущем. Конечно, подобные меры должны приносить прибыль, и в случае их большой дороговизны, они могут быть не внедрены. Однако в любом случае решению об их применимости или неприменимости должен предшествовать тщательный анализ.

Десятый этап посвящен проверке пригодности новых способов и методов контроля. Одиннадцатый этап включает в себя соответствующую профессиональную

подготовку аудиторов, менеджеров, работников службы безопасности и персонала. Двенадцатый этап, посвящен проведению активных, "антимошеннических",

аудиторских проверок. На этом этапе аудиторы при помощи статистических методов и анализа компьютерных баз данных выявляют характеристики мошенничества и проводят поиск в соответствующих базах данных на предмет обнаружения этих характеристик. Увы, в большинстве организаций и фирм даже не задумываются о проведении таких профилактических работ.