3. Планування витрат на оплату праці та продуктивності праці

При плануванні витрат на оплату праці визначається:

- потрібний ФОП, виходячи з чисельності і тарифних ставок, окладів, відрядних розцінок;

- граничний ФОП (обмеження ФОП), який розраховується виходячи з доходу та витрат.

Потім проводиться балансування потрібного ФОП з обмеженням ФОП з таким розрахунком, щоб потрібний ФОП був у межах його обмеження.

Планування потрібного ФОП

1. Визначається тарифний ФОП за формулами:

відрядники - ФОПтар,від = ,

де Рц,і – розцінка за виготовлення і-го виду продукції;

Qi – обсяг і-го виду продукції

почасовики - ФОПтар,почас = ,

де Тгод,і – тарифна ставка і-ої групи працівників;

Фміс,і – фонд часу праці і-ої групи працівників у місяць;

Кроб,і – кількість працівників і-ої групм;

Кміс,і – кількість місяців праці і-ої групи працівників

"окладники” – ФОПокл = ,

де Токл,і – оклад і-ої групи працівників.

Загальний тарифний ФОП – ФОПзаг,тар – є сума тарифних фондів відрядників, почасовиків та окладників.

2) Визначається загальний ФОП (ФОПзаг) з урахуванням ФОПзаг,тар, доплат та надбавок, премій за формулою:

ФОПзаг = ФОПзаг,тар * (1 + Кдопл) * (1 + Кпрем) + ФОПінший ,

де Кдопл – середній по підприємству процент доплат та надбавок;

Кпрем - середній по підприємству процент премій;

ФОПінший – компенсаційні та інші виплати, що входять до ФОП, визначаються на рівні звітного періоду (можливо з корегуванням).

Планування граничного (обмеження) ФОП

ФОПобмеж = ,

де РП – обсяг реалізації продукції;

Витр – повні витрати виробництва без урахування заробітної плати з відрахуваннями на соціальні заходи;

Квідр - відрахуваннями на соціальні заходи;

П – прибуток

Планування продуктивності праці

Продуктивність праці визначається за формулою:

ПП = Q / Чпвп ,

де Чпвп – чисельність промислово-виробничого персоналу

Зростання продуктивності праці визначається за формулою:

,

де: ППпл, ППзвіт – відповідно, продуктивність праці у плановому періоді, звітному періоді.

Перевіряється співвідношення, яке повинно бути: ПП / З  1,2 , де З – темп зростання середньої по підприємству заробітної плати.

4. Зміст плану та калькуляцій собівартості продукції (послуг),

об'єкти калькулювання

На підприємстві здійснюються різні види діяльності, склад яких наведено на схемі

Види діяльності підприємства

Звичайнаа Надзвичайна

Операційна

Інша

Основна – реалі-зація основної продукції(послуг)

Інша - реалі-зація іншої продукції

Фінансова

Інвестиційна

В даній темі розглядається планування тільки основної операційної діяльності, тобто діяльності підприємства за призначенням.

Ціль розробки плану собівартості:

- визначення витрат на виробництво продукції по видах, сортах продукції, видах послуг та в цілому;

- використання при визначенні розмірів прибутку та рентабельності;

- використання при визначенні цін на продукцію та тарифів на послуги клієнтам

Зміст плану.

- визначення загальних витрат на виробництво основної і неосновної продукції, надання послуг клієнтам по переробці сировини у продукцію або виконанню робіт (зберігання, сушіння, очищення тощо), інших видах діяльності;

- калькулювання витрат по окремих видах, сортах, рецептах продукції, видах робіт (тобто визначення питомих витрат на одиницю продукції, робіт);

- визначення кошторисів по окремих видах діяльності, підрозділах (основне виробництво, ремонт, управління, вироблення пари, фасування, по елеватору, транспортній дільниці тощо);

- визначення витрат на 1 грн виробленої продукції.

Схема формування собівартості на підприємстві