Тема 5. Планування аудиту

1. Процес проведення аудиту та його стадії.

2. Клієнти аудиторських фірм і критерії їхнього вибору.

3. Планування аудиторської перевірки.

4. Аудиторські процедури, їхнє призначення та види.

5. Планування аудиту в комп'ютерному середовищі.

Ключові слова та поняття: технологія аудиту, стадії аудиту, етапи аудиту, лист-зобов'язання, планування аудиторської діяльно­сті, план аудиту, програма аудиту, обсяг аудиторської перевірки, процедури аудиту, завдання з погоджених процедур, клієнт з ауди­ту.

Рекомендована література:

1. Бутинець Ф.Ф. Аудит: Підруч. для студ. спеціальності “Облік і аудит” вищих навч. закл. - 3-тє вид., доп. і перероб. - Житомир: Рута, 2005.-512с.

2. Кадуріна Л.О. Основи аудиту:Навчальний посібник- Київ: Видавничий Дім “Слово”, 2003.-184 с.

3. Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики: Видання 2006 року: Пер. з англ. - К.: ТОВ СТАТУС, 2006. - 1152 с.

4. Пшенична А.Ж. Аудит. Навчальний посібник. - К.: Центр учбової літератури, 2008. - 320 с.

Після вивчення теми студенти повинні вміти:

• планувати аудит відповідно до етапів (стадій) аудиторської перевірки;

• складати загальний план аудиту;

• вести облік виконаної роботи та контролювати роботу;

• складати програму аудиту, знати її складові;

• застосовувати порядок вибору клієнта;

• складати договір на надання аудиторських послуг, лист- зобов’язання з дотриманням обов’язкових правил і вимог;

• застосовувати аудиторські процедури залежно від їхнього призначення та видів;

• застосовувати рекомендації, викладені в міжнародних стандартах аудиту щодо дій, та питань стосовно планування аудиту фінансових звітів;

• планувати аудиторську перевірку за умови використання комп’ютерних технологій.

5.1. Процес проведення аудиту та його стадії

Організація аудиту - це встановлений аудиторською фірмою по­рядок і технологія виконання договірної роботи суб'єктами аудиту при узгодженні зусиль і способів виконання з метою забезпечення максимальної ефективності використання аудиторської праці при виконанні умов договору.

Аудит як інформаційна система функціонує в певному технологі­чному режимі, тобто упорядковано та здійснюється в певній послі­довності.

Технологія аудиту — це науково-організований процес аудиту, який передбачає виконання аудиторських робіт у певній послідовно­сті за окремими стадіями, тісно пов'язаними між собою, що утво­рюють єдину систему для вирішення поставлених завдань.

Чинні МСА надають характеристику завданням з надання впев­неності з аудиту та огляду історичної фінансової інформації (за­вдання з підтвердження, завдання зі складання безпосереднього висновку), завдань з надання впевненості, що не є аудитом, чи оглядом історичної фінансової інформації, а також завдань з виконання по­годжених процедур стосовно фінансової інформації та підготовки фінансові інформації.

Організація аудиторського процесу в більшості залежить від елемен­тів цих завдань. Так, елементами завдань з надання впевненості є:

• тристоронні відносини;

• предмет;

• критерії;

• аудиторські докази;

• письмовий висновок з надання впевненості.

Елементи завдання з перевірки прогнозної фінансової інформації та підготовки фінансової інформації:

• знання бізнесу клієнта;

• ступінь вірогідності історичної інформації;

• розумні тимчасові рамки прогнозної інформації;

• процедури перевірки;

• подання і розкриття прогнозної інформації;

• висновок щодо перевірки:

1. негативна впевненість щодо припущень;

2. думка щодо прогнозної інформації;

3. можливі застереження.

Процес прийняття і виконання аудиторського завдання повинен відповідати Міжнародним стандартам аудиту, Закону України "Про аудиторську діяльність" та іншим нормативним документам. Вимо­ги цих документів стосуються питань планування, виконання, конт­ролю, нагляду, перевірки, документування й інформування про ре­зультати кожної перевірки.