- •Министерство аграрной политики Украины
- •Содержание
- •1. Сущность, роль и значение денежных средств, задачи их учета
- •2. Порядок организации и учета денежных средств в кассе
- •3. Бухгалтерский учет денежных средств в кассе
- •Бухгалтерские проводки по приходу денежных средств в кассу предприятия
- •Бухгалтерские проводки по расходу денежных средств из кассы предприятия
- •4. Бухгалтерский учет денежных средств на текущем счете
- •Бухгалтерские проводки по поступлению денежных средств на текущий счет
- •Бухгалтерские проводки по списанию денежных средств с текущего счета
- •5. Формы безналичных расчетов
- •Бухгалтерские проводки по операциям с аккредитивами и чеками
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Список рекомендуемой литературы
- •6.050100 «Учет и аудит» дневной и заочной формы обучения
- •98309 Г. Керчь, Орджоникидзе, 82.
Бухгалтерские проводки по списанию денежных средств с текущего счета
|
Содержание операции |
Дт |
Кт |
|
1 |
2 |
3 |
|
Взносы арендной платы в соответствии с договором операционной аренды объектов основных средств |
685 |
311 |
|
Оплата счета за выделение земельного участка под строительство объектов основных средств |
15 |
311 |
|
Получены с текущего счета наличные деньги на заработную плату, премии, на выплату пособий за счет соцстраха, на командировки и хозяйственные расходы |
30 |
311 |
|
Суммы, списанные банком при выдаче лимитированной чековой книжки |
313 |
311 |
|
Оплата за выкупленные акции собственной эмиссии у бывших акционеров |
45 |
311 |
|
Суммы, списанные банком при выставлении аккредитивов для оплаты счетов поставщиков товаров в другом городе |
313 |
311 |
|
Суммы, перечисленные в оплату за приобретенные путевки в санатории и дома отдыха |
331 |
311 |
|
Оплата за процентные облигации государственного займа |
351 |
311 |
|
Приобретены акции других предприятий с целью получения дохода |
351 |
311 |
|
Взносы средств предприятия на депозитные счета в банках |
352 |
311 |
|
Приобретены депозитные сертификаты банка |
351 |
311 |
|
Предоставлен краткосрочный денежный кредит другому предприятию под проценты |
352 |
311 |
|
Суммы, списанные по расчетам с поставщиками и подрядчиками: |
|
|
|
а) в оплату акцептованных счетов-фактур за поставленные предприятию товары |
63 |
311 |
|
б) частичная оплата заказов с длительным сроком исполнения |
371 |
311 |
|
Погашение задолженности покупателям по их претензиям за недостачу, недогруз, за возвращенные ими товары |
36 |
311 |
|
Суммы, перечисленные по платежам в бюджет: |
|
|
|
а) налоги, удержанные из заработной платы рабочих и служащих предприятия |
64 |
311 |
|
б) кредиторская и депонентская задолженности со сроками по истекшей исковой давности |
64 |
311 |
Продолжение табл. 4.
|
1 |
2 |
3 |
|
Суммы налогов и платежей, перечисленные в бюджет |
64 |
311 |
|
Суммы, перечисленные органам социального страхования |
65 |
311 |
|
Суммы заработной платы, выплаченные путем безналичных расчетов через сберкассы |
66 |
311 |
|
Авансы, переведенные в подотчет работникам предприятия, находящимся в командировке в других городах |
372 |
311 |
|
Суммы, списанные в оплату неустоек, штрафов и пени, отнесенных: |
|
|
|
а) за счет предприятия |
948 |
311 |
|
б) за счет виновных лиц (согласно действующему законодательству) |
375 |
311 |
|
Выплата учредителям начисленных дивидендов |
671 |
311 |
|
Перечисление (перевод) разным организациям или лицам сумм, удержанных из зарплаты работников предприятия по исполнительным документам |
685 |
311 |
|
Перечисление сумм, удержанных с персонала предприятия в погашение задолженности за товары, купленные в кредит: |
|
|
|
а) торговым организациям, когда расчеты производятся непосредственно с ними |
685 |
311 |
|
б) банку в погашение ссуды, выданной на оплату товаров, проданных в кредит персоналу предприятия |
505 |
311 |
|
Суммы, ошибочно списанные банком с текущего счета и подлежащие восстановлению |
377 |
311 |
|
Списание сумм, ошибочно зачисленных банком на расчетный счет предприятия |
685 |
311 |
|
Суммы, списанные в оплату судебных и арбитражных издержек и сборов |
949 |
311 |
|
Оплата расходов, связанных с мероприятиями по предотвращению или ликвидации последствий стихийных бедствий |
991 |
311 |
|
Суммы, списанные с текущего счета и зачисленные на особый счет по аккредитивам |
313 |
311 |
|
Суммы, списанные с текущего счета и зачисленные на особый счет по лимитированным чековым книжкам |
313 |
311 |
|
Суммы, списанные в погашение задолженности банкам: |
|
|
|
а) по краткосрочным ссудам, связанным с ведением хозяйственной деятельности |
60 |
311 |
|
б) по долгосрочным ссудам на капитальные вложения |
50 |
311 |
|
Перечисление банку сумм, полученных от персонала предприятия в погашение ссуды на индивидуальное жилищное строительство и на другие цели |
505 |
311 |
Продолжение табл. 4.
|
1 |
2 |
3 |
|
Возврат финансовой помощи |
55 |
311 |
|
Суммы, списанные банком с текущего счета в оплату векселей выданных |
62 |
311 |
|
Погашен долгосрочный денежный заем других предприятий под проценты |
55 |
311 |
|
Оплата расходов подрядным организациям по предотвращению техногенных аварий |
99 |
311 |
При журнальной форме учета данные по операциям по счетам в банке систематизируются в журнале № 1 по кредиту счета 31 «Счета в банках» и в ведомости 1.2 – по дебету счета 31. Основанием для составления указанных регистров служат выписки банка и прилагаемые к ним расчетные документы, которые подтверждают зачисление денежных средств на счет или их списание. Записи в журнале и ведомости производятся после обработки банковских выписок.
Аналитический учет по счету 31 в разрезе корреспондирующих счетов отражают в листах-расшифровках на основании прилагаемых к выписке банка расчетных документов, в которых обозначены номер документа, дата, краткое наименование и сумма операции.
По окончании месяца в журнале № 1 и ведомости 1.2 подводят итоги по корреспондирующим счетам и сверяют с оборотами по этим счетам, отраженными в других учетных регистрах в корреспонденции со счетом 31. Обороты за месяц из журнала № 1 переносят в Главную книгу. Остаток денежных средств на счетах в банке отражают в ведомости 1.2 только на начало и конец месяца. Остаток денежных средств, указанный на конец месяца в ведомости 1.2, должен соответствовать остатку денежных средств на текущем счете, отраженному в последней в данном месяце выписке банка, и данным Главной книги.
Прием и выдачу денежных средств или безналичные перечисления банк осуществляет по расчетно-платежным документам установленной формы. При внесении наличных денежных средств в банк для зачисления на текущий счет используется объявление на взнос наличными. Объявление состоит из трех частей: первая – собственно объявление – остается в банке; вторая – квитанция – передается вносителю денежных средств и служит оправдательным документом; третья – ордер – вместе с выпиской банка возвращается предприятию и является подтверждением зачисления внесенной суммы на его счет.
Банки осуществляют расчетно-кассовое обслуживание своих клиентов на основании соответствующих договоров и своих внутренних правил осуществления безналичных расчетов, если эти правила соответствуют требованиям Инструкции о безналичных расчетах, других нормативно-правовых актов. В случаях, предусмотренных действующим законодательством, клиент может осуществлять платежи в интересах третьих лиц.