- •Министерство аграрной политики Украины
- •Содержание
- •1. Сущность, роль и значение денежных средств, задачи их учета
- •2. Порядок организации и учета денежных средств в кассе
- •3. Бухгалтерский учет денежных средств в кассе
- •Бухгалтерские проводки по приходу денежных средств в кассу предприятия
- •Бухгалтерские проводки по расходу денежных средств из кассы предприятия
- •4. Бухгалтерский учет денежных средств на текущем счете
- •Бухгалтерские проводки по поступлению денежных средств на текущий счет
- •Бухгалтерские проводки по списанию денежных средств с текущего счета
- •5. Формы безналичных расчетов
- •Бухгалтерские проводки по операциям с аккредитивами и чеками
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Список рекомендуемой литературы
- •6.050100 «Учет и аудит» дневной и заочной формы обучения
- •98309 Г. Керчь, Орджоникидзе, 82.
3. Бухгалтерский учет денежных средств в кассе
Бухгалтерский учет движения и остатка денег в кассе ведут на счете 30 «Касса». Этот счет является активным, т.к. поступление денег в кассу отражается по дебету счета, а выдача денег – по кредиту. Счет 30 «Касса» имеет два субсчета:
301 – «Касса в национальной валюте»;
302 – «Касса в иностранной валюте».
Поступление денежных средств в кассу предприятия отражается по дебету счета 30 "Касса" в корреспонденции с кредитом счетов: 31 "Счета в банках" (получение денежных средств с текущего счета в банке), 372 "Расчеты с подотчетными лицами" (возврат неизрасходованного аванса), 37 "Расчеты с разными дебиторами" (поступление денежных средств от дебиторов в погашение задолженности) и др.
Расходование денежных средств из кассы отражается записью по кредиту счета 30 "Касса" и дебету счетов: 31 "Счета в банках" (взнос наличными на текущий счет в банке), 661 "Расчеты по заработной плате" (на сумму выплаченной заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности и пр.), 372 "Расчеты с подотчетными лицами" (выдача подотчетных сумм) и др.
Расходные кассовые операции фиксируются по кредиту счета 30 и отражают в журнале № 1. Обороты по дебету этого счета записываются по разным журналам и контролируются ведомостью 1.1. В конце месяца в журнале № 1 и ведомости 1.1 подсчитываются приход и расход наличных денег и определяют остаток денег в кассе на 1-ое число следующего месяца. Этот остаток должен быть тождествен аналогичному показателю в кассовой книге. Итоговые данные этих регистров записывают в Главную книгу.
Бухгалтерские проводки по учету прихода денежных средств в кассу приведены в табл. 1.
Бухгалтерские проводки по приходу денежных средств в кассу предприятия
|
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма, грн. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Выручка поступившая: |
|
|
|
|
– за реализованную готовую продукцию |
30 |
701 |
7000 |
|
– за товары |
30 |
702 |
2000 |
|
– за выполненные работы, услуги |
30 |
703 |
1000 |
|
– за проданные объекты основных средств, нематериальных активов |
30 |
742 |
700 |
|
– за обмен иностранной валюты |
30 |
711 |
420 |
|
– за реализованные ценные бумаги (акции, облигации и др.) не собственной эмиссии |
30 |
741 |
1800 |
|
– за реализованные производственные запасы, предметы МБП и прочие активы |
30 |
712 |
75 |
|
Поступление арендной платы за имущество, сданное в аренду |
30 |
377 |
800 |
Продолжение табл. 1.
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Суммы, полученные с текущего счета в банке, для выдачи заработной платы, пособий по соцстраху, премий и вознаграждений, на хозяйственные расходы и др. нужды |
30 |
311 |
40000 |
|
Суммы, внесенные заказчиком в частичную оплату заказа, выполняемых работ или оказываемых услуг |
30 |
681 |
5000 |
|
Суммы, внесенные подотчетными лицами в возврат неиспользованных ими авансов |
30 |
372 |
15 |
|
Суммы, внесенные в погашение задолженности по недостачам, растратам и хищениям денежных средств и материальных ценностей |
30 |
375 |
50 |
|
Суммы, внесенные работниками предприятия в погашение ссуд на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и др. цели |
30 |
376 |
– |
|
Средства, поступившие от учредителей предприятия по вкладам в Уставный капитал |
30 |
46 |
705 |
|
Суммы, внесенные квартиросъемщиками в оплату за жилплощадь и коммунальные услуги |
30 |
685 |
1859 |
|
Возмещение предприятию другой дебиторской задолженности от юридических и физических лиц |
30 |
377 |
961 |
|
Суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в предыдущие годы на убытки |
30 |
716 |
3100 |
|
Излишки денежных средств в кассе, выявленные инвентаризацией |
30 |
746 |
5 |
|
Ссуда, полученная наличными в банке (авансовый кредит) на заготовки сельскохозяйственного сырья у граждан |
30 |
60 |
700 |
|
Ссуда, полученная наличными в банке на выдачу заработной платы за работы по внедрению новой техники, по механизации, улучшению технологии производства (при выполнении работ хозяйственным способом) |
30 |
50 |
– |
|
Средства, поступившие от продажи акций, выпущенных для дополнительного привлечения средств на инвестиционные нужды |
30 |
55 |
– |
|
Взносы родителей на возмещение расходов по содержанию детей в детских учреждениях и лагерях отдыха |
30 |
685 |
905 |
|
Взносы слушателей на возмещение расходов по организации различных курсов и кружков |
30 |
685 |
175 |
Бухгалтерские проводки по учету расхода денежных средств из кассы приведены в табл. 2.