- •Министерство аграрной политики Украины
- •Содержание
- •1. Сущность, роль и значение денежных средств, задачи их учета
- •2. Порядок организации и учета денежных средств в кассе
- •3. Бухгалтерский учет денежных средств в кассе
- •Бухгалтерские проводки по приходу денежных средств в кассу предприятия
- •Бухгалтерские проводки по расходу денежных средств из кассы предприятия
- •4. Бухгалтерский учет денежных средств на текущем счете
- •Бухгалтерские проводки по поступлению денежных средств на текущий счет
- •Бухгалтерские проводки по списанию денежных средств с текущего счета
- •5. Формы безналичных расчетов
- •Бухгалтерские проводки по операциям с аккредитивами и чеками
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Список рекомендуемой литературы
- •6.050100 «Учет и аудит» дневной и заочной формы обучения
- •98309 Г. Керчь, Орджоникидзе, 82.
Бухгалтерские проводки по расходу денежных средств из кассы предприятия
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма, грн. |
1 |
2 |
3 |
4 |
Оплата за выкупленные акции собственной эмиссии у выбывших акционеров |
45 |
30 |
502 |
Взнос наличных денег в банк для зачисления на текущий счет предприятия (выручка, депонированная зарплата, неиспользованные средства на командировки и хозяйственные расходы) |
311 |
30 |
1010 |
Сумма выручки, сданная в вечернюю кассу банка в последний день месяца, которая будет зачислена на текущий счет предприятия 1 числа следующего месяца |
333 |
30 |
5800 |
Оплата по счетам-фактурам поставщиков за полученные товарно-материальные ценности |
63 |
30 |
13000 |
Возврат аванса заказчику за невыполненные в срок услуги, работы |
681 |
30 |
3200 |
Выплата персоналу предприятия заработной платы, пособий по больничным листам, премий |
661 |
30 |
1902 |
Выплаты лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, за выполненные работы по договорам подряда |
661 |
30 |
605 |
Выдача подотчетным лицам авансов на расходы по командировкам, на хозяйственные расходы, в возмещение перерасходов по утвержденным авансовым отчетам, а также на закупку сельскохозяйственной продукции у граждан |
372 |
30 |
700 |
Выдача персоналу предприятия ссуд на индивидуальное жилищное строительство и на другие цели за счет средств, полученных от банков |
376 |
30 |
– |
Выплата учредителям дивидендов по результатам работы предприятия за год |
671 |
30 |
– |
Выплата персоналу предприятия депонированной зарплаты |
662 |
30 |
700 |
Выплата по кассе удержаний, произведенных из заработной платы персонала предприятия, по исполнительным документам в пользу третьих лиц |
685 |
30 |
1230 |
Кроме наличных денег, в кассе могут храниться денежные документы и бланки строгой отчетности. К денежным документам относятся, в частности, акции, облигации и другие ценные бумаги; путевки в дома отдыха и санатории; почтовые марки, марки госпошлины, проездные билеты и т.д. Поступление и выдача ценных бумаг осуществляется по приходным и расходным кассовым ордерам и учитывается на субсчете 331 "Денежные документы в национальной валюте" (с последующим составлением кассиром отчета по движению ценных бумаг). Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Бланки строгой отчетности (доверенности, чековые книжки, путевые листы автотранспорта и др.) учитываются на забалансовом счете 08 «Бланки строгого учета».
С целью контроля за сохранностью наличных средств на предприятии проводится инвентаризация кассы с покупюрным пересчетом всех наличных средств и проверкой других ценностей, хранящихся в кассе. Инвентаризация кассы должна осуществляться согласно приказу руководителя предприятия. Для этого назначается комиссия, которая после окончания инвентаризации составляет акт.
При проведении инвентаризации кассы остаток наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Наличность, хранящаяся в кассе, но не подтвержденная приходными кассовыми ордерами, считается излишком наличности в кассе. В случае выявления во время инвентаризации недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается сумма недостачи или излишка и выясняются обстоятельства их возникновения. При этом сумма недостачи взыскивается с виновного лица, а излишек приходуется в кассу и зачисляется в доход предприятия.
По результатам инвентаризации можно сразу отразить в учете недостачу денег в кассе или их излишек, если они были выявлены. Так, когда выявлена недостача, делается бухгалтерская запись: Дт сч. 375 Кт сч. 716. При выявлении излишка в учете это отразится проводкой: Дт сч. 30 Кт сч. 719.
В условиях автоматизированного ведения кассовой книги следует периодически проводить проверку правильности работы программных средств обработки кассовых документов.