Лекція 3

Бухгалтерський баланс

1. Загальне поняття методу бухгалтерського обліку.

2. Бухгалтерський баланс.

Бухгалтерський облік, як і кожна наука має свій метод.

Метод в широкому значенні – це спосіб дослідження.

Метод бухгалтерського обліку – це сукупність методичних і технічних прийомів за допомогою яких одержують і узагальнюють інформацію про об’єкти обліку.

До таких прийомів належать:

1. Документація та інвентаризація. Використовується для первинного спостереження за об’єктами обліку.

2. Оцінка і калькуляція. Використовується для вартісного вимірювання об’єктів обліку.

3. Рахунки і подвійний запис – використовується для вартісного вимірювання поточної інформації про об’єкти обліку.

4. Бухгалтерський баланс та інша фінансова звітність. Містять узагальнену інформацію про об’єкти обліку.

Баланс (лат. Дві чаші, які символізують рівновагу)

Бухгалтерський баланс – це економічний елемент методу бухгалтерського обліку, означає групування і узагальнення інформації про ресурси підприємства за складом та джерелами утворення на певну дату.

Баланс є однією з форм фінансової звітності, яка надає користувачам інформацію про фінансовий стан підприємства, бо містить інформацію про активи, власний капітал і зобов’язання.

Для зовнішніх користувачів баланс складається на останню дату кожного кварталу.

При необхідності для внутрішніх потреб баланс може бути складений на будь-яку дату.

За формою баланс має вигляд двобічної таблиці: ліва сторона – АКТИВ, права – ПАСИВ.

АКТИВ = ПАСИВ, бо і в активі і в пасиві показуються одні і ті ж ресурси підприємства, але за різними ознаками.

В АКТИВІ показуються ресурси за окремими активами, а в пасиві за джерелами утворення цих пасивів.

Кожен окремий вид ресурсів в балансі називається статтею.

Статті згруповуються у розділи. В АКТИВІ 4 розділи:

1. Необоротні активи;

2. Оборотні активи;

3. Витрати майбутніх періодів;

4. Необоротні активи і групи вибуття, утримувані для продажу.

ПАСИВИ:

1. Власний капітал;

2. Забезпечення наступних витрат і платежів;

3. Довгострокові зобов’язання;

4. Поточні зобов’язання;

5. Доходи майбутніх періодів.

Під впливом господарських операцій у складі активів, власний капітал і зобов’язання відбуваються зміни за характером впливу на баланс всі операції можна згрупувати в 4 типи:

1. Зміни відбуваються тільки в активі балансу, при цьому один вид ресурсів збільшується, інший зменшується, загальний підсумок не змінюється.

НАПРИКЛАД.

04.2009. зареєстровано підприємство у формі ТОВ. Відповідно до діючого законодавства мінімальний розмір статутного капіталу товариства = 100 мінімальних заробітних плат і = 62,500.

Власники внесли до статутного капіталу кошти у сумі 22,500 і авто, узгоджена вартість якого 40,000.

Баланс даного підприємства містить наступну інформацію:

Актив	Сума	Пасив	Сума
Основні засоби	40000	Статутний капітал	62500
Грошові кошти в національній валюті	22500
Баланс	62500	Баланс	62500

Таким чином після дати державної реєстрації баланс підприємства КОЛОСОК містить наступну інформацію:

Загальна вартість майна 62500 грн., майно представлене такими активами, як основні засоби на суму 40000 та грошові кошти на рахунку у банку 22500.

Ці ресурси сформовані за рахунок внесків засновників, отже їх джерелом є статутний капітал. Господарську діяльність підприємство почало з укладення угоди з постачальником товарів. Цією угодою передбачена попередня оплата за товари у сумі 10000. постачальник не є платником ПДВ.

Підприємство КОЛОСОК, згідно з угодою перерахувало постачальнику аванс у сумі 10000 з поточного рахунку в національній валюті. Після цієї операції в балансі буде показана наступна інформація:

Актив	Сума	Пасив	Сума
Основні засоби	40000	Статутний капітал	62500
Дебіторська заборгованість за виданими авансами	10000
Грошові кошти в національній валюті	12500
Баланс	62500	Баланс	62500

Отже, під впливом операцій першого типу зміни відбуваються тільки в активі балансу, при цьому загальна вартість активів підприємств та величина джерел їх утворення не змінюється.

У нашому прикладі в активі балансу відбулися такі зміни:

В результаті перерахування авансу постачальнику зменшилася сума коштів на рахунку у банку на 10000 і одночасно на цю ж суму виникла дебіторська заборгованість постачальника перед підприємством КОЛОСОК, бо постачальник в рахунок одержаного авансу повинен поставити нашому підприємству товари.

Другий ТИП ГОСПОДАРСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ.

Під впливом господарських операцій другого типу зміни відбуваються тільки в пасиві балансу. При цьому одне джерело ресурсів зменшується, інше збільшується на одну і ту ж суму. При цьому загальний підсумок балансу не змінюється.

НАПРИКЛАД, частина прибутку підприємства направлена на збільшення резервного капіталу.

ТРЕТІЙ ТИП ОПЕРАЦІЙ.

Під впливом господарських операцій третього типу відбувається збільшення вартості активів підприємства в активі балансу з одночасним збільшенням джерел їх формування. При цьому підсумок і активу і пасиву балансу збільшується на одну і ту ж суму.

НАПРИКЛАД. Підприємство КОЛОСОК уклало угоду з другим підприємством на поставку товарів на суму 20000. Постачальник не є платником ПДВ. Угодою передбачено відстрочення платежу за одержані товари.

Отже, відповідно до угоди та на підставі накладної, підприємство КОЛОСОК одержало товари від постачальника №2 на суму 20000. після даної операції в балансі підприємства КОЛОСОК буде представлена така інформація.

Актив	Сума	Пасив	Сума
Основні засоби	40000	Статутний капітал	62500
Товари	20000	Кредиторська заборгованість за товари (роботи послуги)	20000
Дебіторська заборгованість за виданими авансами	10000
Грошові кошти в національній валюті	12500
Баланс	82500	Баланс	82500

Таким чином, розглянута господарська операція спричинила збільшення оборотних активів підприємства з одночасним збільшенням джерел цих активів, при чому додатковим джерелом коштів є зобов’язання перед постачальником за одержані, але не оплачені товари. При цьому частка власного капіталу залишилась незмінною і є джерелом формування чистих активів підприємства.

Чисті активи = загальна вартість активів – зобов’язання.