- •Теми практичних занять
- •Модуль 1
- •Таблиця 1.4 ввп України за доходами 2003–2014 рр., млн.Грн. (розподільчий метод)
- •Таблиця 1.5.
- •Ввп України за категоріями кінцевого використання
- •За 2009–2014 рр., млн грн.
- •(Метод кінцевого використання)
- •Завдання для експертної оцінки:
- •Таблиця 1.6. Методичні підходи до визначення сутності поняття “фінанси”
- •Практичне заняття № 3. Тема 2. Генезис і еволюція фінансів.
- •Практичне заняття № 4. Тема 2. Генезис і еволюція фінансів.
- •2. Виконати практичне завдання:
- •Практичне заняття № 5 Тема 3. Становлення та розвиток фінансової науки
- •Завдання
- •Практичне заняття № 7 Тема 4. Фінансове право і фінансова політика
- •Завдання
- •Таблиця 4.2.
- •Показники формування фінансових ресурсів України
- •На 2010–2014 рр., млн грн.
- •Таблиця 4.3.
- •Напрямки використання фінансових ресурсів України на 2010–2014 рр., млн грн.
- •Практичне заняття № 9. Написання модульної контрольної роботи № 1.
- •Змістовий модуль 2 Державні фінанси і податкова система
- •Практичне заняття № 10. Тема 5. Податки. Податкова політика
- •Практичне заняття
- •Примітка:
- •Нарахування на зарплату
- •Утримання із зарплати
- •Перелік та розмір податкових соціальних пільг
- •Завдання 5.10. Приклад розрахунку єсв з зарплати, що менша за мінімальну (у період лікарняного)
- •Завдання 5.11. Особливості утримання податку на доходи фізичних осіб
- •Приклад розрахунку пдфо, коли зарплата більше 10 мінімальних
- •Завдання 5.12. Особливості застосування податкової соціальної пільги
- •Завдання 5.13. Особливості утримання військового збору
- •Завдання
- •Таблиця 6.5.
- •Ввп та доходи Зведеного бюджету України за період 2009–2014 рр., млн грн.
- •Таблиця 6.6.
- •Доходи Державного бюджету України за період
- •2009–2014 Рр., млн грн.
- •Видатки Державного бюджету України
- •За період 2009–2014рр., млн грн.
- •Практичне заняття № 16. Тема № 7. Бюджетний дефіцит.
- •Практичне заняття 19. Тема 8. Державний кредит.
- •Практичне заняття № 20. Тема 9. Місцеві фінанси. Бюджетний федералізм і фінансове вирівнювання.
- •Завдання
- •Таблиця 9.1.
- •Обсяг доходів бюджету м. Херсон за 2009–2013 рр., млн грн.
- •Динаміка і структура формування доходів місцевих бюджетів в Україні за 2011-2013 роки
- •Практичне заняття № 23. Написання модульної контрольної
- •Роботи № 2.
- •Індикатори фінансової безпеки
Розрахунок ПДФО передбачає виконання наступних правил:
1. Ставка податку складає 15%, якщо дохід не перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року. На суму перевищення застосовується ставка 17%. В 2014 році граничний розмір 1218 грн.
2. ЄСВ в частині утримань із заробітної плати складає 3,6 %. Із суми лікарняного, яка нараховується працівнику, ЄСВ складає 2%.
3. Податкова соціальна пільга (ПСП) застосовується з метою зменшити оподатковуваний дохід фізичної особи й таким чином зменшити податкове навантаження на його доходи. Сума, на яку проводиться зменшення, залежить від прожиткового мінімуму та категорії, до якої віднесено фізичну особу, та не змінюється протягом року
Звичайна ПСП надається в розмірі, що дорівнює 50%прожиткового мінімуму для працездатної особи і застосовується до зарплати, яка в 2014 році менше 1710 грн. . Розмір звичайної ПСП у 2014 році — 609,00 грн (1218,00 × 50%).
Підвищена ПСП надається в розмірі, що дорівнює 150% звичайної ПСП, тобто в розмірі 913,50 грн (609,00 × 150%) у 2014 р.
Максимальна ПСП надається в розмірі, що дорівнює 200% звичайної ПСП, тобто в розмірі 1218,00 грн (609,00× 200%) у 2014 р.
Перелік та розмір податкових соціальних пільг
№
Розмір пільги
Категорії платників
До 31.12.2014 р. – в розмірі 50%, з 01.01.2015 р. – 100% від місячного прожиткового мінімуму для працездатних осіб на початок звітного податкового року
Будь-який платник податку, крім категорій, визначених пунктами 2,3,4 цієї таблиці.
100% від суми пільги, визначеної пунктом 1.
Платник податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років у розрахунку на кожну таку дитину. При цьому граничний розмір доходу, який дає право на отримання пільги одному з батьків, визначається як добуток суми розміру місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень, і кількості дітей
150% від суми пільги, визначеної пунктом 1.
а) одинока мати (батько), вдова (вдівець) або опікун, піклувальник у розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років; б) особа, яка утримує дитину–инвалида у розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років; в) особа, яка постраждала внаслідок Чорнобильської катастрофи та віднесена до 1 або 2 категорії; г) учень, студент, аспірант, ординатор, ад`юнкт; ґ) інвалід 1 або 2 групи, у тому числі з дитинства. д) особа, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів; е) є учасником бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни.
200% від суми пільги, визначеної пунктом 1.
а) Герой України, Герой Радянського Союзу, Герой Соціалістичної Праці або повний кавалер ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особа, нагороджена чотирма і більше медалями «За відвагу»; б) учасник бойових дій під час Другої світової війни або особа, яка в той час працювала в тилу, та є інвалідом 1 або 2 групи; в) особа, яка є колишнім в`язнем концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою; г) особа, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками; ґ) особа, яка перебувала на блокадній территорії колишнього Ленінграда у період з 8 вересня 1941 р. по 27 січня 1944 р.
Завдання 5.9. Визначте суму податку на прибуток, відрахованого до бюджету, якщо прибуток від звичайної діяльності до оподаткування дорівнює 250 тис. грн, ставка податку на прибуток — 19 %, сума пільг — 35 тис. грн.
Завдання 5.10. Приклад розрахунку єсв з зарплати, що менша за мінімальну (у період лікарняного)
Савченко М.П. працює в бюджетній установі з посадовим окладом 1600 грн. Страховий стаж працівниці – менше п’яти років. Весь січень жінка знаходилася на лікарняному. В зв’язку з тим, що вона має право на оплату лише 60 % допомоги, за січень жінці було нараховано 960 грн.
Завдання 5.11. Особливості утримання податку на доходи фізичних осіб
Приклад розрахунку пдфо, коли зарплата більше 10 мінімальних
Іваненко О.Я. в лютому 2015 року було нараховано 17536,00 грн. Базою для нарахування прибуткового податку по ставці 15 %.
Примітка :
З 01 січня 2015 року внесені зміни до ст. 167.1 Податкового Кодексу України. Відтепер, якщо сума нарахованої заробітної плати перевищує 10 прожиткових мінімумів, тобто 12180 грн., то різниця, яка перевищує цю позначку, підлягає оподаткуванню в розмірі 20%.
З 01 січня 2015 року внесені зміни до ст. 167.1 Податкового Кодексу України. Відтепер, якщо сума нарахованої заробітної плати перевищує 10 прожиткових мінімумів, тобто 12180 грн., то різниця, яка перевищує цю позначку, підлягає оподаткуванню в розмірі 20%. Методика розрахунку податку наведена у листі ДПА від 03.02.2011 N 2919/7/17-0717.
Завдання 5.12. Особливості застосування податкової соціальної пільги
Сергієнко Ю.А. в лютому 2015 р. було нараховано 1520 грн. Працівниця надала роботодавцю заяву про застосування податкової соціальної пільги.
Примітка :
Статтею 169 Податкового Кодексу передбачено перелік осіб, яки мають право на зменшення бази для утримання прибуткового податку. Правом на пільгу може скористатися:
кожен платник податку, чия заробітна плата не перевищує прожиткового мінімуму для працездатної особи помноженого на 1,4 та заокругленого до 10.
1218 * 1,4 = 1705,20
Тобто в 2015 році, право на податкову соціальну пільгу мають особи, чия заробітна плата не перевищує 1710 грн.
працівники, які виховують двох або більше дітей віком до 18 років;
одинокі матері;
інваліди 1 та 2 групи;
та деякі інші категорії відповідно до статті 169 Податкового кодексу.