2.Оцінка фіскальної ефективності податковоїполітики
УКРАЇНИ.
-
Аналіз податкової складової Державного бюджету України.
В таблиці 1 показано, що в січні-березні 2012 р. до державного бюджету надійшло 65,0 млрд. грн. податкових надходжень, що на 7,7 млрд. грн., або на 13,5 %, більше відповідного показника минулого року. Характерним є суттєве уповільнення темпів приросту податкових надходжень практично за всіма статтями.
Таблиця 1
Надходження податків до державного бюджету України за січень-березень 2011-2012 р.
|
Види податків |
2011 р. млрд. грн. |
2012 р. млрд. грн. |
|
Податкові надходження |
57,3 |
65,0 |
|
Податок на прибуток та підприємство |
11,4 |
14,3 |
|
Податок на додану вартість |
29,3 |
31,6 |
|
Податок на міжнародну торгівлю та зовнішні операції |
2,2 |
2,6 |
|
Акцизний податок |
6,7 |
8,0 |
У звітному періоді до державного бюджету надійшло 14,3 млрд. грн. податку на прибуток підприємств, що на 2,9 млрд. грн., або на 24,9 %, більше відповідного показника попереднього року. Це становить 26,9 % річного плану надходжень податку (зі змінами), тоді як 2011 році за вказаний період надійшло 20,1 % фактичних річних надходжень.
У січні – березні 2012 року до державного бюджету надійшло 31,6 млрд. грн. податку на додану вартість, що на 2,2 млрд. грн., або на 7,6 %, більше відповідного показника минулого року.
Надходження податку на додану вартість становили 21,7 % річного плану, тоді як за аналогічний період 2011 року – 22,6 % фактичних річних надходжень. Зокрема, планові показники щодо податку на додану вартість з ввезених в Україну товарів виконано на 22,6 % (у І кварталі 2011 року – 19,4 %), а план за податком на додану вартість з вироблених в Україні товарів – на 21,7 % (у І кварталі 2011 року – 25,6 %).Водночас, згідно з даними Державної податкової адміністрації України, станом на 13 квітня 2012 року кількість платників податку, які відповідають критеріям для отримання бюджетного відшкодування ПДВ в автоматичному режимі, становить 276 суб’єктів підприємництва, або 16,7 % від загальної кількості платників, які подали декларації з заявками на відшкодування податку з бюджету. Причому, основною причиною, через яку відмовляють платникам ПДВ в автоматичному відшкодуванні, є низький рівень середньої заробітної плати працівників. Так, згідно з підпунктом 200.19.5 пункту 200.19 статті 200 Податкового кодексу України, право на безумовне і вчасне отримання відшкодування податку з бюджету отримують ті платники, в яких середня заробітна плата працівників не менше ніж у два з половиною рази перевищує мінімальний встановлений законодавством рівень у кожному з останніх чотирьох звітних податкових періодів.
До державного бюджету надійшло 2,6 млрд. грн. податків на міжнародну торгівлю та зовнішні операції, що на 0,4 млрд. грн., або на 19,6 %, більше, ніж у відповідному періоді попереднього року. Водночас обсяги зовнішньоекономічних операцій у січні – березні 2012 року зростали помітно меншими темпами. Так, згідно з даними Державної служби статистики України, за вказаний період експорт товарів та послуг збільшився на 4,1 %, а їх імпорт – на 3,8 %7. Оскільки темпи збільшення надходжень податків на міжнародну торгівлю перевищують темпи збільшення обсягу зовнішньоекономічних операцій, це можна пояснити адміністративними заходами щодо боротьби з незаконними схемами контрабандного переміщення товарів через митний кордон України.
Надходження податків на міжнародну торгівлю та зовнішні операції склали 21,9 % річного плану, тоді як за аналогічний період 2011 року до бюджету надійшло 18,6 % фактичних річних надходжень. Порівняно з попереднім роком структура податків на міжнародну торгівлю зазнала певних змін, а саме:
– частка надходжень вивізного мита зменшилася на 3,8 в. п., що відповідає поступовому зменшенню ставок вивізних мит на деякі товари, відповідно до зобов’язань, які Україна взяла на себе при приєднанні до Світової організації торгівлі;
– частка надходжень ввізного мита (без мит на нафтопродукти та транспортні засоби) зменшилася на 0,9 в. п.;
– частка ввізного мита на нафтопродукти, транспортні засоби та шини до них збільшилася на 4,7 %.
У загальному вигляді це представлено на діаграмі 1
Діаграма 1
Надходження акцизного податку у січні – березні 2012 року до державного бюджету становило 8,0 млрд. грн., що на 1,2 млрд. грн., або на 18,0 %, більше відповідного показника минулого року. Рівень виконання річного плану становив 19,1 % (за аналогічний період 2011 року до державного бюджету надійшло 20,4 % фактичних річних надходжень з цього джерела). Частка надходжень акцизного податку з вироблених в Україні товарів становила 72,3 % загальних «акцизних» надходжень проти 78,1 % у 2011 році та 84,2 % у 2010 році, що свідчить про поступове заміщення вітчизняних підакцизних товарів іноземними.
Структура акцизів представлена на діаграмі 2.
Діаграма 2
Основним чинником збільшення надходжень акцизного податку стали надходження акцизів з нафтопродуктів та алкоголю, які в І кварталі 2012 року порівняно з аналогічним періодом попереднього року зросли відповідно на 0,7 млрд. грн. (+ 33,0 %) та на 0,4 млрд. грн. (+ 34,0 %). Водночас обсяг надходжень акцизного податку з тютюну та тютюнових виробів лишився фактично на минулорічному рівні (+2,3 %).