Економ аналіз - пример / Пример ЕА / Задание №4

35

4 Анализ заработной платы и производительности труда

По данным статистической отчетности предприятия (приложения А–Г):

1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы на предприятии в целом и по категориям промышленно-производственного персонала.

2. Выявить влияние на себестоимость продукции изменений численности и заработной платы работников.

3. Определить влияние изменения фонда заработной платы на прибыль и другие важнейшие показатели работы предприятия.

4. Определить плановые и фактические показатели среднегодовой, среднедневной и среднечасовой производительности труда и потери рабочего времени.

5. Выявить влияние на производительность труда изменений объема производства продукции, численности производственного персонала и потерь рабочего времени.

6. Определить влияние на производительность труда, потерь рабочего времени и других факторов на объем выпуска продукции.

7. Определить соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы работников.

8. Результаты анализа представить в виде аналитической таблицы. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей работы предприятия от плановых.

Таблица 4.1 - Результаты анализа заработной платы и производительности труда

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл., 
1	2	3	4	5	6
1. Фонд заработной платы предприятия, тыс. грн.	ЗЗП	82	78	95,12	-4
2.Удельный вес затрат на заработную плату в себестоимости продукции, 	КЗП	15,77	14,83	94,1	-0,94
3. Численность персонала, чел.	ЧП	31	28	90,32	-3
4. Среднегодовая заработная плата одного работника, грн.	ГЗП	2645,16	2785,71	105,31	+140,55
5.Среднегодовая заработная плата по категориям работников, грн.: – рабочие – руководители и специалисты – служащие и пр.	ГЗПР ГЗПРС ГЗПС	2583,33 3000 2500	2900 2666,67 1500	112,26 0,89 60	+316,67 -333,33 -1000
6.Экономия (перерасход) фонда заработной платы от изменения: – численности работников – среднегодовой з/п работников, грн.	ЗП(ЧП) ЗП(ГЗП)				-7935,48 3935,4

Продолжение таблицы 4.1

1	2	3	4	5	6
7. Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату, тыс. грн.	П(ЗЗП)				-4
8.Среднегодовая производительность труда, грн./год	ГПТ	21290,32	24035,71	112,89	+1199,68
9.Среднедневная производительность труда, грн./день	ДПТ	81,26	96,14	118,31	+14,88
10. Среднечасовая производительность труда, грн./час	ЧПТ	10,29	16,57	161	+6,28
11. Потери рабочего времени, час.	Т				-643,4
12. Влияние на среднегодовую производительность труда, грн.: – изменения объема выпуска продукции; – изменения численности производственного персонала; – потерь рабочего времени	ГПТ(ВП) ГПТ(ЧП) ГПТ(Т)				+419,35 +2326 -10661
13. Снижение объема продукции из-за потерь рабочего времени, тыс. грн.	ВП(Т)				-298,508

Продолжение таблицы 4.1

1	2	3	4	5	6
14. Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников	Кпт				1,19

Основными исходными данными для анализа затрат на заработную плату являются отчеты предприятия о среднесписочной численности работников, фонде потребления, выполнении плана производства продукции и плана по труду.

Общая оценка выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы проводится на основе сравнения абсолютных или относительных величин отклонений фактических показателей от плановых.

Решение

Удельный вес затрат на заработную плату в себестоимости продукции определяется по формуле:

где ЗЗП – фонд заработной платы предприятия, тыс. грн.;

ЗП – затраты на производство и реализацию всей продукции, тыс. грн.

Среднегодовая заработная плата работников в целом или по отдельным категориям определяется по формуле:

, (4.1)

где ЗЗП_і – фонд заработной платы в целом или по отдельным категориям работников, грн.

ЧП_і – среднесписочная численность работников предприятия в целом или по отдельной категории, чел.

Среднегодовая заработная плата по категории работников – рабочие – определяется по формуле:

где ЗПр – распределение фонда заработной платы по категории работников – рабочие, грн.;

ЧР – численность ППП по категории – рабочие, чел.

Среднегодовая заработная плата по категории работников – руководители и специалисты – определяется по формуле:

где ЗРрс – распределение фонда заработной платы по категории работников – руководители и специалисты, грн.;

ЧРС – численность ППП по категории – руководители и специалисты, чел.

Среднегодовая заработная плата по категории работников – служащие и пр. – определяется по формуле:

где ЗПс – распределение фонда заработной платы по категории работников – служащие и пр., грн.;

ЧС – численность ППП по категории – служащие и пр., чел.

Влияние на себестоимость продукции изменения численности работников определяется по формуле:

ЗП_(ЧП) = (ЧП_Ф – ЧП_П) ГЗП_П , грн. (4.2)

где ЧП_Ф и ЧП_П – соответственно фактическая и плановая численность персонала предприятия, чел.

ГЗП_П – плановая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

ЗП_(ЧП) = (28 – 31)  2645,16= -7935,48 грн.

Влияние на себестоимость продукции изменения среднегодовой заработной платы работников оценивается по формуле:

ЗП_(ГЗП) = (ГЗП_Ф – ГЗП_П) ЧП_Ф, грн., (4.3)

где ГЗП_ф – фактическая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

ЗП_(ГЗП) = (2785,71 – 2645,16)  28 = 3935,4 грн.

Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату:

П_ЗЗП = ЗЗП_Ф – ЗЗП_ПЛ, тыс. грн. (4.4)

где ЗЗП_Ф и ЗЗП_ПЛ – соответственно фактический и плановый фонд заработной платы в целом, тыс. грн.

П_ЗЗП = 78 – 82 = - 4 тыс. грн.

При анализе достигнутого уровня производительности труда за единицу времени может быть принят год, рабочий день или час. В зависимости от этого принимается соответственно среднегодовая, среднедневная и среднечасовая производительность труда. Годовая производительность труда:

(4.5)

где ВП - объем выпуска продукции по ценам реализации, грн.

Среднедневная производительность труда:

, (4.6)

где ДН – количество отработанных в году дней.

Среднечасовая производительность труда:

, (4.7)

где Т – продолжительность рабочего дня, час.

Потери рабочего времени определяются по формуле

Т = ДН_Ф  Т_Ф – ДН_П  Т_П , час. (4.8)

Т = 250  5,8 – 262  7,9 = -643,4 час.

Влияние на годовую производительность труда изменения объема выпуска продукции:

, (4.9)

где ВП_Ф и ВП_П – соответственно фактический и плановый объемы выпуска продукции, грн.

Влияние на годовую производительность труда изменения численности работников:

, (4.10)

Влияние на годовую производительность труда потерь рабочего времени

ГПТ_(Т) = ЧПТ_Ф  Т, грн. (4.11)

где ЧПТ_Ф – фактическая среднечасовая производительность труда, грн./час.

ГПТ_(Т) = 16,57 (-643,4) = - 10661 грн.

Снижение объема продукции из-за потерь рабочего времени

ВП_(Т) = ГПТ_(Т)  ЧП_Ф , грн. (4.12)

ВП_(Т) = (- 10661)  28 = - 298508 грн. = -298,508 тыс. грн.

Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников определяется по формуле:

. (4.13)

где ГПТ_ф и ГПТ_п – соответственно фактическая и плановая годовая выработка одного работника, грн.

Вывод: из произведенных расчетов в таблице видно, что на предприятии произошло снижение фонда заработной платы предприятия на 4,88 % или 4 тыс. грн. В результате этого произошло снижение удельного веса затрат на заработную плату в себестоимости продукции на 5,9 %. Также произошло увеличение среднегодовой заработной платы на одного работника на 5,31% или 140,55 грн. Если рассматривать среднегодовую заработную плату в разрезе категории работников, то здесь произошли такие изменения: заработная плата рабочих увеличилась на 12,26 % или 140,55 грн., а заработные платы руководителей и специалистов, и служащих и пр. в течение данного периода снизились на 11% и 40% соответственно. В данном примере эти изменения и привели к уменьшению фонда заработной платы на 4 тыс. грн.

В результате изменения численности работников на одного человека произошла экономия фонда заработной платы на 7935,48 грн. В результате изменения среднегодовой заработной платы работников произошла увеличение фонда заработной платы на 3935,4 грн.

Из-за увеличения объема выпуска продукции увеличилась и среднегодовая производительность труда на 12,89 % или на 2745,39 грн./год, среднедневная увеличилась на 18,31% или на 14,88 грн./день, а среднечасовая – увеличилась на 61 % или 6,28 грн.

На среднегодовую производительность труда повлияли изменения объема выпуска продукции на 419,35 грн., изменения численности производственного персонала на 2326 грн. и потерь рабочего времени на 10661 грн.

Объем продукции из-за потерь рабочего времени снизились на 298,508 тыс. грн.

Соотношение темпов роста производительности труда и среднегодовой заработной платы работников составляет 1,19.

Руководству предприятия необходимо предпринимать такие меры по улучшению работы предприятия:

1) снизить текучесть кадров;

2) набрать новых квалифицированных специалистов и т. д.