Економ аналіз - пример / Пример ЕА / Задание №2

18

2 Анализ обобщающих показателей себестоимости продукции

По данным статистической отчетности предприятия (приложения А–Г):

1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по себестоимости продукции в целом, по основным элементам и калькуляционным статьям расходов, по основным видам выпускаемой продукции.

2. Проанализировать изменения структуры себестоимости продукции по основным элементам затрат и видам продукции.

3. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей себестоимости продукции от плановых.

4. Выявить влияние на прибыль предприятия изменения затрат на амортизацию основных фондов (других элементов затрат).

5. Определить плановый и фактический показатели затрат на 1 грн. производимой продукции. Выявить влияние на этот показатель изменений оптовых цен на реализуемую продукцию и других факторов.

6. Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости продукции представить в виде аналитической таблицы.

Таблица 2.1 – Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл., 
1	2	3	4	5	6
1. Выполнение плана по себе- стоимости товарной продукции в целом, тыс. грн.	ЗП	520	526	101,1	+6

Продолжение таблицы 2

	2	3	4	5	6
2. Выполнение плана по себестоимости продукции по основным элементам затрат, тыс. грн.: – сырье и материалы – топливо и энергия – заработная плата – отчисления от заработной платы – амортизация основных фондов – прочие расходы	ЗМ ЗЭ ЗЗП ОЗП ЗА ЗПР	156 46 82 31 153 52	168 81 78 31 120 48	107,7 176,1 95,1 100 78,4 92,3	+12 +35 -4 ±0 -33 -4
3. Выполнение плана по себестоимости основных видов продукции, тыс. грн.: – изделие 1 – изделие 2	СП1 СП2	0,2 0,12	0,19 0,15	95 125	-0,01 +0,03
4. Удельный вес затрат по основным элементам в себестоимости продукции, : – cырье и материалы – топливо и энергия – заработная плата – отчисления от заработной платы – амортизация основных фондов – прочие расходы	КМ КЭ КЗП КОЗП КАМ КПР	30 8,85 15,77 5,96 29,42 10	31,93 15,46 14,83 5,89 22,79 9,12		+1,93 +6,61 -0,94 -0,07 -6,63 -0,88
5. Затраты на 1 грн. товарной продукции, грн.	КЗ	0,79	0,78	98,73	-0,01
6. Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию, тыс. грн.	П(ЗА)				-33

Анализ обобщающих показателей продукции в целом, по основным статьям затрат и видам продукции проводится на основе сравнения фактических показателей с плановыми или другими базовыми показателями путем определения и изучения их отклонений в абсолютных или относительных величинах по формулам:

Х_абс = Х_Ф –Х_п; (2.1)

(2.2)

где Х_Ф и Х_П – соответственно фактические и плановые (базовые) значения отдельных показателей.

Решение

Отклонение в абсолютных величинах выполнения плана по себестоимости

товарной продукции в целом:

ЗП = 526 – 520 = 6 (тыс. грн.)

Отклонение в относительных величинах выполнения плана по себестоимости товарной продукции в целом:

ЗП = (526 / 520) * 100% = 101,1 %

Отклонение в абсолютных величинах выполнения плана по себестоимости продукции по основным элементам затрат:

- сырье и материалы:

ЗМ = 168 – 156 = 12 (тыс. грн.)

Отклонение в относительных величинах выполнения плана по себестоимости продукции по основным элементам затрат:

- сырье и материалы:

ЗМ = (168 / 156) * 100% = 107,7 %

Дальнейшие расчеты отклонений в абсолютных и относительных величинах проводим аналогично. Результаты заносим в таблицу 2.1 - «Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости».

Удельный вес затрат по отдельным экономическим элементам в общей себестоимости продукции определяется по формуле:

(2.3)

где З_Х – затраты по отдельному элементу себестоимости, тыс. грн.;

ЗП – полные затраты на производство и реализацию продукции, тыс. грн.

Удельный вес затрат по основным элементам в себестоимости продукции:

- сырье и материалы

К_М (план) = (156 / 520) * 100% = 30 %

К_М (факт) = (168 / 526) * 100% = 31,93 %

Отклонение = 31,93 – 30 = 1,93 %

- топливо и энергия

К_Э (план) = (46 / 520) * 100% = 8,85 %

К_Э (факт) = (81 / 526) * 100% = 15,46 %

Отклонение = 15,46 – 8,85 = 6,61 %

- заработная плата

К_ЗП (план) = (82 / 520) * 100% = 15,77 %

К_ЗП (факт) = (78 / 526) * 100% = 14,83 %

Отклонение = 14,83 – 15,77 = - 0,94 %

- отчисления от заработной платы

К_ОЗП (план) = (31 / 520) * 100% = 5,96 %

К_ОЗП (факт) = (31 / 526) * 100% = 5,89 %

Отклонение = 5,89 – 5,96 = - 0,07 %

- амортизация основных фондов

К_АМ (план) = (153 / 520) * 100% = 29,42 %

К_АМ (факт) = (120 / 526) * 100% = 22,79 %

Отклонение = 22,79 – 29,42 = - 6,63 %

- прочие расходы

К_ПР (план) = (52 / 520) * 100% = 10 %

К_ПР (факт) = (48 / 526) * 100% = 9,12 %

Отклонение = 9,12 – 10 = - 0,88 %

В качестве основного показателя при анализе себестоимости продукции показатель затрат на 1 грн. товарной продукции

, (2.4)

где ВП – стоимость выпущенной продукции в оптовых ценах, тыс. грн.

К_З (план) = 520000 / 660000 = 0,79 (грн.)

К_З (факт) = 526000 / 673000 = 0,78 (грн.)

Отклонение = 0,78 – 0,79 = - 0,01 (грн.)

Процент выполнения = (0,78 / 0,79) * 100% = 98,73 %

Для объективной оценки изменений показателя затрат на 1 грн. товарной продукции должна быть обеспечена сопоставимость плановых (базовых) и фактических цен на реализуемую продукцию, сырье, материалы и др.

Влияние на показатель затрат на 1 грн. товарной продукции изменения оптовых цен на продукцию можно оценить по формуле:

, (2.5)

где ЗП_Ф – фактические затраты на производство и реализацию продукции, тыс. грн.

ВП_Ф и ВП_П – стоимость выпущенной продукции соответственно в фактических и плановых оптовых ценах, тыс. грн.

ΔК_з(цп) = (526000 / 673000) – (526000 / 660000) = - 0,01 (грн.)

Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию основных средств (по другим экономическим элементам) составит:

П_(ЗА) = ЗА_Ф – ЗА_П, тыс.грн., (2.6)

где ЗА_ф и ЗА_П – соответственно фактические и плановые затраты на амортизацию основных фондов (др.элементов), тыс.грн.

ΔП_(ЗА) = 120 – 153 = - 33 (тыс. грн.)

Вывод: из таблицы 2.1 видно, что плановая себестоимость товарной продукции на предприятии составляла 520 тыс. грн., фактическая же величина себестоимости составила 526 тыс. грн. План по себестоимости товарной продукции в целом перевыполнен на 1,1%, или 6 тыс. грн. Себестоимость товарной продукции включает такие элементы: сырье и материалы, топливо и энергия, заработная плата, отчисления от заработной платы, амортизация основных фондов и прочие расходы. План по сырью и матералам и по топливу и энергии выполнен соответственно на 107,7 и 176,1%, перевыполнение плана составляет 12 и 35 тыс. грн. соответственно; план по заработной плате выполнен на 95,1%, по амортизации основных фондов – на 78,4%, по прочим расходам – на 92,3%. План по отчислениям на социальные меры выполнен на 100%.