Економ аналіз - пример / Пример ЕА / Задание №3
.doc
3 Анализ затрат на сырье, материалы, топливно-энергетические ресурсы
По данным статистической отчетности предприятия (приложения А–Г):
1. Дать общую оценку использования материальных и энергетических ресурсов на предприятии (на примере отчетной калькуляции по изделию 2).
2. Выявить влияние на себестоимость продукции изменений норм расхода материалов и энергии и их стоимости.
3. Выявить влияние изменений затрат на материально-энергетические ресурсы на прибыль от реализации продукции и рентабельность продукции.
4. Данные анализа представит в виде аналитической таблицы.
Таблица 3.1 – Результаты анализа использования материально-энергетических ресурсов на предприятии
Показатели |
Усл. обозн. |
План (база) |
Факт |
Процент выпол- нения |
Откл., |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. Расходы материалов и электроэнергии на изготовление единицы изделия 2: – комплектующих изделий, един.; – материала А, м – материала Б, кг – электроэнергии, кВт/ч |
РМ1 РМ2 РМ3 РЭ |
5 4 2 2 |
5 4,2 1,8 1,8 |
100 105 90 90 |
±0 +0,2 -0,2 -0,2 |
2. Удельный вес в себестоимости изделия 2, : – затрат на сырье и материалы – затрат на топливо и электроэнергию |
Кэм Кзэ |
30 9 |
35,2 16 |
|
+5,2 +7 |
Продолжение таблицы 3.1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
3. Повышение (снижение) себестоимости изделия 2 (грн.) вследствие: – изменения норм расхода материалов – изменения стоимости материалов – изменения расхода электроэнергии – изменения затрат на электроэнергию |
СП(РМ)
СП(ЦМ) СП(РЭ) СП(ЦЭ) |
|
|
|
-1,2
+18,7 -0,044 +0,04 |
4. Прибыль (убыток) от реализации изделия 2 (тыс.грн.) вследствие: – изменения затрат на материалы – изменения затрат на электроэнергию |
П(ЗМ) П(ЦЭ) |
|
|
|
+17,5 -0,024 |
5. Повышение (снижение) рентабельности изделия 2 () вследствие: – изменения затрат на материалы – изменения затрат на электроэнергию |
R(зм) R(ЗЭ) |
|
|
|
-21 +0,00003 |
Основными исходными данными для анализа материальных затрат являются данные о нормах расходов и стоимости используемых для производства продукции материальных и энергетических ресурсов, содержащиеся в отчетных калькуляциях на отдельные виды продукции.
Анализ использования основных видов сырья, материалов, топлива, энергии проводится на основе сравнения фактических показателей их расходов с плановыми и другими нормативами путем определения и изучения их отклонений в абсолютных или относительных величинах.
Поскольку в структуре себестоимости затраты на сырье, материалы и энергию даются в стоимостном выражении, при анализе необходимо раздельно выявить влияние на фактическую себестоимость продукции отклонений от норм расхода материалов (энергии) и их стоимости.
КЭМ (план) = (36 / 120) * 100% = 30 %
КЭМ (факт) = (52,8 / 150) * 100% = 35,2 %
КЗЭ (план) = (10,8 / 120) * 100% = 9 %
КЗЭ (факт) = (24 / 150) * 100% = 16 %
Влияние на себестоимость продукции изменений норм расходования материалов, топлива, энергии по каждому отдельно взятому виду определяется по формуле
СП(РМ) = (РМФ – РМП) ЦМФ, грн., (3.1)
где РМФ и РМП – соответственно фактическая и плановая нормы расхода изучаемого материала (энергии), ед. изм. на един. изделия:
ЦМФ – фактическая стоимость данного вида материала (энергии), грн.
СП(РМ)1 = (5 - 5) * 3,6 = 0 грн.
СП(РМ)2 = (4,2 - 4) * 4,0 = 0,8 грн.
СП(РМ)3 = (1,8 - 2) * 10 = -2 грн.
СП(РМ) = 0 + 0,8 -2 = -1,2 грн.
Влияние на себестоимость продукции изменения расхода электроэнергии:
СП(РЭ) = (РЭФ – РЭП) ЦЭФ, грн.,
СП(РЭ) = (1,8 – 2) * 0,22 = -0,044 грн.
Влияние на себестоимость продукции изменений стоимости каждого вида материалов (энергии) определяется по формуле:
СП(ЦМ) = (ЦМФ – ЦМП) РМП, грн., (3.2)
где ЦМП – плановая стоимость рассматриваемого материала, грн.
СП(ЦМ)1 = (3,7 - 2) * 5 = 8,5 грн.
СП(ЦМ)2 = (4,3 - 3) * 4 = 5,2 грн.
СП(ЦМ)3 = (9,5 - 7) * 2 = 5 грн.
СП(ЦМ) = 8 + 4 + 3,6 = 18,7 грн.
Изменения тарифа на энергию:
СП(ЦЭ) = (ЦЭФ – ЦЭП) РЭП, грн.,
СП(ЦЭ) = (0,22 – 0,20) * 2 = 0,04 грн.
Прибыль (убыток) от реализации продукции при изменении затрат на материалы или по другим статьям расходов определяется по формуле:
П(ЗМ) = СП(ЗМ) РПФ = (СПРМ + СПЦМ) РПФ, грн., (3.3)
где СП(ЗМ) – изменение затрат на материалы (по другому элементу себестоимости), грн.
РПФ – объем фактической реализации продукции, един.
П(ЗМ) = (-1,2 + 18,7) * 1000 = 17500 грн. = 17,5 тыс. грн.
При повышении тарифа на энергию:
П(ЦЭ) = СП(ЦЭ) РПФ = (СПРЭ + СПЦЭ) РПФ, грн.,
где СП(ЦЭ) – изменение затрат на электроэнергию, грн.
П(ЦЭ) = (-0,044 + 0,02) * 1000 = -24 грн. = -0,024 тыс. грн.
Повышение (снижение) рентабельности продукции при изменении затрат на материалы или по другому элементу себестоимости продукции можно определить по формуле:
(3.4)
где ЦПФ – фактическая оптовая цена реализации продукции без учета надбавок на НДС и др., грн.
СПП – плановая себестоимость продукции, грн.
Вывод: по результатам производственных расчетов таблицы видно, что на предприятии при изготовлении 1 единицы изделия 2 был осуществлен перерасход материала А на 5 % или 0,2 метра и экономия электроэнергии на 5 % или 0,1 кВт/ч. Комплектующие изделия и материал Б по факту равны плановым расходам. Также произошел рост удельного веса затрат на сырье и материалы на 5,2 % и рост затрат на топливо и электроэнергию на 7 %, что является отрицательным явлением в деятельности предприятия.
Себестоимость изделия 2 повышается вследствие изменения стоимости материалов (18,7 грн.) и изменения затрат на электроэнергию (0,04 грн.), а вследствие изменения расхода электроэнергии себестоимость изделия 2 снижается (0,044 грн.),а также вследствие изменения норм расходов материалов (1,2 грн.),.
Прибыль от реализации изделия 2 предприятие получает вследствие изменения затрат на материалы – 17,5 тыс. грн. и убыток получает вследствие изменения затрат на электроэнергию – 0,024 тыс. грн.
Вследствие изменения затрат на материалы рентабельность изделия 2 снижается на 21 %, а вследствие изменения затрат на электроэнергию повышается на 0,00003 %.
Для понижения затрат на сырье и материалы предприятию необходимо провести следующие меры:
-
Усовершенствовать технологический процесс.
2. Внедрение новых энергосберегающих технологий для уменьшения затрат на электроэнергию.
3. Снижения норм расходов материалов.
4. Улучшение условий труда.