Економ аналіз - пример / Пример ЕА / Задание №1

11

1 Анализ производства и реализации продукции

По данным годового отчета предприятия (приложения А–Г):

1. Дать оценку выполнения плановых заданий выпуска и реализации продукции в целом, по номенклатуре и с учетом выполнения обязательств по поставкам.

2. Определить остатки нереализованной продукции, их состав и причины образования.

3. Выявить влияние остатков нереализованной продукции на прибыль, общую рентабельность и другие финансовые результаты работы предприятия.

4. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.

5. Выявить причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана производства и реализации продукции.

Таблица 1.1 - Результаты анализа производства и реализации продукции

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл., 
1	2	3	4	5	6
1. Выполнение плана выпуска продукции в оптовых ценах, тыс. грн.: по изделию 1 по изделию 2 в целом по продукции	ВП1 ВП2 ВП	480 180 660	475 198 673	98,9 110 101,9	-5 +18 +13

Продолжение таблицы 1.1

1	2	3	4	5	6
2. Выполнение плана реализации продукции в оптовых ценах, тыс.грн.: по изделию 1 по изделию 2 прочая продукция; в целом по продукции	РП1 РП2 РПП РП	480 180 25 685	475 180 20 675	98,9 100 80 98,5	+5 0 +5 +10
3. Остатки нереализованной продукции, един.	ОНП				100
4. Выполнение плана реализации продукции с учетом поставок по договорам, 	РПО				73,7
5. Потери прибыли предприятия из-за образования остатков нереализованной продукции, тыс. грн.	П(ОНП)				3
6. Снижение рентабельности предприятия из-за наличия остатков нереализованной продукции, 	R(ОНП)				0,57
7. Влияние остатков нереализованной продукции на оборачиваемость оборотных средств, дней	О(ОНП)				8

Объем выпуска (реализации) продукции в целом и по ассортименту в стоимостном выражении определяется, исходя из оптовых цен на конкурентные виды, сорта и размеры продукции и объемов выпуска (реализации) продукции в натуральных измерителях по формуле:

ВП =  ЦП_і  ВП_і^н, (1.1)

где ЦП_і – оптовые цены реализации отдельных видов продукции (без надбавок на НДС и др.), грн.;

ВП_і^н – объемы выпуска (реализации) отдельных видов продукции в натуральном выражении, единиц.

Решение

1. Выполнение плана выпуска продукции в оптовых ценах.

Изделие 1:

ВП₁ (план) = 2000 * 240 = 480000 (грн.) = 480 (тыс. грн.)

ВП₁ (факт) = 1900 * 250 = 475000 (грн.) = 475 (тыс. грн.)

Отклонение = 475000 – 480000 = 5000 (грн.) = 5 (тыс. грн.)

Процент выполнения = (475000 / 480000) * 100% = 98,9 %

Изделие 2:

ВП₂ (план) = 1000 * 180 = 180000 (грн.) = 180 (тыс. грн.)

ВП₂ (факт) = 1100 * 180 = 198000 (грн.) = 198 (тыс. грн.)

Отклонение = 198000 – 180000 = 18000 (грн.) = 18 (тыс. грн.)

Процент выполнения = (198000 / 180000) * 100% = 110 %

В целом по двум изделиям:

ВП (план) = 480000 + 180000 = 660000 (грн.) = 660 (тыс. грн.)

ВП (факт) = 475000 + 198000 = 673000 (грн.) = 673 (тыс. грн.)

Отклонение = 673000 – 660000 = 13000 (грн.) = 13 (тыс. грн.)

Процент выполнения = (673000 / 660000) * 100% = 101,9 %

2. Выполнение плана реализации продукции в оптовых ценах:

Изделие 1:

РП₁ (план) = 2000 * 240 = 480000 (грн.) = 480 (тыс. грн.)

РП₁ (факт) = 1900 * 250 = 475000 (грн.) = 475 (тыс. грн.)

Отклонение = 475000 – 480000 = 5000 (грн.) = 5 (тыс. грн.)

Процент выполнения = (475000 / 480000) * 100% = 98,9 %

Изделие 2:

РП₂ (план) = 1000 * 180 = 180000 (грн.) = 180 (тыс. грн.)

РП₂ (факт) = 1000 * 180 = 180000 (грн.) = 180 (тыс. грн.)

Отклонение = 18000 – 180000 = 0 (грн.)

Процент выполнения = (18000 / 180000) * 100% = 100 %

Прочая продукция:

РПП (план) = 25 (тыс. грн.)

РПП (факт) = 20 (тыс. грн.)

Отклонение = 20 – 25 = 5 (тыс. грн.)

Процент выполнения = (20 / 25) * 100% = 80 %

В целом по продукции:

РП (план) = 480000 + 180000 + 25000 = 685000 (грн.) = 685 (тыс. грн.)

РП (факт) = 475000 + 18000 + 20000 = 675000 (грн.) = 675 (тыс. грн.)

Отклонение = 675000 – 685000 = 10000 (грн.) = 10 (тыс. грн.)

Процент выполнения = (675000 / 685000) * 100% = 98,5%

Если план реализации продукции по поставкам не выполняется хотя бы по одной позиции, то по действующему законодательству при оценке выполнения плана реализации перевыполнение плана по другим договорам не учитывается, а суммы недопоставок продукции снимаются с плана.

В этом случае выполнение плана реализации продукции можно оценить по формуле:

, (1.2)

где РП_n – плановый объем реализации продукции, тыс. грн.

РП – сумма недопоставок продукции по отдельным договорам, равная произведения ОНП на фактическую цену нереализованной продукции, тыс. грн.

Остатки нереализованной продукции в натуральном выражении определяются по формуле:

ОНП = ВП_ф – РП_Ф, един., (1.3)

где ВП_ф – РП_ф – соответственно фактические объемы выпуска и реализации продукции, един.

ОНП = (1900 - 1900) + (1100 - 1000) = 100 (единиц)

РПО = ((685 – (100 * 0,180)) / 685) * 100% = 73,7 %

Потери прибыли предприятием из-за образования остатков нереализованной продукции составят:

П_(ОНП) = (ЦП_Ф – СП_Ф)  ОНП, тыс.грн., (1.4)

где ЦП_Ф – фактическая оптовая цена рассматриваемой единицы продукции, грн;

СП_Ф – фактическая себестоимость единицы нереализованной продукции, грн.

ΔП_(ОНП) = (0,180 – 0,150) * 100 = 3 (тыс. грн.)

Снижение уровня общей рентабельности предприятия вследствие образования остатков нереализованной продукции:

(1.5)

где ОФ_Ф и НОС_Ф – фактическая стоимость основных фондов и остатков нормируемых оборотных средств, тыс. грн.

ΔR_(ОНП) = (3 / (450 + 76)) * 100% = 0,57 %

Наличие нереализованной продукции приводит к образованию сверхнормативных запасов и замедлению оборачиваемости оборотных средств предприятия.

Изменение времени оборота в этом случае можно определить по формуле:

, (1.6)

где ОНП – остатки нереализованной продукции, един.;

К_Д = 365 – количество дней в году;

РП_Ф – фактические объемы реализации продукции, тыс. грн.

ΔО_(ОНП) = (0,150 * 100 * 365) / 675 = 8 (дня)

Вывод: предприятие перевыполняет плановые задания выпуска и реализации продукции в целом на 13 тыс. грн. По изделию 1 недовыполнение плана составляет 5 тыс. грн., по изделию 2 перевыполнение на 18 тыс. грн. С учетом поставок по договорам план выполняется на 73,7 %.

На предприятии есть остатки нереализованной продукции в размере 100 единиц. Их наличие ведет к потере прибыли в размере 3 тыс. грн., снижению общей рентабельности предприятия на 0,57 % и увеличению периода оборачиваемости оборотных средств на 8 дня. Таким образом, остатки нереализованной продукции оказывают отрицательное влияние на показатели деятельности предприятия.

Руководству предприятия необходимо предпринимать такие меры по устранению остатков готовой продукции:

1) поиск новых партнеров (партнеров-посредников) для реализации продукции; 2) реализовать остаток продукции по оптовой цене. Потери, понесенные в этом случае, будут меньше тех, которые предприятие может понести, если остаток продукции не будет реализован; 3) если производство мелкосерийное, необходимо при возможности снизить объемы производства продукции данного вида до момента реализации остатков. 4) модернизация системы сбыта продукции; 5) выполнение условия спроса-предложения.