Економ аналіз - пример / Пример ЕА / Задание №6
.doc
6 Анализ прибыли предприятия
По данным годового отчета предприятия (приложения А–Г):
1. Определить плановые и фактические показатели прибыли от реализации продукции в целом и по ассортименту.
2. Выявить влияние на выполнение плана прибыли выполнения плана реализации продукции, изменения себестоимости продукции и оптовых цен на продукцию.
3. Оценить влияние на балансовую прибыль предприятия результатов от реализации прочей продукции, внереализационных доходов, расходов и потерь.
4. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.
5. Выявить причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана прибыли предприятия.
Таблица 6.1 - Результаты анализа прибыли
Показатели |
Усл. обозн. |
План (база) |
Факт |
Процент выпол- нения |
Откл., |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. Прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс. грн.: – изделие 1 – изделие 2 |
П1 П2 |
80 60 |
114 30 |
142,5 50 |
+34 -30 |
2. Прибыль (убыток) от изменения объема реализации продукции, тыс. грн.: – изделие 1 – изделие 2 |
ПРП1 ПРП2 |
|
|
|
-4 0 |
Продолжение таблицы 6.1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
3. Прибыль (убыток) от изменения себестоимости продукции, тыс. грн.: - изделие 1 - изделие 2 |
ПСП1 ПСП2 |
|
|
|
+19 -30 |
4.Прибыль (убыток) от изменения оптовых цен на продукцию, тыс. грн.: – изделие 1 – изделие 2 |
ПЦП1 ПЦП2 |
|
|
|
+19 ±0 |
5. Прибыль (убыток) от реализации продукции в целом, тыс. грн. |
П |
140 |
144 |
102,9 |
+4 |
6. Прибыль (убыток) от прочей реализации, тыс. грн. |
ППР |
25 |
20 |
80 |
-5 |
7. Доходы (убытки) от внереализационных операций, тыс. грн. |
ПВР |
-7 |
-9 |
|
-2 |
8. Балансовая прибыль предприятия, тыс. грн. |
ПБ |
158 |
155 |
98,1 |
-3 |
Основными источниками для анализа прибыли являются данные отчетности предприятия о реализации продукции, себестоимости продукции, прибылях и убытках, приведенные в приложениях А–Г.
Прибыль (убыток) от реализации каждого вида продукции определяется по формуле:
Пі = (ЦПі – СПі) РПі, тыс. грн. (6.1)
где ЦПі – оптовая цена і-й продукции, грн./един.;
СПі – себестоимость производства и реализации і-й продукции, грн./един.;
РПі – объем реализации і-й продукции, един.
П1 (план) = (240 – 200) 2000 = 80000 грн. = 80 тыс. грн.
П1 (факт) = (250 – 190) 1900 = 117000 грн. = 114 тыс. грн.
П2 (план) = (180 – 120) 1000 = 60000 грн. = 60 тыс. грн.
П2 (факт) = (180 – 150) 1000 = 29700 грн. = 30 тыс. грн.
Прибыль от реализации всего ассортимента продукции
П = П1 + П2 + ... + Пі, тыс. грн. (6.2)
где П1, П2,...Пі – прибыль от реализации отдельных видов продукции, тыс. грн.
П (план) = 80 + 60 = 140 тыс. грн.
П (факт) = 114 + 30 = 144 тыс. грн.
Влияние на выполнение плана прибыли изменения объема реализации продукции определяется по формуле:
П(РП) = (ЦПП – СПП) (РПФ - РПП), тыс. грн. (6.3)
где ЦПП – плановая оптовая цена продукции (без надбавок на НДС и др., грн./един.;
СПП – плановая себестоимость производства и реализации продукции, грн./един.;
РПФ, РПП – соответственно фактический и плановый объемы реализации продукции, един.
П(РП1) = (240 – 200) (1900 - 2000) = -4000 грн. = -4 тыс. грн.
П(РП2) = (180 – 120) (1000 - 1000) = 0 грн.
Влияние на выполнение плана прибыли изменения себестоимости продукции:
П(СП) = (СПП – СПФ) РПФ, тыс. грн. (6.4)
П(СП1) = (200 – 190) 1900 = 19000 грн. = 19 тыс. грн.
П(СП2) = (120 – 150) 1000 = -30000 грн. = -30 тыс. грн.
Влияние на выполнение плана прибыли изменений оптовых цен на продукцию
П(ЦП) = (ЦПФ - ЦПП) РПФ, тыс. грн. (6.5)
П(ЦП1) = (250 - 240) 1900 = 19000 грн. = 19 тыс. грн.
П(ЦП2) = (180 - 180) 1000 = 0 грн..
Общее изменение
П = ПРП + ПСП + ПЦП, тыс. грн. (6.6)
П1 = (-4) + 19 + 19 = 34 тыс. грн.
П2 = 0 + (-30) + 0 = -30 тыс. грн.
При анализе финансовых результатов от реализации прочей продукции, а также внереализационных операций выявляются источники и причины образования доходов и расходов по видам реализации и разрабатываются мероприятия по устранению их отрицательного воздействия на прибыль предприятия.
Балансовая прибыль предприятия определяется как сумма прибылей от всех источников их образования.
ПБ = П + ППР + ПВР, тыс. грн., (6.7)
где П – прибыль от реализации основной продукции, работ, услуг, тыс. грн.;
ППР – прибыль от реализации прочей продукции (работ), тыс. грн. При отсутствии затрат на производство прочей продукции равна объему реализации прочей продукции (РПП);
ПВР – внереализационные доходы или расходы, тыс. грн.
ПБ (план) = 140 + 25 + (-7) = 158 тыс. грн.,
ПБ (факт) = 144 + 20 + (-9) = 153 тыс. грн.,
На заключительном этапе анализа источников формирования прибыли предприятия тщательно изучаются причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей от плановых, определяются возможные резервы увеличения прибыли и рациональные пути их реализации.
Вывод: по результатам производственных расчетов таблицы видно, что в отчетном периоде предприятие выполнило план по прибыли от реализации продукции в целом по ассортименту на 2,9 % или 4 тыс. грн. Данное изменение произошло за счет таких факторов:
- был получен убыток в результате изменения объема реализации по изделию 1 он составил 4 тыс. грн., по изделию 2 прибыли не получило и убытков не принесло;
- прибыль в результате изменения себестоимости продукции изделия 1 составляет 19 тыс. грн., а по изделию 2 был получен убыток в размере 30 тыс. грн.
Была получена прибыль в результате изменения оптовых цен на продукцию, а именно только на изделие 1 – в размере 19тыс. грн., а по изделию 2 – предприятие прибыли не получило и убытков не понесло.
В тоже время предприятие перевыполнило план по прибыли от реализации изделия 1 на 42,5 % или 34 тыс. грн., а по изделию 2 был получен убыток на 50 % или 30 тыс. грн.
Также предприятие получило убыток от прочей реализации 20 % или 5 тыс. грн.
Увеличились убытки от внереализационных операций с 7 тыс. грн. до 9 тыс. грн.
В целом предприятие недовыполнило план по балансовой прибыли на 1,9 % или на 3 тыс. грн.
Для увеличения прибыльности предприятия руководству необходимо провести такие мероприятия:
1. увеличить объем выпускаемой продукции;
2. повысить производительность труда;
3. снизить себестоимость товаров и услуг за счет внедрения новых технологий и т. д.