Тема 14. Налоги и платежи с фонда оплаты труда

1. Социальный налог: экономическая сущность и основы построения налога. Основы исчисления и уплаты.

2. Государственный Фонд Социального Страхования: порядок формирования, целевое назначение. Механизм исчисления обязательных отчислений в Государственный Фонд Социального Страхования.

1. Плательщиками социального налога являются:

1) юридические лица-резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц;

2) индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности;

3) частные нотариусы, адвокаты.

Ставки налога

Юридические лица резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц, уплачивают социальный налог по следующим ставкам:

Облагаемый доход работника	Ставка
до 15-кратного годового расчетного показателя	20 процентов с суммы облагаемого дохода
от 15 до 40-кратного годового расчетного показателя	сумма налога с 15-кратного годового расчетного показателя + 15 процентов с суммы, превышающей его
от 40 до 200-кратного годового расчетного показателя	сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя + 12 процентов с суммы, превышающей его
от 200 до 600-кратного годового расчетного показателя	сумма налога с 200-кратного годового расчетного показателя + 9 процентов с суммы, превышающей его
от 600 кратного годового расчетного показателя и свыше	сумма налога с 600-кратного годового расчетного показателя + 7 процентов с суммы, превышающей его

Юридические лица резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц, уплачивают социальный налог за иностранных специалистов административно-управленческого, инженерно-технического персонала по следующим ставкам:

Облагаемый доход работника	Ставка
до 40-кратного годового расчетного показателя	11 процентов с суммы облагаемого дохода
от 40 до 200-кратного годового расчетного показателя	сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя + 9 процентов с суммы, превышающей его
от 200 до 600-кратного годового расчетного показателя	сумма налога с 200-кратного годового расчетного показателя + 7 процентов с суммы, превышающей его
от 600-кратного годового расчетного показателя и свыше	сумма налога с 200-кратного годового расчетного показателя + 5 процентов с суммы, превышающей его

Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в размере трех месячных расчетных показателей за себя и двух месячных расчетных показателей за каждого работника.

Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, уплачивают социальный налог по ставке 6,5 процента.

Уплата социального налога производится не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем по месту регистрационного учета налогоплательщика, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Декларация по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.