- •Лекционный комплекс
- •Тема 1. Экономическая сущность налогов. Основы построения налогов и налогообложения
- •Тема 2. Налоговая система Республики Казахстан: этапы становления, характеристика современного состояния
- •Тема 3. Налоговая политика: типы, цели и задачи
- •Тема 4. Налоговый механизм: содержание, структура и характеристика элементов.
- •Тема 5. Налог на имущество юридических и физических лиц
- •Тема 6. Налог на транспортные средства
- •Тема 7. Земельный налог
- •Тема 8. Налог на добавленную стоимость
- •Обороты облагаемые по нулевой ставке
- •Тема 9. Акцизы
- •Тема 10. Рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат.
- •Тема 11. Корпоративный подоходный налог
- •Тема 12. Инвестиционные налоговые преференции
- •Тема 13. Индивидуальный подоходный налог.
- •Тема 14. Налоги и платежи с фонда оплаты труда
- •Тема 15. Налогообложение недропользователей
- •Тема 16-19.Специальные налоговые режимы и особенности их применения.
- •Тема 20. Сборы, пошлины и платежи.
- •Тема 21. Налоговая служба рк: структура, правовая база, особенности организации и взаимодействие с другими государственными органами
- •Тема 22. Необходимость и экономическое содержание налогового контроля.
Тема 20. Сборы, пошлины и платежи.
Понятие "сбор" и его принципиальное отличие от налогов, пошлин и платежей. Виды сборов в налоговой системе Казахстана и их роль в формировании территориальных бюджетов. Особенности уплаты сборов.
Платежи в налоговой системе Казахстана, их экономическое содержание, отличительные признаки, особенности применения.
Государственная пошлина: экономическая природа, необходимость применения и практика исчисления. Плательщики государственной пошлины. Объекты взимания государственной пошлины.
1. В НК РК «другие обязательные платежи – это обязательные отчисления денег в виде уплаты сборов, плат и пошлин в бюджет, производимых в определенных размерах».
Характеризуя налоговую систему в целом, необходимо иметь достаточное представление о сущности каждого вида других обязательных платежей, т.к. этим понятиям присущи специфические особенности, которые связаны с определенными операционными циклами, источниками уплаты и др. факторами, которые необходимо принять во внимание.
Сборы — это разовые платежи, дающие определенное право или разрешение для юридических или физических лиц от государства. В Казахстане в настоящее время действуют нижеследующие сборы (табл. 1).
Отличительной особенностью сборов является то, что они уплачиваются в бюджет в связи с совершением государственным органом в пользу плательщика какого-то действия. При этом суммы сбора исчисляются по ставкам, установленным Правительством РК, и вносятся в бюджет по месту осуществления регистрации. Их уплата производится до подачи соответствующих документов в регистрирующий орган. Суммы сбора исчисляются по ставкам, установленным Правительством РК, вносятся в бюджет по месту осуществления регистрации. Вступление в отношения с государством носит для юридического или физического лица не принудительный характер, поскольку добровольным является само обращение к государству за тем, что обусловлено уплатой сбора. Кроме этого, такие отношения по поводу сбора носят однократный характер.
Сбор уплачивается путем перечисления через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, в бюджет либо наличными деньгами на основании бланков строгой отчетности в специальных пунктах уполномоченного органа.
Форма бланков строгой отчетности и порядок зачисления в бюджет сумм сбора, внесенных наличными деньгами, устанавливаются Министерством финансов Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным государственным органом.
Возврат уплаченных сумм не производится (кроме случаев отказа лиц, уплативших сбор, от совершения регистрации до подачи документов в регистрирующий орган).
2. Плата – это возмездный, эквивалентный платеж, в основе которого лежат гражданско – правовые отношения между государством и плательщиком по поводу разрешения использования каких – либо государственных ресурсов или разрешения проведения какой – либо деятельности. В настоящее время в Казахстане действуют следующие виды платы (табл. 2).
Плата взыскивается вне зависимости от стоимости оказываемых плательщику услуг и уплачивается за выгоду, получаемую индивидом.
Исчисление платы производится представительным органом на основе расчетов уполномоченных органов. В зависимости от разновидности платы базовые ставки устанавливаются Правительством РК, а местные исполнительные органы имеют право повышать размеры отдельных видов плат. Возврат уплаченных сумм платы не производится.
3. Государственная пошлина – это обязательный платеж, взимаемый в государственный бюджет за совершение юридически значимых действий и выдачу документов уполномоченными гос. органами или должностными лицами.
Плательщиками гос. пошлины являются юр. и физ. Лица, обращающиеся в гос. органы по поводу совершения юридически значимых действий и выдачи документов.
Виды действий с которых взимается гос. пошлина в РК отражены в таблице 3.
Ставки гос. пошлины установлены НК РК в фиксированном размере (в %-х) и применяются к МРП установленному на день уплаты гос. пошлины.
Уплаченная гос. пошлина может быть возвращена в следующих случаях:
при внесении пошлины в размере большем, чем требуется;
отказа от совершения каких либо юридических действий.
Заявление о возврате гос. пошлины рассматривается налоговым органом только при наличии документов, подтверждающих уплату гос. пошлины, а также документов, подтверждающих причины возврата в оригинале, в течение года после уплаты.