Анализ выполнения плана по производству и реализации продукции за месяц

Изделие	Объем производства продукции, тыс. руб.			Объем реализации продукции, тыс. руб.
	план	факт	% к плану	план	факт	% к плану
А	50 200	49 600	99	50 000	49 000	98
Б	65 800	68 200	104	65 000	67 000	103
Итого…	116 000	117 800	102	115 000	116 000	101

Из таблицы видно, что за месяц план по выпуску продукции перевыполнен на 2%, а по реализации – на 1%.

Для изучения динамики производства и реализации продукции рассчитываются: абсолютные отклонения; темпы роста и темпы прироста по производству и реализации продукции. Абсолютные отклонения определяются как разность между фактическими показателями и плановыми, а темпы роста – как отношение фактического показателя отчетного периода к фактическому показателю прошлого года и умножением на 100. Темп прироста – это разность между темпом роста и 100%.

Рассмотрим методику расчетов на примере с использованием табл. 2.

Таблица 2

Анализ абсолютного отклонения, темпов роста и темпов прироста производства и реализации продукции

Показатель	Прошлый год	Отчетный год		Абсолютное отклонение (+, -)	Темпы роста, %	Темпы прироста, %
		план	факт
VВП, тыс. руб.	28 800	29 000	30 000	1 000	104,2	4,2
VРП, тыс.руб.	28 000	28 800	28 400	-400	101,4	1,4

VВП, VРП – объем производства и реализации продукции соответственно.

Динамика производства и реализации продукции изучается также с помощью расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Они рассчитываются в том случае, когда анализируются данные показатели за длительный период времени. Для расчета базисных темпов роста за базу принимается показатель определенного года, или квартала, или месяца, с которым будут сравниваться показатели последующих периодов. Методика расчета: необходимо значение показателя каждого последующего года разделить на показатель базового года и умножить на 100. При расчете цепных темпов роста последующие показатели сравниваются с предыдущими. Методика расчета: значение каждого показателя последующего года необходимо разделить на значение показателя предыдущего года и умножить на 100. Рассмотрим табл. 3.

Таблица 3

Расчет базисных и цепных темпов роста производства и реализации продукции

Год	Объем производства продукции, тыс. руб.	Темпы роста, %		Объем реализации продукции, тыс. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
2005	50 000	100	100	45 000	100	100
2006	54 000	108	108	50 000	111	111
2007	58 000	116	107	57 000	126	114
2008	60 000	120	103	58 000	128	101
2009	65 000	130	108	62 000	137	107

Из таблицы видно, что за пять лет объем производства возрос на 30%, а объем реализации – на 37%. Это говорит о том, что в организации сокращаются остатки готовой продукции на складах.

Среднегодовые темпы роста определяются путем сложения цепных темпов роста за каждый год исследуемого периода и делением на количество лет в анализируемом периоде.

В нашем примере темпы роста:

– производства продукции: 100 + 108 + 107 + 103 + 108 / 5 = 105,2%;

– реализации продукции: 100 + 111 + 114 + 101 + 107 = 106,8%.

Производство и реализация продукции связаны с выполнением договорных обязательств. Недовыполнение плана по договорам для организации сказывается на ритмичности работы, уменьшает выручку, прибыль, приводит к выплате штрафных санкций. Поэтому проводится их анализ по соответствующей методике, приведенной в табл. 4.

Таблица 4