- •У дунайському районі м. Києва
- •03058 М. Київ, вул. Ленінська,6 Акт
- •1. Вступна частина
- •2. Загальні положення
- •2.4.2.Дані про всі Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість:
- •3.1. Податок на прибуток
- •3.1.1. Валовий дохід
- •3.1.2. Валові витрати
- •3.1.3. Амортизаційні відрахування
- •3.1.4. Висновок щодо повноти декларування та своєчасності сплати податку на прибуток
- •3.2. Податок на додану вартість
- •3.2.1. Податкові зобов'язання
- •3.2.2. Податковий кредит
- •3.2.3. Висновок щодо повноти декларування та своєчасності сплати податку на додану вартість, правомірності декларування сум податку, що підлягають бюджетному відшкодуванню
- •3.3. Акцизний збір
- •3.4. Перевірка повноти обчислення та своєчасності внесення до бюджету сум по комунальному податку, збору за забруднення природного навколишнього середовища.
- •3.4.1. Комунальний податок
- •3.4.2. Збір за забруднення навколишнього природного середовища
- •3.4.3. Орендна плата за землю
- •3.4.4Відрахування за спеціальне використання прісних водних ресурсів та геологорозвідувальні роботи.
- •3.5. Перевірка правильності обчислення, повноти і своєчасності перерахування податку з доходів фізичних осіб
- •3.6. Перевірка правильності обчислення, повноти і своєчасності перерахування до бюджету податку з власників транспортних засобів.
- •3.6.1.Перевірка правильності обчислення, повноти і своєчасності внесення збору за першу реєстрацію транспортного засобу.
- •3.10. Дотримання вимог законодавства з питань ліцензування господарської діяльності
- •3.11. Дотримання вимог валютного законодавства при здійсненні зовнішньоекономічних операцій
- •3.12. Проведення інвентаризації активів суб’єкта господарювання у ході проведення перевірки
- •3.13. Направлені запити та результати проведених перевірок контрагентів щодо підтвердження відомостей, отриманих від особи яка мала правові відносини з такими контрагентами
- •4. Висновок
3.2.2. Податковий кредит
За період з 01.01.2010 по 30.06.2011 ПП "ВАС" задекларовано податкового кредиту по податку на додану вартість у сумі 10353723 грн.
Перевіркою повноти визначення податкового кредиту за період з 01.01.2010 по 30.06.2011 встановлено його завищення всього у сумі 185509,43 грн., у тому по періодам: січень 2010р. в сумі 127002,74 грн.; лютий 2010р. в сумі 50173,36 грн.; жовтень 2010р. в сумі 8333,33 грн.
Зведені дані щодо задекларованих та встановлених у ході проведення перевірки сум податкового кредиту
грн.
|
№ з/п |
Період |
Тип Декларації (основна, уточнюючий розрахунок) |
Дані платника |
Дані перевірки |
Відхилення | |||
|
Сума ПДВ (ряд. 10.1) (ряд. 3.3.1) |
Усього податковий кредит (ряд.17) (ряд. 3.3) |
Сума ПДВ (ряд. 10.1) |
Усього податковий кредит (ряд.17) |
Сум ПДВ по ряд.10.1 (гр.6 – гр. 4) |
Усього податковий кредит (гр.7 – гр.5) | |||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
1 |
сiчень 2010 р. |
Осн. |
397920 |
399334 |
270917 |
272331 |
127003 |
127003 |
|
2 |
сiчень 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
3 |
лютий 2010 р. |
Осн. |
440036 |
439455 |
389863 |
389282 |
50173 |
50173 |
|
4 |
лютий 2010 р. |
Уточн. |
224 |
224 |
224 |
224 |
0 |
0 |
|
5 |
березень 2010 р. |
Осн. |
481696 |
478712 |
481696 |
478712 |
0 |
0 |
|
6 |
березень 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
7 |
березень 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
8 |
березень 2010 р. |
Уточн. |
544 |
544 |
544 |
544 |
0 |
0 |
|
9 |
квiтень 2010 р. |
Осн. |
477478 |
478050 |
477478 |
478050 |
0 |
0 |
|
10 |
квiтень 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
11 |
травень 2010 р. |
Осн. |
493365 |
495004 |
493365 |
495004 |
0 |
0 |
|
12 |
травень 2010 р. |
Уточн. |
4368 |
4368 |
4368 |
4368 |
0 |
0 |
|
13 |
травень 2010 р. |
Уточн. |
463 |
463 |
463 |
463 |
0 |
0 |
|
14 |
червень 2010 р. |
Осн. |
645123 |
648075 |
645123 |
648075 |
0 |
0 |
|
15 |
червень 2010 р. |
Уточн. |
4643 |
4643 |
4643 |
4643 |
0 |
0 |
|
16 |
липень 2010 р. |
Осн. |
593673 |
593673 |
593673 |
593673 |
0 |
0 |
|
17 |
серпень 2010 р. |
Осн. |
578070 |
576922 |
578070 |
576922 |
0 |
0 |
|
18 |
серпень 2010 р. |
Уточн. |
36 |
36 |
36 |
36 |
0 |
0 |
|
19 |
вересень 2010 р. |
Осн. |
633432 |
637520 |
633432 |
637520 |
0 |
0 |
|
20 |
жовтень 2010 р. |
Осн. |
624652 |
627167 |
616319 |
618834 |
8333 |
8333 |
|
21 |
жовтень 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
22 |
жовтень 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
23 |
листопад 2010 р. |
Осн. |
595260 |
594298 |
595260 |
594298 |
0 |
0 |
|
24 |
листопад 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
25 |
листопад 2010 р. |
Уточн. |
-284339 |
-284339 |
-284339 |
-284339 |
0 |
0 |
|
26 |
листопад 2010 р. |
Уточн. |
284339 |
284339 |
284339 |
284339 |
0 |
0 |
|
27 |
грудень 2010 р. |
Осн. |
558607 |
557818 |
558607 |
557818 |
0 |
0 |
|
28 |
грудень 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
29 |
грудень 2010 р. |
Уточн. |
-79409 |
-79409 |
-79409 |
-79409 |
0 |
0 |
|
30 |
грудень 2010 р. |
Уточн. |
79409 |
79409 |
79409 |
79409 |
0 |
0 |
|
31 |
грудень 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
32 |
сiчень 2011 р. |
Осн. |
575757 |
574151 |
575757 |
574151 |
0 |
0 |
|
33 |
сiчень 2011 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
34 |
лютий 2011 р. |
Осн. |
568973 |
567465 |
568973 |
567465 |
0 |
0 |
|
35 |
березень 2011 р. |
Осн. |
609428 |
607632 |
609428 |
607632 |
0 |
0 |
|
36 |
квiтень 2011 р. |
Осн. |
640887 |
640887 |
640887 |
640887 |
0 |
0 |
|
37 |
квiтень 2011 р. |
Уточн. |
-138090 |
-138090 |
-138090 |
-138090 |
0 |
0 |
|
38 |
травень 2011 р. |
Осн. |
736532 |
729981 |
736532 |
729981 |
0 |
0 |
|
39 |
червень 2011 р. |
Осн. |
709414 |
707579 |
709414 |
707579 |
0 |
0 |
|
40 |
червень 2011 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
№ з/п |
Період |
Тип Декларації (основна, уточнюючий розрахунок) |
Дані платника |
Дані перевірки |
Відхилення | |||
|
Сума ПДВ (ряд. 16) (ряд. 3.3.6) |
Сума ПДВ (ряд. 16.1) (ряд. 3.3.7) |
Сума ПДВ (ряд. 16) (ряд. 3.3.6) |
Сума ПДВ (ряд. 16.1) (ряд. 3.3.7) |
Сум ПДВ по ряд.16 (гр.6 – гр. 4) |
Сум ПДВ по ряд.16.1 (гр.7 – гр.5) | |||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
1 |
сiчень 2010 р. |
Осн. |
1414 |
0 |
1414 |
0 |
0 |
0 |
|
2 |
сiчень 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
3 |
лютий 2010 р. |
Осн. |
-581 |
0 |
-581 |
0 |
0 |
0 |
|
4 |
лютий 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
5 |
березень 2010 р. |
Осн. |
-2984 |
603 |
-2984 |
603 |
0 |
0 |
|
6 |
березень 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
7 |
березень 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
8 |
березень 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
9 |
квiтень 2010 р. |
Осн. |
572 |
572 |
572 |
572 |
0 |
0 |
|
10 |
квiтень 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
11 |
травень 2010 р. |
Осн. |
1639 |
2010 |
1639 |
2010 |
0 |
0 |
|
12 |
травень 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
13 |
травень 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
14 |
червень 2010 р. |
Осн. |
2952 |
3057 |
2952 |
3057 |
0 |
0 |
|
15 |
червень 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
16 |
липень 2010 р. |
Осн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
17 |
серпень 2010 р. |
Осн. |
-1148 |
0 |
-1148 |
0 |
0 |
0 |
|
18 |
серпень 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
19 |
вересень 2010 р. |
Осн. |
4088 |
0 |
4088 |
0 |
0 |
0 |
|
20 |
жовтень 2010 р. |
Осн. |
2515 |
0 |
2515 |
0 |
0 |
0 |
|
21 |
жовтень 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
22 |
жовтень 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
23 |
листопад 2010 р. |
Осн. |
-962 |
0 |
-962 |
0 |
0 |
0 |
|
24 |
листопад 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
25 |
листопад 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
26 |
листопад 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
27 |
грудень 2010 р. |
Осн. |
-789 |
0 |
-789 |
0 |
0 |
0 |
|
28 |
грудень 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
29 |
грудень 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
30 |
грудень 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
31 |
грудень 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
32 |
сiчень 2011 р. |
Осн. |
-1606 |
0 |
-1606 |
0 |
0 |
0 |
|
33 |
сiчень 2011 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
34 |
лютий 2011 р. |
Осн. |
-1508 |
0 |
-1508 |
0 |
0 |
0 |
|
35 |
березень 2011 р. |
Осн. |
-1796 |
-1796 |
-1796 |
-1796 |
0 |
0 |
|
36 |
квiтень 2011 р. |
Осн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
37 |
квiтень 2011 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
38 |
травень 2011 р. |
Осн. |
-6551 |
-6551 |
-6551 |
-6551 |
0 |
0 |
|
39 |
червень 2011 р. |
Осн. |
-1835 |
-1835 |
-1835 |
-1835 |
0 |
0 |
|
40 |
червень 2011 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
№ з/п |
Період |
Тип Декларації (основна, уточнюючий розрахунок) |
Дані платника |
Дані перевірки |
Відхилення | |||
|
Сума ПДВ (ряд. 16.2) (ряд. 3.3.8) |
Сума ПДВ (ряд. 16.3) (ряд. 3.3.9) |
Сума ПДВ (ряд. 16.2) (ряд. 3.3.8) |
Сума ПДВ (ряд. 16.3) (ряд. 3.3.9) |
Сум ПДВ по ряд.16.2 (гр.6 – гр. 4) |
Сум ПДВ по ряд.16.3 (гр.7 – гр.5) | |||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
1 |
сiчень 2010 р. |
Осн. |
-878 |
0 |
-878 |
0 |
0 |
0 |
|
2 |
сiчень 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
3 |
лютий 2010 р. |
Осн. |
-581 |
0 |
-581 |
0 |
0 |
0 |
|
4 |
лютий 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
5 |
березень 2010 р. |
Осн. |
-3587 |
0 |
-3587 |
0 |
0 |
0 |
|
6 |
березень 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
7 |
березень 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
8 |
березень 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
9 |
квiтень 2010 р. |
Осн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
10 |
квiтень 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
11 |
травень 2010 р. |
Осн. |
-371 |
0 |
-371 |
0 |
0 |
0 |
|
12 |
травень 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
13 |
травень 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
14 |
червень 2010 р. |
Осн. |
-105 |
0 |
-105 |
0 |
0 |
0 |
|
15 |
червень 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
16 |
липень 2010 р. |
Осн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
17 |
серпень 2010 р. |
Осн. |
-1148 |
0 |
-1148 |
0 |
0 |
0 |
|
18 |
серпень 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
19 |
вересень 2010 р. |
Осн. |
-344 |
0 |
-344 |
0 |
0 |
0 |
|
20 |
жовтень 2010 р. |
Осн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
21 |
жовтень 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
22 |
жовтень 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
23 |
листопад 2010 р. |
Осн. |
-1000 |
0 |
-1000 |
0 |
0 |
0 |
|
24 |
листопад 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
25 |
листопад 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
26 |
листопад 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
27 |
грудень 2010 р. |
Осн. |
-1313 |
0 |
-1313 |
0 |
0 |
0 |
|
28 |
грудень 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
29 |
грудень 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
30 |
грудень 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
31 |
грудень 2010 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
32 |
сiчень 2011 р. |
Осн. |
-1606 |
0 |
-1606 |
0 |
0 |
0 |
|
33 |
сiчень 2011 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
34 |
лютий 2011 р. |
Осн. |
-1508 |
0 |
-1508 |
0 |
0 |
0 |
|
35 |
березень 2011 р. |
Осн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
36 |
квiтень 2011 р. |
Осн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
37 |
квiтень 2011 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
38 |
травень 2011 р. |
Осн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
39 |
червень 2011 р. |
Осн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
40 |
червень 2011 р. |
Уточн. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Структура податкового кредиту, задекларованого ПП "ВАС" згідно з поданими деклараціями по роках.
грн.
|
№ рядка Декл. |
Показник декларації |
2010р. |
2011р. |
Всього | |||
|
сума |
відс. у загальній сумі |
сума |
відс. у загальній сумі |
сума (гр.3 + гр.5 + …) |
відс. у загальній сумі | ||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
10.1 |
Придбання (виготовлення, будiвництво, спорудження) з податком на додану вартiсть на митнiй територiї України товарiв (послуг) та основних фондiв з метою їх використання у межах господарської дiяльностi платника податку для здiйснення операцiй, якi: пiдлягають оподаткуванню за ставкою 20 вiдсоткiв та нульовою ставкою |
6519312 |
99,74 |
3840991 |
100,35 |
10360303 |
100,00 |
|
16 |
Коригування податкового кредиту за попереднi звiтнi перiоди |
6716 |
0,10 |
-13296 |
-0,35 |
-6580 |
100,00 |
|
16.1 |
самостiйне виправлення платником помилки, що мiститься в ранiше поданiй податковiй декларацiї |
6242 |
0,10 |
-10182 |
-0,27 |
-3940 |
100,00 |
|
16.2 |
згiдно з п. 4.5 ст. 4 Закону |
-9327 |
-0,14 |
-3114 |
-0,08 |
-12441 |
100,00 |
|
17 |
Усього податкового кредиту |
6526028 |
99,84 |
3827695 |
100,00 |
10353723 |
100,00 |
|
3.3.1 |
Суми податкового кредиту, що не врахованi(+) або зайво врахованi(-) у декларацiї звiтного перiоду, за який виправляються помилки, у тому числi за кодами рядкiв декларацiї, в якiй було допущено помилки |
10278 |
0,16 |
0 |
0,00 |
10278 |
100,00 |
Структура податкового кредиту, задекларованого ПП "ВАС" згідно з поданими деклараціями по місяцях.
грн.
|
№ рядка Декл. |
Показник декларації |
Січень 2010р. |
Лютий 2010р. |
Березень 2010р. | |||
|
сума |
відс. у загальній сумі |
сума |
відс. у загальній сумі |
сума |
відс. у загальній сумі | ||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
10.1 |
Придбання (виготовлення, будiвництво, спорудження) з податком на додану вартiсть на митнiй територiї України товарiв (послуг) та основних фондiв з метою їх використання у межах господарської дiяльностi платника податку для здiйснення операцiй, якi: пiдлягають оподаткуванню за ставкою 20 вiдсоткiв та нульовою ставкою |
397920 |
99,65 |
440036 |
100,08 |
481696 |
100,51 |
|
16 |
Коригування податкового кредиту за попереднi звiтнi перiоди |
1414 |
0,35 |
-581 |
-0,13 |
-2984 |
-0,62 |
|
16.1 |
самостiйне виправлення платником помилки, що мiститься в ранiше поданiй податковiй декларацiї |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
603 |
0,13 |
|
16.2 |
згiдно з п. 4.5 ст. 4 Закону |
-878 |
-0,22 |
-581 |
-0,13 |
-3587 |
-0,75 |
|
17 |
Усього податкового кредиту |
399334 |
100,00 |
439455 |
99,95 |
478712 |
99,89 |
|
3.3.1 |
Суми податкового кредиту, що не врахованi(+) або зайво врахованi(-) у декларацiї звiтного перiоду, за який виправляються помилки, у тому числi за кодами рядкiв декларацiї, в якiй було допущено помилки |
0 |
0,00 |
224 |
0,05 |
544 |
0,11 |
грн.
|
№ рядка Декл. |
Показник декларації |
Квітень 2010р. |
Травень 2010р. |
Червень 2010р. | |||
|
сума |
відс. у загальній сумі |
сума |
відс. у загальній сумі |
сума |
відс. у загальній сумі | ||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
10.1 |
Придбання (виготовлення, будiвництво, спорудження) з податком на додану вартiсть на митнiй територiї України товарiв (послуг) та основних фондiв з метою їх використання у межах господарської дiяльностi платника податку для здiйснення операцiй, якi: пiдлягають оподаткуванню за ставкою 20 вiдсоткiв та нульовою ставкою |
477478 |
99,88 |
493365 |
98,71 |
645123 |
98,84 |
|
16 |
Коригування податкового кредиту за попереднi звiтнi перiоди |
572 |
0,12 |
1639 |
0,33 |
2952 |
0,45 |
|
16.1 |
самостiйне виправлення платником помилки, що мiститься в ранiше поданiй податковiй декларацiї |
572 |
0,12 |
2010 |
0,40 |
3057 |
0,47 |
|
16.2 |
згiдно з п. 4.5 ст. 4 Закону |
0 |
0,00 |
-371 |
-0,07 |
-105 |
-0,02 |
|
17 |
Усього податкового кредиту |
478050 |
100,00 |
495004 |
99,03 |
648075 |
99,29 |
|
3.3.1 |
Суми податкового кредиту, що не врахованi(+) або зайво врахованi(-) у декларацiї звiтного перiоду, за який виправляються помилки, у тому числi за кодами рядкiв декларацiї, в якiй було допущено помилки |
0 |
0,00 |
4831 |
0,97 |
4643 |
0,71 |
грн.
|
№ рядка Декл. |
Показник декларації |
Липень 2010р. |
Серпень 2010р. |
Вересень 2010р. | |||
|
сума |
відс. у загальній сумі |
сума |
відс. у загальній сумі |
сума |
відс. у загальній сумі | ||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
10.1 |
Придбання (виготовлення, будiвництво, спорудження) з податком на додану вартiсть на митнiй територiї України товарiв (послуг) та основних фондiв з метою їх використання у межах господарської дiяльностi платника податку для здiйснення операцiй, якi: пiдлягають оподаткуванню за ставкою 20 вiдсоткiв та нульовою ставкою |
593673 |
100,00 |
578070 |
100,19 |
633432 |
99,36 |
|
16 |
Коригування податкового кредиту за попереднi звiтнi перiоди |
0 |
0,00 |
-1148 |
-0,20 |
4088 |
0,64 |
|
16.1 |
самостiйне виправлення платником помилки, що мiститься в ранiше поданiй податковiй декларацiї |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
|
16.2 |
згiдно з п. 4.5 ст. 4 Закону |
0 |
0,00 |
-1148 |
-0,20 |
-344 |
-0,05 |
|
17 |
Усього податкового кредиту |
593673 |
100,00 |
576922 |
99,99 |
637520 |
100,00 |
|
3.3.1 |
Суми податкового кредиту, що не врахованi(+) або зайво врахованi(-) у декларацiї звiтного перiоду, за який виправляються помилки, у тому числi за кодами рядкiв декларацiї, в якiй було допущено помилки |
0 |
0,00 |
36 |
0,01 |
0 |
0,00 |
грн.
|
№ рядка Декл. |
Показник декларації |
Жовтень 2010р. |
Листопад 2010р. |
Грудень 2010р. | |||
|
сума |
відс. у загальній сумі |
сума |
відс. у загальній сумі |
сума |
відс. у загальній сумі | ||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
10.1 |
Придбання (виготовлення, будiвництво, спорудження) з податком на додану вартiсть на митнiй територiї України товарiв (послуг) та основних фондiв з метою їх використання у межах господарської дiяльностi платника податку для здiйснення операцiй, якi: пiдлягають оподаткуванню за ставкою 20 вiдсоткiв та нульовою ставкою |
624652 |
99,60 |
595260 |
100,16 |
558607 |
100,14 |
|
16 |
Коригування податкового кредиту за попереднi звiтнi перiоди |
2515 |
0,40 |
-962 |
-0,16 |
-789 |
-0,14 |
|
16.1 |
самостiйне виправлення платником помилки, що мiститься в ранiше поданiй податковiй декларацiї |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
|
16.2 |
згiдно з п. 4.5 ст. 4 Закону |
0 |
0,00 |
-1000 |
-0,17 |
-1313 |
-0,24 |
|
17 |
Усього податкового кредиту |
627167 |
100,00 |
594298 |
100,00 |
557818 |
100,00 |
|
3.3.1 |
Суми податкового кредиту, що не врахованi(+) або зайво врахованi(-) у декларацiї звiтного перiоду, за який виправляються помилки, у тому числi за кодами рядкiв декларацiї, в якiй було допущено помилки |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
грн.
|
№ рядка Декл. |
Показник декларації |
Січень 2011р. |
Лютий 2011р. |
Березень 2011р. | |||
|
сума |
відс. у загальній сумі |
сума |
відс. у загальній сумі |
сума |
відс. у загальній сумі | ||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
10.1 |
Придбання (виготовлення, будiвництво, спорудження) з податком на додану вартiсть на митнiй територiї України товарiв (послуг) та основних фондiв з метою їх використання у межах господарської дiяльностi платника податку для здiйснення операцiй, якi: пiдлягають оподаткуванню за ставкою 20 вiдсоткiв та нульовою ставкою |
575757 |
100,28 |
568973 |
100,27 |
609428 |
100,30 |
|
16 |
Коригування податкового кредиту за попереднi звiтнi перiоди |
-1606 |
-0,28 |
-1508 |
-0,27 |
-1796 |
-0,30 |
|
16.1 |
самостiйне виправлення платником помилки, що мiститься в ранiше поданiй податковiй декларацiї |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
-1796 |
-0,30 |
|
16.2 |
згiдно з п. 4.5 ст. 4 Закону |
-1606 |
-0,28 |
-1508 |
-0,27 |
0 |
0,00 |
|
17 |
Усього податкового кредиту |
574151 |
100,00 |
567465 |
100,00 |
607632 |
100,00 |
|
3.3.1 |
Суми податкового кредиту, що не врахованi(+) або зайво врахованi(-) у декларацiї звiтного перiоду, за який виправляються помилки, у тому числi за кодами рядкiв декларацiї, в якiй було допущено помилки |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
грн.
|
№ рядка Декл. |
Показник декларації |
Квітень 2011р. |
Травень 2011р. |
Червень 2011р. | |||
|
сума |
відс. у загальній сумі |
сума |
відс. у загальній сумі |
сума |
відс. у загальній сумі | ||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
10.1 |
Придбання (виготовлення, будiвництво, спорудження) з податком на додану вартiсть на митнiй територiї України товарiв (послуг) та основних фондiв з метою їх використання у межах господарської дiяльностi платника податку для здiйснення операцiй, якi: пiдлягають оподаткуванню за ставкою 20 вiдсоткiв та нульовою ставкою |
640887 |
100,00 |
736532 |
100,90 |
709414 |
100,26 |
|
16 |
Коригування податкового кредиту за попереднi звiтнi перiоди |
0 |
0,00 |
-6551 |
-0,90 |
-1835 |
-0,26 |
|
16.1 |
самостiйне виправлення платником помилки, що мiститься в ранiше поданiй податковiй декларацiї |
0 |
0,00 |
-6551 |
-0,90 |
-1835 |
-0,26 |
|
16.2 |
згiдно з п. 4.5 ст. 4 Закону |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
|
17 |
Усього податкового кредиту |
640887 |
100,00 |
729981 |
100,00 |
707579 |
100,00 |
|
3.3.1 |
Суми податкового кредиту, що не врахованi(+) або зайво врахованi(-) у декларацiї звiтного перiоду, за який виправляються помилки, у тому числi за кодами рядкiв декларацiї, в якiй було допущено помилки |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
|
№ рядка Декл. |
Показник декларації |
Всього | |
|
сума (гр.3 + гр.5 + …) |
відс. у загальній сумі | ||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
10.1 |
Придбання (виготовлення, будiвництво, спорудження) з податком на додану вартiсть на митнiй територiї України товарiв (послуг) та основних фондiв з метою їх використання у межах господарської дiяльностi платника податку для здiйснення операцiй, якi: пiдлягають оподаткуванню за ставкою 20 вiдсоткiв та нульовою ставкою |
10360303 |
100,06 |
|
16 |
Коригування податкового кредиту за попереднi звiтнi перiоди |
-6580 |
-0,06 |
|
16.1 |
самостiйне виправлення платником помилки, що мiститься в ранiше поданiй податковiй декларацiї |
-3940 |
-0,04 |
|
16.2 |
згiдно з п. 4.5 ст. 4 Закону |
-12441 |
-0,12 |
|
17 |
Усього податкового кредиту |
10353723 |
99,90 |
|
3.3.1 |
Суми податкового кредиту, що не врахованi(+) або зайво врахованi(-) у декларацiї звiтного перiоду, за який виправляються помилки, у тому числi за кодами рядкiв декларацiї, в якiй було допущено помилки |
10278 |
0,10 |
Перевіркою достовірності відображених показників у поданих Деклараціях з податку на додану вартість (рядки 10.1 – 16.3) за період з 01.01.2010 по 30.06.2011 встановлено:
1) Перевіркою відображених у рядку 10.1 Декларацій „придбання (виготовлення, будівництво, спорудження) з податком на додану вартість на митній території України товарів (послуг) та основних фондів з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20 % та нульовою ставкою” показників за період з 01.01.2010 року по 30.06.2011 року у загальній сумі 10360303 грн. встановлено, що суб’єкт господарювання здійснював операції з придбання основних фондів (автомобілі, техніка та обладнання для прибирання, комп’ютерна техніка, комплектуючі матеріали, нвентар) меблів), отримання в оренду приміщення, придбанням витратних миючих засобів, спецодягу для персоналу та інше.
Проведеною перевіркою відображеного показника на підставі таких документів: договори, акти виконаних робіт, отримані податкові накладні за період з 01.01.2010 року по 30.06.2011 року, банківські виписки, реєстр отриманих податкових накладних, податкові декларації з податку на додану вартість подані до ДПІ у Дунайському районі м. Києва за період з 01.01.2010 року по 30.06.2011 року встановлено завищення вказаного показника на загальну суму ПДВ 185509,43 грн., в т.ч. по періодам:
січень 2010р. в сумі 127002,74 грн.;
лютий 2010р. в сумі 50173,36 грн.
жовтень 2010р. в сумі 8333,33 грн.
ПП «Вас» до складу податкового кредиту за січень 2010 року було віднесено суму ПДВ в розмірі 127002,74 грн. та в лютому 2010 року 50173,36 грн. по контрагенту ТОВ «Компанія «Преміум» (код ЄДРПОУ 25696545, стан платника на момент проведення перевірки «16-ліквідовано (припинено, закрито)»).
В реєстрі отриманих податкових накладних за січень 2010 року зазначено такі податкові накладні отримані від ТОВ «Компанія «Преміум» (код ЄДРПОУ 25696545):
п/н №2982 від 12.01.2010р. на суму ПДВ 70115,50 грн.
п/н №3092 від 26.01.2010р. на суму ПДВ 56887,24 грн.
В реєстрі отриманих податкових накладних за лютий 2010 року зазначено такі податкові накладні отримані від ТОВ «Компанія «Преміум» (код ЄДРПОУ 25696545):
п/н №3213 від 10.02.2010р. на суму ПДВ 50173,36 грн.
В ході перевірки встановлено відсутність зазначених податкових накладних отриманих від ТОВ «Компанія «Преміум» (код ЄДРПОУ 25696545).
ПП «Ден» до складу податкового кредиту за жовтень 2010р. було віднесено суму ПДВ в розмірі 8333,33 грн. по контрагенту ТОВ «Інвест Актив Плюс» (код 39569845).
В реєстрі отриманих податкових накладних за жовтень 2010р. зазначено таку податкову накладну отриману від ТОВ «Інвест Актив Плюс» (код 39569845):
п/н №8 від 18.10.2010р. на суму ПДВ 8333,33 грн.
В ході перевірки встановлено відсутність зазначеної податкової накладної отриманої від ТОВ «Інвест Актив Плюс» (код 39569845).
В порушення вимог п.п.7.4.1, пп 7.4.4 п.7.4 пп.7.4.5 п.7.4. ст.7 Закону України “Про податок на додану вартість” № 168/97-ВР від 03.04.1997р. із змінами та доповненнями ПП «Вас»було завищено податковий кредит з податку на додану вартість за січень 2010р. в сумі 127002,74 грн., лютий 2010р. в сумі 50173,36 грн. та жовтень 2010р. в сумі 8333,33 грн. в зв’язку з відсутністю (не підтвердженням) оригіналів податкових накладних які зазначені в реєстрах отриманих податкових накладних відповідних звітних періодів.
У відповідності до вимог пп. 7.5.1 п.7.5 ст. 7 закону України „Про податок на додану вартість” від 03.04.1997 №168/97-ВР із змінами та доповненнями зазначається, що „датою виникнення податкового кредиту з придбання товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці, а у разі поставки товарів (робіт, послуг) за готівкові грошові кошти - дата їх оприбуткування в касі платника податку, а при відсутності такої - дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, що обслуговує платника податку;
або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку”.
У відповідності до п. 1.2 „Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку”, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 №88 (зареєстровано в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 за №168/704), (далі за текстом Положення №88), „Господарські операції відображаються у бухгалтерському обліку методом їх суцільного і безперервного документування. Записи в облікових регістрах провадяться на підставі первинних документів”.
У відповідності до вимог п. 2.1, п. 2.2 Положення № 88 „Первинні документи - це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення. Господарські операції - це факти підприємницької та іншої діяльності, що впливають на стан майна, капіталу, зобов'язань і фінансових результатів”.
Первинні документи повинні бути складені у момент проведення кожної господарської операції або, якщо це неможливо, безпосередньо після її завершення. При реалізації товарів за готівку допускається складання первинного документа не рідше одного разу на день на підставі даних касових апаратів, чеків тощо. Для контролю та впорядкування обробки інформації на основі первинних документів можуть складатися зведені документи (далі - первинні документи)”.
У відповідності до п. 3.1 Положення №88, „Облікові регістри - це носії спеціального формату (паперові, машинні) у вигляді відомостей, ордерів, книг, журналів, машинограм тощо, призначені для хронологічного, систематичного або комбінованого нагромадження, групування та узагальнення інформації з первинних документів, що прийняті до обліку”.
Таким чином ПП «Вас» було завищено податковий кредит у вищенаведених звітних податкових періодах. Пояснення головного бухгалтера додається.
2) Перевіркою відображених у рядку 16 Декларацій „коригування податкового кредиту за попередні звітні періоди” показників за період з 01.01.2010 року по 30.06.2011 року встановлено коригування сум податкового кредиту шляхом їх зменшення на загальну суму -6580 грн., в зв’язку з отриманням розрахунків коригування забов’язань з ПДВ від постачальників ТОВ «Континент Нафта Трейд» (код ЄДРПОУ36985563), ТОВ «Янета» (код ЄДРПОУ 35694402), ТОВ "Золотий екватор" (код ЄДРПОУ 37566489), ТОВ "Арікол" (код ЄДРПОУ 30256985).
3) Перевіркою відображених у рядку 16.1 Декларацій „самостійне виправлення платником помилки, що міститься в раніше поданій податковій декларації” показників за період з 01.01.2010 року по 30.06.2011 року у загальній сумі -3940 грн. встановлено коригування податкового кредиту шляхом самостійного виправлення платником помилки, що міститься в раніше поданій податковій декларації в зв’язку з помилковим включенням суми до складу податкового кредиту.
4) Перевіркою відображених у рядку 16.2 Декларацій „коригування податкового кредиту згідно з п. 4.5 ст.4 Закону” показників за період з 01.01.2010 року по 30.06.2011 року у загальній сумі -12441 грн., зазначені коригування було проведено в зв’язку з помилковим включенням суми до складу податкового кредиту.