3.1.2. Валові витрати

За період з 01.01.2010р. по 31.03.2011р. ПП "ВАС" задекларовано скориговані валові витрати у сумі 49477332,0грн.

За період з 01.04.2011р. по 30.06.2011р. ПП "ВАС" задекларовано витрати, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування у сумі 10463291,0грн.

Перевіркою повноти визначення скоригованих валових витрат за період з 01.01.2010р. по 31.03.2011р. встановлено їх завищення всього у сумі 11608,0 грн., у тому числі за 1 квартал 2010 року в сумі 2530,97 грн., за 2 квартал 2010 року в сумі 1963,15 грн., за 3 квартал 2010 року в сумі 4146,10 грн., за 4 квартал 2010 року в сумі 2968,13 грн.

Перевіркою повноти визначення витрат, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування за період з 01.04.2011р. по 30.06.2011р. встановлено їх завищення в сумі 256267,50грн.

Зведені дані щодо задекларованих та встановлених у ході проведення перевірки сум валових витрат

грн.

№ з/п	Звітний період	Тип Декларації (основна, уточнюючий розрахунок)	Загальна сума валових витрат		Відхилення (гр.5 – гр.4)	Примітка
			Дані платника (дані Декларації про прибуток підприємства)	Дані перевірки
1	1 квартал 2010р.	Осн.	7625618	7623088	2530	-
2	Півріччя 2010р.	Осн.	17235057	17230563	4494	-
3	3 квартали 2010р.	Осн.	28489503	28480863	8640	-
4	Рік 2010р.	Осн.	39371856	39360248	11608	-
5	1 квартал 2011р.	Осн.	10105476	10105476	0	-

№з/п	Звітний період	Тип Декларації (основна, уточнюючий розрахунок)	Витрати що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування		Відхилення (гр.5 – гр.4)	Примітка
			Дані платника (дані Декларації про прибуток підприємства)	Дані перевірки
1	2	3	4	5	6	7
1	2 кв 2011р.	Осн.	10463291,0	10207023,5	256267,5	-

Структура валових витрат, задекларованих ПП "ВАС" згідно з поданими деклараціями.

грн.

№ рядка Декл.	Показник декларації	1 квартал 2010р.		Півріччя 2010р.		3 квартали 2010р.
		сума	відс. у загальній сумі	сума	відс. у загальній сумі	сума	відс. у загальній сумі
1	2	3	4	5	6	7	8
04	Валові витрати, у тому числі:	7625618	100,00	17235057	100,00	28489503	100,00
04.1	витрати на придбання товарів (робіт, послуг), крім визначених у 04.11	6341083	83,16	14305545	83,00	23338333	81,92
04.10 K1	витрати на поліпшення основних фондів та нафтогазових свердловин	22130	0,29	35207	0,20	33841	0,12
04.13	інші витрати, крім визначених у 04.1-04.12	58133	0,76	112087	0,65	166319	0,58
04.3	витрати на оплату праці	883148	11,58	2039449	11,83	3626912	12,73
04.4	сума страхового збору (внесків) до фондів державного загальнообов"язкового страхування	318799	4,18	736356	4,27	1313564	4,61
04.6 P1	сума податків, зборів (обов"язкових платежів), крім визначених у 04.4	2325	0,03	6413	0,04	10534	0,04
06	Скориговані валові витрати	7625618	100,00	17235057	100,00	28489503	100,00

грн.

№ рядка Декл.	Показник декларації	Рік 2010р.		1 квартал 2011р.		Всього 2010р., 1 кв. 2011р.
		сума	відс. у загальній сумі	сума	відс. у загальній сумі	сума	відс. у загальній сумі
1	2	3	4	5	6	7	8
04	Валові витрати, у тому числі:	39371856	100,00	10105476	100,00	49477332	100,00
04.1	витрати на придбання товарів (робіт, послуг), крім визначених у 04.11	32416185	82,33	8614840	85,25	41031025	82,93
04.10 K1	витрати на поліпшення основних фондів та нафтогазових свердловин	56138	0,14	22897	0,23	79035	0,16
04.13	інші витрати, крім визначених у 04.1-04.12	209399	0,53	31094	0,31	240493	0,48
04.3	витрати на оплату праці	4898231	12,44	1053079	10,42	5951310	12,03
04.4	сума страхового збору (внесків) до фондів державного загальнообов"язкового страхування	1778677	4,52	383368	3,79	2162045	4,37
04.6 P1	сума податків, зборів (обов"язкових платежів), крім визначених у 04.4	13226	0,03	198	0,00	13424	0,03
06	Скориговані валові витрати	39371856	100,00	10105476	100,00	49477332	100,00

грн.

№ рядка Декл.	Показник декларації	2 кв.2011 р.
		сума	відс. у загальній сумі
1	2	3	4
04	Ввитрати, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування	10463291	100,00
05	витрати операційної діяльності	8609372	82,28
05.1	Собівартість придбаних та реалізованих товарів	8609372	82,28
06	Інші витрати	1853919	17,72
06.1	Загальновиробничі витрати	1570662	15,01
06.2	Адміністративні витрати	277859	2,66
06.5	Інші витрати звичайної діяльності	5398	0,05

Перевіркою достовірності відображених показників у поданих Деклараціях з податку на прибуток підприємств за період з 01.01.2010р. по 30.06.2011р. встановлено:

1) Перевіркою відображених у рядку 04.1 Декларацій „витрати на придбання товарів (робіт, послуг), крім визначених у 04.11" показників за період з 01.01.2010 по 31.03.2011р. у загальній сумі 49477332,0 грн., та витрати, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування у сумі 10463291,0 грн. за період з 01.04.2011р. по 30.06.2011р. встановлено, що суб'єкт господарювання здійснював операції з придбання миючих засобів, витратних матеріалів, для проведення прибирання, комплектуючих-витратних матеріалів для підлогомиючих машин та пилососів, придбання спецодягу для персоналу, оренди офісного приміщення, послуги банків, придбавалось дизельне топливо та бензин для автомобілів.

Основні постачальники підприємства :

Назва	Код ЄДРПОУ	Найменування товару (робіт, послуг)
ТОВ ВТФ Авіас	32560942	Паливо
ТОВ «Арікол»	30611138	Витратні матеріали
ПП «Етна Сервіс Плюс»	33694861	Витратні матеріали
ФОП Кібірева В.К.	1983110589	Спецодяг
ТОВ «Янета»	33148769	Обладнання, інвентар, матеріали

Проведеною перевіркою відображеного показника за період з 01.01.2010 по 31.03.2011р. у загальній сумі 49477332,0грн на підставі таких документів: договори поставки товарів, робіт (послуг) договори оренди, акти прийому-передачі, прибуткові накладні за період з 01.01.2010р. по 31.03.2011р; відомості по рахунку 20 „Виробничі запаси”; відомості по рахунках 311 „Поточні рахунки в національній валюті”; відомості по рахунку 631”Розрахунки з вітчизняними постачальниками”; відомості по рахунку 91”Загальновиробничі витрати»; відомості по рахунку 92”Адміністративні витрати»; встановлено завищення задекларованих суб’єктом господарювання показників у рядку 04.1 Декларацій „витрати на придбання товарів (робіт, послуг), крім визначених у 04.11 всього у сумі 11608,0 грн., у тому числі за 1 квартал 2010 року в сумі 2530,97 грн., за 2 квартал 2010 року в сумі 1963,15 грн., за 3 квартал 2010 року в сумі 4146,10 грн., за 4 квартал 2010 року в сумі 2968,13 грн. в зв’язку з порушенням підприємством вимог пп.5.4.10 п.5.4 ст.5 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств” від 28.12.1994р. № 334/94-ВР в редакції від 22.05.97 р. №283/97- ВР (зі змінами і доповненнями), було віднесено до складу валових витрат звітних періодів 2010р. 100% вартості списаного дизельного палива, яке використовувалось для автомобіля фольцваген «TAUREG», який знаходиться на балансі підприємства. Зазначені операції відображені підприємством як Дт.901рах. загальновиробничі витрати.

Проведеною перевіркою відображеного показника за період з 01.04.2011р. по 30.06.2011р. витрати, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування у сумі 10463291,0грн. на підставі таких документів: договори поставки товарів, робіт (послуг) договори оренди, акти прийому-передачі, прибуткові накладні за період з 01.01.2010р. по 30.04.2011р; відомості по рахунку 20 „Виробничі запаси”; відомості по рахунках 311 „Поточні рахунки в національній валюті”; відомості по рахунку 631 ”Розрахунки з вітчизняними постачальниками”; відомості по рахунку 91 ”Загальновиробничі витрати»; відомості по рахунку 92 ”Адміністративні витрати»; встановлено завищення задекларованих витрат, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування у сумі 256267,50 грн. в наслідок включення суми списання миючого засобу «Veroclean» 10л. в кількості 400шт. на загальну суму 219632,0грн. без ПДВ та миючого засобу «Protloor Kouzentat» 10л. в кількості 50 шт. на загальну суму 36635,50грн. без ПДВ. Дана операція була відображена в 2-му кв. 2011р. як собівартість придбаних та реалізованих товарів, в бухгалтерському обліку Дт. 903рах. Кт.201рах.

Зазначене є порушенням вимог п. 138.4 ст. 138 розділу 3 Податкового Кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010р., яким вказано: «Витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг.».

Пояснення головного бухгалтера з цього питання додається.

2) Перевіркою відображених у рядку 04.10 K1 «витрати на поліпшення основних фондів та нафтогазових свердловин» за період з 01.01.2010 по 31.03.2011р. в сумі 79035,0грн. не встановлено перевищення підприємством 10% суми сукупної балансової основних фондів, порушень в частині правильності відображення зазначеного показника перевіркою не встановлено.

3) Перевіркою відображених у рядку 04.13 Декларацій „інші витрати, крім визначених у 04.1-04.12" показників за період з 01.01.2010 по 31.03.2011р. у загальній сумі 240493,0грн. встановлено, що на формування даного показника мало вплив нарахування відсотків по кредитному договору з ПАТ «Марфін банк» МФО 328168.

4) Перевіркою відображених у рядку 04.3 Декларацій «витрати на оплату праці» показників за період з 01.01.2010 по 31.03.2011р. у загальній сумі 5951310,0 грн. встановлено, що суб’єкт господарювання здійснював наступні нарахування: середня загальна кількість працюючих становить 387 осіб:

сума нарахувань та виплат за 2010 рік складає – 4898231грн.,

за 1 квартал 2011р. – 1053079грн.

Заборгованість по заробітній платі відсутня.

Перевірка проведена на підставі таких документів: відомість по заробітній платі, накази про прийняття на посаду та звільнення, довідки ф. 1-ДФ, обігово–сальдової відомості по рахунку 661, перевіркою не встановлено заниження або завищення задекларованих показників у рядку 04.3 Декларацій „витрати на оплату праці”.

5) Перевіркою відображених у рядку 04.4 Декларацій «сума страхового збору (внесків) до фондів державного загальнообов’язкового страхування» показників за період з 01.01.2010 по 31.03.2011р. у загальній сумі 2162045,0 грн. встановлено, що ПП "ВАС" здійснювало наступні відрахування: до пенсійного фонду, фонду соціального страхування, фонду зайнятості, фонду соціального страхування від нещасних випадків.

Перевірка проведена на підставі таких документів: банківські виписки, відомість по заробітній платі, регістри бухгалтерського обліку по рах. 66, накази про прийняття на посаду та звільнення, довідки ф.1-ДФ, проведеною перевіркою не встановлено заниження або завищення задекларованих підприємством показників у рядку 04.4 Декларацій „сума страхового збору (внесків) до фондів державного загальнообов`язкового страхування”.

6) Перевіркою відображених у рядку 04.6 Декларацій «сума податків, зборів (обов’язкових платежів), крім визначених у 04.4» показників за період з 01.01.2010 по 31.03.2011р. у загальній сумі 13242,0 грн. встановлено, що на формування даного показника мали вплив платежі зкомунальногоподатку, сплати Державного мита в зв’язку з судовою тяжбою, платежі з сплати податку з власників транспортних засобів, збору за забруднення навколишнього природного середовища, збору на обов’язкове державне пенсійне страхування з операцій купівлі – продажу іноземної валюти.

7) Перевіркою відображених у рядку 05 Декларації за 2 кв 2011р. «витрати операційної діяльності» показників у загальній сумі 8609372,0грн. встановлено, що на формування даного показника мали вплив прямі матеріальні витрати (вартість витратних матеріалів та миючих засобів, які використовуються для забезпечення виконання послуг з прибирання) та вартісті придбанних послуг, прямо пов’язанних з виконанням робіт, наданням послуг). Порушень в частині правильності визначення витрат операційної діяльності не встановлено.

8) Перевіркою відображених у рядку 06 Декларації за 2 кв 2011р. «Інші витрати» показників у загальній сумі 1853919,0грн. встановлено, що на формування даного показника мали вплив загальновиробничі, адміністративні, та інші витрати звичайної діяльності. Порушень в частині правильності визначення інших витрат перевіркою не встановлено.

9) Перевіркою відображених у рядку 06.1 Декларації за 2 кв 2011р. «Загальновиробничі витрати» показників у загальній сумі 15706620,0грн. встановлено, що на формування даного показника мали вплив такі показники, як витрати на оплату праці робітників, внески на соціальні заходи, амортизація основних засобів загальновиробничого призначення та витрати на обслуговування виробничого процесу. Порушень в частині правильності визначення інших витрат перевіркою не встановлено.

10) Перевіркою відображених у рядку 06.5 Декларації за 2 кв 2011р. «Інші витрати звичайної діяльності» показників у загальній сумі 5398,0грн. встановлено, що на формування даного показника мали вплив нарахування відсотків по кредитним договорам з ПАТ «Марфін банк» МФО 328168. Порушень в частині правильності визначення інших витрат звичайної діяльності перевіркою не встановлено.