3.1. Податок на прибуток

3.1.1. Валовий дохід

За період з 01.01.2010р. по 31.03.2011р. ПП "ВАС" задекларовано скоригований валовий дохід у сумі 52559706грн.

За період з 01.04.2011р. по 30.06.2011р. ПП "ВАС" задекларовано доходи що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування у сумі 10942140,0грн.

Перевіркою повноти визначення скоригованого валового доходу за період з 01.01.2010р. по 31.03.2011р. не встановлено його заниження або завищення.

Перевіркою повноти визначення скоригованого валового доходу за період з 01.04.2011р. по 30.06.2011р. встановлено його завищення в сумі 239978,0 тис. грн.

Зведені дані щодо задекларованих та встановлених у ході проведення перевірки сум скоригованого валового доходу

грн.

№з/п	Звітний період	Тип Декларації (основна, уточнюючий розрахунок)	Скоригований валовий дохід		Відхилення (гр.5 – гр.4)	Примітка
			Дані платника (дані Декларації про прибуток підприємства)	Дані перевірки
1	2	3	4	5	6	7
1	1 квартал 2010р.	Осн.	8260594	8260594	0	-
2	Півріччя 2010р.	Осн.	18583629	18583629	0	-
3	3 квартали 2010р.	Осн.	30612810	30612810	0	-
4	Рік 2010р.	Осн.	41791976	41791976	0	-
5	1 квартал 2011р.	Осн.	10767730	10767730	0	-

№з/п	Звітний період	Тип Декларації (основна, уточнюючий розрахунок)	Доходи що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування		Відхилення (гр.5 – гр.4)	Примітка
			Дані платника (дані Декларації про прибуток підприємства)	Дані перевірки
1	2	3	4	5	6	7
1	2 кв 2011р.	Осн.	10942140,0	10702162,0	239978,0	-

Структура валових доходів, задекларованих ПП "ВАС" згідно з поданими деклараціями:

грн.

№ рядка Декл.	Показник декларації	1 квартал 2010р.		Півріччя 2010р.		3 квартали 2010р.
		сума	відс. у загальній сумі	сума	відс. у загальній сумі	сума	відс. у загальній сумі
1	2	3	4	5	6	7	8
01	Валовий дохід від усіх видів діяльності, у тому числі:	8260594	100,00	18583629	100,00	30612810	100,00
01.1	доходи від продажу товарів (робіт, послуг)	7767992	94,04	17205153	92,58	28043028	91,61
01.2 K1	приріст балансової вартості запасів	492309	5,96	1377844	7,41	2568432	8,39
01.6	інші доходи, крім визначених у 01.1 - 01.5	293	0,00	632	0,00	1350	0,00
03	Скоригований валовий дохід	8260594	100,00	18583629	100,00	30612810	100,00

грн.

№ рядка Декл.	Показник декларації	Рік 2010р.		1 квартал 2011р.		Всього 2010р, 1 кв. 2011р.
		сума	відс. у загальній сумі	сума	відс. у загальній сумі	сума	відс. у загальній сумі
1	2	3	4	5	6	7	8
01	Валовий дохід від усіх видів діяльності, у тому числі:	41791976	100,00	10767730	100,00	52559706	100,00
01.1	доходи від продажу товарів (робіт, послуг)	38545996	92,23	9824738	91,24	48370734	92,03
01.2 K1	приріст балансової вартості запасів	3244133	7,76	942163	8,75	4186296	7,96
01.6	інші доходи, крім визначених у 01.1 - 01.5	1847	0,00	829	0,01	2676	0,01
03	Скоригований валовий дохід	41791976	100,00	10767730	100,00	52559706	100,00

грн.

№ рядка Декл.	Показник декларації	2 кв. 2011р.
		сума	відс. у загальній сумі
01	доходи що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування	10942140	100,00
02	доходи від операційної діяльності	10609435	96,96
03ІД	Інші доходи	332705	3,04

Перевіркою достовірності відображених показників у поданих Деклараціях з податку на прибуток підприємств за період з 01.01.2010р. по 30.06.2011р. встановлено:

1) Перевіркою відображених у рядку 01.1 Декларацій „доходи від продажу товарів (робіт, послуг)" показників за період з 01.01.2010р. по 31.03.2011р. у загальній сумі 52559706грн. грн. та показника доходи що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування за період з 01.04.2011р. по 30.06.2011р. у загальній сумі 10942140,0 грн. встановлено, що на формування цих показників мало вплив здійснення операцій із надання послуг з прибирання виробничих, офісних приміщень, прибирання територій, а також здійснення будівельних робіт (демонтаж кафельної плитки підлоги, поклейка обоїв).

Підприємство обслуговує наступні об’єкти:

Фабрики та заводи

Тютюнова компанія «British American Tobacco Ukraine» м. Прилуки

Тютюнова фабрика «JT International Ukraine» м.Кременчуг

Молокозавод «Кремез» м. Кременчуг

Молокозавод «Галактон» м. Київ

ЗАТ«Кондитерська фабрикаім. Карла Маркса» м. Київ

ЗАТ«Кременчуцькакондитерська фабрика» м. Кременчуг

ВАТ«Вінницька кондитерська фабрика»м. Вінниця

ЗАТ«Мариупольская кондитерськая фабрика» м. Маріуполь

Ликерогорілочнийзавод «Хортиця»м. Запоріжжя

ПАТ «Київенерго» м. Київ

Торгівельно-розважальні комплекси

Торговый центр «Квадрат Гната Юри» м. Київ

Торговый центр «Европорт» м. Київ

Торгово – розважальний центр«Украина»м. Харьків

Торгово - розважальний центр«Аврора» м. Київ

Универмаг «Украина» м.Киев

Логістичні комплекси

Логистичнийкомплекс «Плюс» «Рошен» м. Яготин

Складський комплекс «МеріКей»м. Київ

Супермаркети та магазини

Мережагипермаркетів«Фоззи» м. Київ, м.Вишневе, м. Рівне, смт. Проліски,

Мережасупермаркетів «ВАРУС»м. Харків, м.Дніпропетровськ, м. Нікополь

Мережасупермаркетів «ПЕРЕКРЕСТОК»м. Київ, Бровари,м. Вишгород

Супермаркети«Сільпо»м. Київ

Мережа магазинві«EVA» м. Дніпропетровськ, м.Харків

Кінотеатри:

«Кронверк Синема Україна» м.Харків

Залізничні вокзали:

Вокзал ст. Прилуки

Вокзал «Полтава – Київська» ст.Полтава

Банки:

Банк «Русский Стандарт Украина» м. Київ

«Приватбанк» м. Київ, м.Дніпропетровськ

«БМ Банк» м.Донецьк

«Международный Ипотечный Банк» м. Донецьк

OTP bank – відділення м. Київ, м.Охтирка, м. Тернопіль, м. Миколаїв, м. Сімферополь, м. Хмельницьк, м. Камянець-Подільський, м. Чернівці.

ProCredit Bank м. Київ

Swedbank м. Київ

Надання зазначених послуг проводиться на підставі визначених договірних цін які залежить від ряду сукупних факторів, а саме: площа приміщення для прибирання, період прибирання (щоденно-одноразово), рівень забрудненості приміщення чи території (піся проведеного ремонту чи поточне прибирання), наявність твердих побутових відходів які необхідно транспортувати, враховується фактор зима/літо і т.і.

Перевіркою не встановлено надання послуг за цінами нижче їхсобівартості.

Проведеною перевіркою відображеного показника з 01.01.2010р. по 31.03.2011р. в сумі 52559706грн. на підставі таких документів:видаткові накладні, виписки з банку з додатками по рахунках: 311”Поточні рахунки в національній валюті”, відомості по рахунках 361”Розрахунки з вітчизняними покупцями”, відомості по рахунках 37 ”Розрахунки з різними дебіторами” не встановлено заниження або завищення задекларованих суб'єктом господарювання показників у рядку 01.1 Декларацій „доходи від продажу товарів (робіт, послуг)".

Перевіркою відображених у рядку 01.1 Декларацій „доходи що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування» показників за період період з 01.04.2011р. по 30.06.2011р. у загальній сумі 10942140,0 грн. встановлено завищення задекларованих суб'єктом господарювання показників у рядку 01.1 „доходи що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування» в сумі 239978,00 грн. в наслідок подвійного включення до складу операцій що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, операції по наданню послуг за квітень 2011р. з прибирання відділень «ОТП Банк» код за ЄДРПОУ 25648563 в м.Києві, м. Віниці, м.Бучі, м.Романівка, м. Миколаєві, м.Хмельницькому, м. Суми, м.Севастополь, що є порушенням п. 135.3 ст. 135 розділу 3 Податкового Кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010р. Зазначена операція була відображено в 2-му кв. 2011р. в бухгалтерському обліку як Дт. 361рах. Кт.703рах.. Пояснення головного бухгалтера з даного питання додається.

2) Перевіркою відображених у рядку 01.2 Декларацій „приріст балансової вартості запасів" показників за період з 01.01.2010р. по 31.03.2011р. у загальній сумі 4186296,0грн. встановлено, що при визначенні приросту/убутку запасів ПП "ВАС" застосовувався метод ФІФО оцінки убутку запасів, які обліковуються на бухгалтерських рахунках: 20, 22, 28 не встановлено заниження або завищення задекларованих суб'єктом господарювання показників у рядку 01.2 Декларацій „приріст балансової вартості запасів".

3) Перевіркою відображених у рядку 01.6 Декларацій „інші доходи, крім визначених у 01.1 - 01.5„ за період з 01.01.2010р. по 31.03.2011р. у загальній сумі 2676,0 грн. встановлено, що у зазначений період суб'єкт господарювання включав до складу інших доходів суму відсотків, які нараховує банківська установа на залишок коштів по розрахунковому рахунку.

Перевіркою відображених показників у рядку 03 Декларації з податку на прибуток «інші доходи» за період з 01.04.2011р. по 30.06.2011р. у загальній сумі 332705,0грн. встановлено, що у зазначений період суб'єкт господарювання включав до складу «інших доходів» суму коштів, які отримано в наслідок реалізації залишків миючих засобів та витратних матеріалів.