- •Державна податкова служба україни
- •Передмова
- •2. Загальні вимоги до змісту та оформлення розрахункової роботи
- •2.1 Завдання на розрахункову роботу
- •2.2 Загальні вимоги до оформлення
- •3. Методичні рекомендації для розрахунку податкових платежів за звітній період
- •3.1 Розрахунок суми податку на прибуток
- •Визначення доходів з метою оподаткування податком на прибуток
- •Групи основних засобів (ст. 145.1)
- •Нематеріальні активи (145.1.1.)
- •3.2 Розрахунок суми податку на доходи фізичних осіб
- •Визначення загального місячного (річного) оподаткованого доходу
- •3.3 Система загальнодержавного соціального страхування
- •3.4 Розрахунок непрямих податків
- •Визначення суми податкового кредиту та податкового зобов’язання
- •Операції, які не є об’єктом оподаткування та звільняються від сплати пдв
- •3.5 Розрахунок інших видів податків
- •3.6. Розрахунок місцевих податків і зборів
- •Діяльність*0,0003 (-0,015)*мінімальна заробітна плата станом на 1 січня звітного року
- •3.7 Розрахунок збору за спеціальне використання води
- •3.8 Розрахунок плати за землю
- •3.9. Відповідальність платників податків за порушення податкового законодавства
- •Порядок нарахування пені органами державної податкової служби: Пеня нараховується
- •Нарахування пені розпочинається
- •Нарахування пені закінчується
- •4. Висновки
- •5. Методика оцінювання розрахункової роботи
- •Бали за розрахункову роботу з дисципліни «Адміністрування податків і платежів»
- •6. Рекомендована література
- •Додатки
- •Завдання для виконання розрахункової роботи
- •Підприємство «Фенікс» за перший квартал 2014 року здійснило наступні господарські операції:
- •Державна податкова служба україни
Нематеріальні активи (145.1.1.)
№ |
Група |
Строк дії права користування |
1 |
Права користування природними ресурсами |
Відповідно до правовст. документу |
2 |
Права користування майном (право на користування земельною ділянкою, право на оренду приміщень тощо) |
Відповідно до правовстановлюючого документу |
3 |
Права на комерційні позначення (права на торгівельні марки, знаки тощо) |
Відповідно до правовстановлюючого документу |
4 |
Права на об’єкти промислової власності (винаходи, корисні моделі, промислові зразки тощо) |
Відповідно до правовстановлюючого документу, але не менше 5 років |
5 |
Авторське право та суміжні права, крім тих, витрати на придбання яких визнаються роялті |
Відповідно до правовстановлюючого документу, але не менше 2 років |
6 |
Інші нематеріальні активи (право на ведення діяльності) |
Відповідно до правовстановлюючого документу |
На нематеріальні активи нараховується амортизація протягом терміну їх корисного використання.
Метод амортизації нематеріального активу підприємство вибирає самостійно виходячи з умов отримання майбутніх економічних вигод. Якщо такі умови визначити неможливо, то амортизацію нараховують із застосуванням прямолінійного методу.
Звільнення від податку на прибуток
Від податку на прибуток звільняються (ст. 154):
- прибуток підприємств та організації отриманий від продажу товарів, робіт, послуг, заснованих громадськими організаціями інвалідів, за умови, якщо кількість працюючих на підприємстві інвалідів перевищує 50% від
загальної кількості робітників, а їх фонд оплати праці становить не менше 25% від загального фонду оплати праці підприємства;
- прибуток підприємств, які займаються продажем на території України продуктів дитячого харчування власного виробництва;
- прибуток дошкільних та загальноосвітніх навчальних закладів недержавної форми власності, отриманий від надання освітніх послуг.
На період з 1 січня 2011 до 1 січня 2016 року застосовується нульова ставка оподаткування для платників, дохід яких кожного звітного податкового періоду наростаючим підсумком з початку року не перевищує трьох мільйонів гривень та нарахована зарплата за кожен місяць звітного періоду є не меншою ніж дві мінімальні заробітні плати. Це стосується (ст. 154.6):
- підприємств, утворених після 1 квітня 2011 року;
- діючих підприємств, у яких протягом трьох послідовних років, щорічний обсяг доходу не перевищував 3 млн. грн., а середньооблікова чисельність працівників не перевищувала 20 осіб;
- осіб, які були зареєстровані платниками єдиного податку, якщо їх дохід не перевищував один мільйон, а середньооблікова чисельність працівників не перевищувала 50 осіб.
Виняток становлять:
- підприємства утворені після набрання чинності ПКУ шляхом злиття, приєднання або поділу, шляхом корпоратизації та приватизації;
- підприємства, які здійснюють діяльність у сфері розваг;
- підприємства, що виробляють або продають паливно-мастильні матеріали;
- підприємства, які здійснюють видобуток і виробництво дорогоцінних металів;
- діяльність з обміну валют;
- діяльність з видобутку та реалізації корисних копалин загальнодержавного значення;
- підприємства, що здійснюють охоронну діяльність;
- суб’єкти господарювання, що здійснюють діяльність у сфері надання послуг бухгалтерського обліку, інжинірингу.
Звільняється від оподаткування 80% прибутку підприємств, які займаються виробництвом та продажем устаткування, що працює на відновлювальних джерелах енергії.
Звільняється від оподаткування 50% прибутку, отриманого від здійснення заходів та реалізації проектів підприємств, що включені до державного реєстру підприємств, які здійснюють розробку і впровадження енергоефективних заходів та енергоефективних проектів.
Розрахунок суми податку на прибуток
Сума прибутку, з якого сплачується податок, розраховується за формулою:
Оподаткований прибуток = дохід – собівартість – інші витрати
Сума податку на прибуток, яку необхідно сплатити до бюджету у даному звітному періоді, буде дорівнювати:
Податок на прибуток = Оподаткований прибуток * 0, 21