Групи основних засобів (ст. 145.1)

Групи		Мінім. строк корисного використ. (роки)
1	Земельні ділянки	-
2	Капітальні витрати на поліпшення земель, не пов’язаних з будівництвом	15
3	Будівлі, споруди, передавальні пристрої	20, 15, 10
4	Машини та обладнання: електронно-обчислювальні машини та інші пристрої для обробки інформації.	5 2
5	Транспортні засоби	5
6	Інструменти, прилади, інвентар (меблі)	4
7	Тварини	6
8	Багаторічні насадження	10
9	Інші основні засоби	12
10	Бібліотечні фонди	-
11	Малоцінні необоротні матеріальні активи	-
12	Тимчасові споруди	5
13	Природні ресурси	-
14	Інвентарна тара	6
15	Предмети прокату	5
16	Довгострокові біологічні активи	7

Амортизації підлягають (ст. 144.1 ПКУ):

- витрати на придбання основних засобів нематеріальних активів та довгострокових біологічних активів;

- витрати на самостійне виготовлення основних засобів для їх використання у господарській діяльності;

- витрати на проведення ремонту та реконструкції основних засобів, що перевищують 10% сукупної балансової вартості всіх груп основних засобів;

- витрати на капітальне поліпшення землі, не пов’язане з будівництвом.

Не підлягають амортизації та повністю відносяться до складу витрат звітного періоду (ст. 144.2):

- утримання основних засобів, що знаходяться на консервації;

- ліквідацію основних засобів;

- виробництво національного фільму та придбання майнових прав інтелектуальної власності на національний фільм.

Не підлягають амортизації та проводяться за рахунок відповідних джерел фінансування (ст. 144.3):

- витрати на будівництво та утримання споруд благоустрою та житлових будинків, придбання і збереження бібліотечних та архівних фондів;

- витрати бюджетів на утримання та будівництво автомобільних доріг загального користування;

- вартість гудвілу;

- витрати на придбання, ремонт або поліпшення невиробничих основних засобів.

Амортизація основних засобів нараховується із застосуванням наступних методів:

- прямолінійного;

- зменшення залишкової вартості;

- прискореного зменшення залишкової вартості;

- кумулятивного;

- виробничого.

Об’єкти 9, 12, 14, 15 груп – амортизуються за прямолінійним або виробничим методом; 4, 5 групи – за методом прискореного зменшення залишкової вартості; 1, 13 групи – амортизація не нараховується; інші – будь-яким з п’яти методів.

Основні засоби зараховуються на баланс за первісною вартістю, на яку в разі відсутності ліквідаційної вартості починає нараховуватися амортизація.

Первісна вартість об’єктів основних засобів включає:

- вартість придбання об’єкту та будівельно-монтажних робіт;

- реєстраційні збори, державне мито;

- суму непрямих податків, що не відшкодуються платнику;

- витрати на страхування ризиків доставки основних засобів;

- витрати на транспортування;

- інші витрати пов’язані з доведенням основних засобів до стану придатного для використання.

Первісна вартість основних засобів у разі їх поліпшення збільшується за умови, що це призведе до збільшення економічних вигод від їх використання у сумі, що перевищує 10% скупної балансової вартості всіх груп основних засобів, що підлягають амортизації. Якщо сума поліпшення менше 10%, то платник податку має право віднести цю суму до витрат звітного періоду.

Нематеріальні активи – це права на використання об'єктів промислової та інтелектуальної власності, а також інші майнові права. Нарахування амортизації здійснюється окремо за кожним об’єктом нематеріальних активів (табл. 3.4).

Таблиця 3.4