Удельный состав затрат в себестоимости готовой продукции 2010-2012гг

№ п/п	Статьи затрат	Ед. изм.	Факт 2010г.	Факт 2011г.	% 2011 к 2010	Факт 2012г.	% 2012 к 2011
1.	Сырье и материалы	%	71,34	66,8	93,64	60,47	97,2
2.	Топливно-энергетические ресурсы	%	2,6	3,1	119,2	3,62	117,5
3.	Зар. плата основных произв. рабочих	%	10,97	4,9	44,67	5,21	76,4
4.	Начисления на зарплату	%	4,57	1,81	39,61	3,4	111,5
6.	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	%	3,32	5,8	116	7,7	132,7
7.	Общезаводские расходы	%	7,2	17,15	83,7	18,1	105,5

Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции состоит в изучении основных причин, повлиявших на изменение себестоимости продукции, по каждой статье затрат. Общая сумма материальных затрат, входящих в себестоимость продукции – на сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, электроэнергию, изменяется под влиянием норм расхода сырья, норм выхода хлеба из 100 кг. Муки, цены за единицу сырья, допустимой замены одних видов сырья и материалов другими в процессе выпечки хлеба.

2.3. Анализ работы отдела материально-технического обеспечения на предприятии зао «Челны-Хлеб» за 2010-2012 гг.

Процессы материально-технического обеспечения занимают важное место в деятельности любого предприятия. От эффективной работы всей цепочки МТО – формирования заказов, закупки, доставки и распределения материальных ресурсов зависит эффективность деятельности предприятия и успешное выполнение производственных планов.

Отдел материально-технического обеспечения (далее ОМТО), является самостоятельным структурным подразделение предприятия ЗАО «Челны-Хлеб». Основной целью службы МТО является наиболее полное удовлетворение потребностей предприятия сырьем, упаковкой, материалами, оборудованием и комплектующими.

На ОМТО возложены следующие задачи:

1. Обеспечение производственных подразделений предприятия материально-техническими ресурсами, сырьём, материалами, оборудованием, комплектующими и т. д.

2. Подготовка и заключение договоров на поставку материально-технических ресурсов.

3. Сокращение количества неликвидного материала на складах.

ОМТО выполняет следующие функции:

1. Покрытие заявок на сырьё, материалы, оборудование, комплектующие изделия, топлива и др.

2. Создание запасов материальных ресурсов, необходимых для производства.

3. Подготовка и заключение в установленном порядке договоров с поставщиками.

4. Согласование с поставщиком условий, изменений условий и сроков поставок материальных ресурсов.

5. Изучение оперативной маркетинговой информации и рекламных материалов о предложениях предприятий оптовой торговли и заготовительных организаций с целью выявления возможности приобретения материально-технических ресурсов.

6. Организация приёмки материально-технических ресурсов при приеме их на склады сырья и материалов.

7. Организация контроля качества, количества, комплектности материально-технических ресурсов при приеме их на склады сырья и материалов.

8. Организация работы складского хозяйства.

9. Обеспечение высокого уровня механизации и автоматизации транспортно-складских операций, применения компьютерных систем и нормативных условий организации и охраны труда.

В настоящий момент работа ОМТО на предприятии ЗАО «Челны-Хлеб» организована по материальному признаку, то есть определенный работник выполняет все функции снабжения по конкретному виду материалов. ОМТО является центром сбора заявок со всех подразделений предприятия. Потребности в закупках сырья и упаковочных материалов закрываются путем взаимодействия работников отдела с заведующими складов, а также согласно стихийно возникающим заявкам производства.

Согласно имеющегося штатного расписания количество работников МТО (включая складских работников) должно составлять – 37 человек, количество фактически работающих на 01.01.2013 г. составляет – 27 человек, из них 8 – менеджеров по закупкам. В 2011 году фактическая численность работников МТО составила – 33 человека. Столь значительное расхождение численности объясняется нехваткой подсобных работников склада.

Таблица 2.3.1.

Распределение обязанностей по сотрудникам отдела МТО

за 2010-2011гг

№ п/п	Ф.И.О. сотрудника	Должность	Группа обеспечения
1	Зайнуллин М. Н.	инженер по строительству	Стройматериалы, бытовая техника, лако-красящая продукция.
2	Низамиев Р. Н.	инженер МТО	Электрика, оборудование, электроника, крепежные изделия, запасные части и оборудование. Ответственный по неликвидам.
3	Хафизов Г. Г.	инженер МТО	Металлопрокат, метизы, электроды.
4	Гумеров И. К.	инженер МТО	Фрукты, канцтовары, автохимия, зап.части к автомобилям – аккумуляторы, авторезина, заявки ТД хозтовары.
5	Маннанова Э. Р.	инженер МТО	Ведение документов ИСО 9001, мука – отчеты, спецодежда, бытовая химия, спец. ткани, чековая лента, канц. товары.
6	Зарипов М. С.	инженер по сырью	Сырье для производства.
7	Хамидуллин Р.Т.	инженер по сырью	Запчасти МЭК, хоз. товары, отдельные заявки Х/К.
8	Гатауллина Г. М.	руководитель службы МТО	Упаковочные материалы для производства, сахар дрожжи, яйцо, мед.

В структуре затрат предприятия издержки, связанные с движением материальных потоков, достигают 50%. Успешное руководство этими статьями расхода является для компании одним из главных рычагов воздействия на стоимость конечного продукта.

Таблица 2.3.2.

Затраты на сырье и упаковочные материалы в структуре себестоимости в процентах по месяцам 2012 года

Месяц	Соотношение (%)
Январь	51,13
Февраль	51,35
Март	52,26
Апрель	50,47
Май	50,61
Июнь	48,59
Июль	49,49
Август	51,86
Сентябрь	48,86
Октябрь	51,71
Ноябрь	53,44
Декабрь	50,42

Графически данная таблица представлена на рис.2.3.1.

Рис. 1.

Рис.2.3.1. Затраты на сырье и упаковочные материалы в структуре себестоимости в процентах по месяцам 2012 года.

Из рис. 2.3.1 рассчитаем среднегодовой процент затрат на сырье и упаковочные материалы за 2012 год, и он составляет 50,84%

Таким образом, основной задачей ОМТО в условиях рыночной экономики является поиск путей сокращения затрат.

Таблица 2.3.3.(тыс.руб.)

Суммы затрат на закупку сырья и упаковочные материалы в 2010-12гг

	2010г	2011г	2012г
Сырьё	131	150	203
Упаковочные материалы	29	35	61
ИТОГО	160	185	264

По таблице 2.3.3. видно что суммы затрат на закупку сырья и упаковочные материалы в 2012 году в сравнении с 2011 годом произведены больше.

Увеличение затрат на закупку сырья связано как с уровнем инфляции, которая отражается на закупочных ценах (коэффициент инфляции на 2010 год составило - 1,081; на 2011 год – 1,148; на 2012 год – 1,295; на 2013 год – 1,372[1]) так и с ростом объемов производства кондитерской продукции.

Увеличение затрат на закупку упаковочного материала связано с увеличением номенклатуры упакованных изделий, обозначился переход от упаковки хлебобулочных изделий с самообвалакивающейся пленки на полипропиленовую с печатью.

Большое значение имеет качество функционирования процесса закупки основного сырья и упаковки (таблица 2.3.4).

Таблица 2.3.4

Показатели качества процесса закупки основного сырья и материалов

за 2012 год

Измеряемые показатели качества в процессе	Установление критерия качества процесса	Фактические показатели
Качество сырья и материалов	Всего за год: -12 актов -36 претензий	Всего за год: -7 актов -9 претензий
Наличие сырья на складе без движения	5%	3,88%

Таблица 2.3.5.(тыс.руб.)

Анализ неликвидов за 2011-13гг

Подразделение	Остаток по складу неликвидов на 01.01.2012г	Остаток по складу неликвидов на 01.01.2013г	Сокращение неликвидов в % по сравнению с 2011г
Хлебокомбинат	46	18	62%
БКК	589	299	49%
Итого	635	317	50%

Согласно оборотной ведомости остаток неликвидов на складе на 01.01.2012 составлял 635 тыс. руб., на 01.01.2013 произошло уменьшение до 317 тыс.руб., что составило 318 тыс. руб. (50%), за счет выдачи подразделениям, подавшим заявку и реализации на сторону (таблица 2.3.5).

Анализ работы отдела МТО за 2011 год (в сравнении с 2010г.).

1. Сырьё: в течение 2011 года оборот сырья составил 275 наименований ежемесячно, на что было затрачено около 150 тыс. руб. тогда как в 2010 – 131тыс. руб. что на 19 тыс. руб. (15%) меньше по сравнению с 2011 годом. Количество активных поставщиков по сырью за 2011 – 45, из них с отсрочкой платежа 88,9% (40 организаций), по предоплате – 11,1% (5 организаций). В течение года заменено 15, что составляет 33%: из них 7 поставщиков по причине неудовлетворенности качеством поставляемого сырья, 8 – по причине замены на поставщика с более низкой ценой.

За 2011 год было составлено 15 актов на забраковку сырья с последующим возвращением его поставщику.

2. Упаковка: упаковочные материалы, используемые на производстве в 2013 году, составили 95 позиций ежемесячно, тогда как в 2012 – 71, что на 24 позиции меньше (35%). Затраченная сумма составила 35 тыс. руб., тогда как в 2012 эта сумма составляла 29 тыс. руб. что на 6 тыс. руб. (20,7%) меньше. Количество активных поставщиков составило 26, из них с отсрочкой платежа 88,5% (23 организации), по предоплате – 11,5% (3 организации). Было заменено 5 по причине предложений более низкой цены.

3. Заявки: за 2011 год в отдел поступило 890 заявок, что на 29% больше чем в 2010 году – 692 заявки. Увеличение заявок связано с увеличением строительно-монтажных работ (строительство второй очереди кондитерского цеха и строительство теплой стоянки на дополнительной территории). Всего за 2011 год не выполнено 1,5% заявок, что составляет 13 заявок. Невыполнение связано с изменением проекта, и т.д. Сумма, затраченная на выполнение заявок в 2011 году, составила около 44 тыс. руб., тогда как в 2010 году около 42 тыс. руб. что на 4,8% меньше.

Анализ работы отдела МТО за 2012 год (в сравнении с 2011г.).

1. Сырье: за 2012 год оборот сырья составил 245 наименований ежемесячно, на что было затрачено в среднем около 203 тыс. руб., тогда как в 2011 года число наименований составляло 275 ежемесячно, на что было затрачено в среднем около 150 тыс. руб. В 2012 году произошло увеличение закупок на 29% больше чем 2011год.

Общее число активных поставщиков в 2012 составило 59 организаций (прошлый год 45 организаций), количество активных поставщиков увеличилось на 30% (на 14 организаций).

На данный период по поставке сырья мы работаем со следующими организациями по следующим условиям:

- 51 организация работает с отсрочкой платежа 14 календарных дней

- 3 организации – 21 календарный день

- и всего 5 организаций работают по предоплате.

2. Упаковка: за 2012 год оборот тары и упаковочного материала составило 102 наименования ежемесячно, на что было затрачено в среднем около 61 тыс. руб., тогда как в 2011 году число наименований составляло 95 ежемесячно, на что было затрачено в среднем около 35 тыс. руб. В 2012 году произошло увеличение закупок на 11,5% больше чем в 2011 году.

Общее число активных поставщиков в 2012 году осталось без изменений, что составило 29 организаций. По закупке тары и упаковочного материала работает с организациями по следующим условиям:

- 23 организации работают по отсрочке платежа от 14 до 20 календарных дней;

- 1 организация (Комус-Казань) - отсрочка платежа 30 календарных дней при максимальной сумме 1млн. руб.;

- 1 организация (Экорт-Пак) – отсрочка 30 календарных дней на сумму 1,5млн. руб.;

- и всего 3 поставщика по предоплате (НЧ КБК, Союзпак, Росярпак).

3. Заявки: за 2012 год в отдел поступило 895 заявок, в 2011 году эта цифра составила 890 заявок, а в 2010 году - 692 заявки. Увеличение заявок в последние годы, связано с увеличением строительно-монтажных работ.

Основными позициями обеспечения нашей службой, безусловно, являются сырье и материалы. Общее число активных поставщиков по данным группам составило 87 организаций, из которых 59 организаций – поставщики сырья (что на 30% больше чем в 2011 году) и 29 организаций – поставщики упаковки. В целом в 2012 году произошло значительное увеличение закупок сырья и упаковочного материала в сравнении с 2011 годом (на 30% увеличение закупок сырья и на 12% увеличение закупок упаковочного материала). Что, несомненно, связано с увеличением объемов производства отдельных видов изделий.

Ведется работа по совершенствованию условий поставок. С основными поставщиками упаковочного материала такими как: «Комус-Упаковка», «Основание-2» и «Данафлекс» мы работаем по отсрочке платежа в 21 банковский день, а также ведутся переговоры с поставщиками других групп обеспечения, по улучшению имеющихся условий поставок.

На сегодняшний день основными проблемами в работе отдела МТО являются:

- недоукомплектованность грузчиками склада сырья и материалов БКК и база-склад Х/К;

- отсутствие системного подхода в подаче заявок.

В плане работы службы МТО на ближайший месяц предусматриваются следующие задачи:

- обеспечение бесперебойного наличия сырья и упаковочного материала на складе согласно потребностей производства;

- 100% выполнение заявок предыдущего месяца;

- улучшение имеющихся условий поставок;

- активная работа по снижению имеющихся закупочных цен (согласно внедряемому показателю снижения маржинальной себестоимости);

- улучшение имеющихся условий поставок;

- сокращение неликвидного материала на складе;

- создание запасов сырья и упаковки на складе в связи с закрытием дорог.

Вывод: В 2012 году произошел рост закупок сырья и упаковочных материалов на 25,7% по сравнению с 2011 годом. Это связано с увеличением реализации кондитерских изделий, так же идет полное обеспечение ООО ТД «Челны-Хлеб» такими продуктами как сахар, мед, дрожжи.

Условия поставок на предприятии ЗАО «Челны-Хлеб»

- 88,5% доставки сырья и упаковки осуществляется автотранспортом ЗАО «Челны-Хлеб».

- 8,5% доставки осуществляется автотранспортом поставщика, так же такие позиции как сахарный песок и растительное масло осуществляется железнодорожным транспортом, что составляет 3%.

Ведется работа по совершенствованию условий поставок. Например: с основными поставщиками упаковочного материала такими как: «Комус-Упаковка», «Основание-2» и «Данафлекс» на 2013 год заключены договора с отсрочкой платежа в 21 банковский день, также ведутся переговоры с поставщиками других групп обеспечения, по улучшению имеющихся условий поставок.

Отчет по удовлетворенности работы с поставщиками за 2012 год

От качества закупаемого сырья зависит качество конечной продукции. Цель отдела материально технического обеспечения выбрать и оценить поставщика на основе их способности поставлять качественное сырье и материалы в соответствии с требованиями ЗАО «Челны-Хлеб».

Таблица 2.3.6.

Отчет по удовлетворенности работы с поставщиками за 2012 год

Наименование	Всего активных поставщиков	Кол-во замененных поставщиков	Причина	Примечание
Сырье	46	2	качество	7 актов
Упаковка	23	3	более низкая цена	0 актов

Сделаем выводы по этой главе: в 2012 году количество активных поставщиков осталось на том же уровне что и в 2011 году, количество актов на поступающее сырье уменьшилось в 2 раза. Всего в течение года отказались от 2 поставщиков, т.к. качество поступающего от них сырья, было на низком уровне и не соответствовало требованиям, которые предъявляет наше предприятие. Это «Самарский дрожжевой завод» - не качественные дрожжи, и консервный завод «Нижний Услон» - фруктовое повидло, попадание постороннего предмета. Еще 5-ти поставщикам были предъявлены письменные претензии, сделана отметка в журнале одобренных поставщиков. После претензий поставщикам, на качество поступающего сырья, нареканий со стороны входного контроля не было.

С более 5-ти поставщиками были пересмотрены договорные отношения на более выгодные, то есть отсрочка платежей, скидки и т.д.

Отказались от 3-х поставщиков по упаковке, и перераспределили необходимое количество на других поставщиков, цена которых ниже.

Из всего вышеизложенного можем сделать вывод, что 2012 году отношения с поставщиками складывались более стабильно, качество поступившего сырья также было на более стабильном уровне, чем в предыдущие года.