23. Налог на прибыль организаций и порядок его взимания

Налог на прибыль регламентируется 25 главой части второй Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налог является прямым, его сумма зависит от конечного финансового результата предприятия-налогоплательщика. А плательщики - это предприятия и организации, в том числе и бюджетные, являющиеся юридическими лицами но законодательству РФ, и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплателыциком, а это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

К доходам относятся:

1. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, которыми признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

2. Внереализационные доходы (доходы от долевого участия в других организациях; в виде положительной курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) инностранной и другие доходы).

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

- в виде имущества, имущественных прав, работ и

услуг, которые получены от других лиц в порядке

предварительной оплаты товаров

налогоплателыциками, определяющими доходы и

расходы по методу начисления;

- в виде имущества, которое получено в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

- в виде имущества, полученного в виде взносов в уставной капитал организации;

- прочие доходы.

Налогоплателыцик уменьшает полученные доходы на сумму произведен­ных расходов.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Итак, расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы;

2)расходы на оплату труда;

3)суммы начисленной амортизации;

4)прочие расходы.

К внереализационным расходам относятся:

1)расходы на содержание переданного по договору аренды имущества;

2)расходы в виде процентов по долговым обязательствам;

3)расходы на организацию выпуска ценных бумаг;

4)прочие расходы.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. При ее определении прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учета.

Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Одним из основных принципов главы 25 НК РФ является отмена льгот по налогу на прибыль организаций.

Ставка налога на прибыль-20%. Она распределяется между бюджетами в следующем порядке:

2% - зачисляется в федеральный бюджет;

18% - зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Налоговая ставка, подлежащая зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 %. Также по налогу на прибыль предусмотрены и иные ставки налога:

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог, подлежащий уплате, уплачивается не позднее срока, установлен­ного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

Налоговые декларации по итогам налогового периода (т.е. года) представляются не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По итогам отчетного периода налогоплательщики предоставляют налоговые декларации не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.