3.3. Оцінка ефективності запропонованих антикризових заходів

Процес перетворення підприємства, у більшості випадків, пов'язаний з реалізацією певного інвестиційного проекту. Оцінка ефективності інвестиційних проектів (вкладання коштів у ту чи іншу сферу діяльності, проект, продукт) є однією з актуальних задач управління фінансами: підприємства опановують нові технології та продукти, організації, які кредитують та інвестори ведуть пошук ефективних напрямків (компанії, проекти) вкладання коштів.

Оцінка ефективності інвестиційного проекту проводиться для того, щоб дати відповідь на такі питання: чи ефективні ці інвестиції (коли стануть окупаємі первісні вкладення і який прибуток обіцяють), які джерела фінансування і в якому об’ємі необхідні для реалізації проекту. Однак, перш ніж відповідати на питання, чи ефективний цей проект, необхідно визначити, чи є сенс розглядати саме цей проект взагалі.

Для проведення оцінки будь-якого інвестиційного проекту, незалежно від галузі, масштабу та спрямованості, необхідно підготувати чотири блока вихідних даних: доходи (виручка від реалізації), витрати на виробництво продукції, інвестиційні витрати (витрати на підготовку виробництва до роботи) та джерела фінансування (кредити, власні кошти).

Таким чином, завдяки інвестиційному проекту забезпечується динамічний розвиток підприємства та надається можливість вирішувати наступні задачі: розширення власної підприємницької діяльності за рахунок накопичення фінансових та матеріальних ресурсів; диверсифікація внаслідок опанування нових галузей бізнесу; придбання нових підприємств.

Продукція ТОВ "Бровари-Пластмас" на даний момент є не досить конкурентоспроможною. Причиною цього є низька якість та висока собівартість виготовляємої продукції. Низька якість продукції пов’язана з застарілою технічною базою виробництва та недосконалою технологією виробництва пластмасових виробів. Висока собівартість продукції пояснюється складеною на даний час високою ціною нафти та великими енерговитратами на виробництво продукції. Тому, ціна на продукцію ТОВ "Бровари-Пластмас" знаходиться на рівні цін на продукцію приватних підприємств, якість пластмасових виробів значно краще.

Таким чином, на даному етапі головною задачею досліджуваного підприємства є покращення якості продукції з одночасним зниженням витрат виробництва та розширенням асортименту випускаємої продукції. Це дозволить вдаліше боротися із зростаючою кількістю конкурентів. З розширенням асортименту випускаємої продукції збільшаться обсяги її виробництва, знизяться витрати та збільшиться сума отримуваного підприємством прибутку.

Для досягнення цієї мети пропонується придбати нове високотехнологічне обладнання та оптимізувати товарний асортимент підприємства освоїв випуск серії нового виду продукції – труби полімерні для внутрішньої каналізації.

Вихідні дані для розрахунку економічного ефекту від закупівлі нового обладнання та розширення товарного асортименту наведені у табл. 3.1.

Таблиця 3.1

Вихідні дані для розрахунку економічної ефективності освоєння нового виду продукції на ТОВ "Бровари-Пластмас" за 2013 р. [розробка автора]

№ п/п	Найменування показника	Сума, тис. грн.
1	2	3
1.	Вартість обладнання (Во), грн.	67375,0

Продовження табл. 3.1

1	2	3
2.	Витрати на транспортування (Вт), грн.	14900,0
3.	Витрати на монтаж (Вм), грн.	25000,0
4.	Витрати на налагодження (Вн), грн.	10200,0
5.	Виробіток продукції на годину, цент.	6,5
6.	Виробіток продукції в сутки, цент	146,0
7.	Номінальний річний фонд робочого часу (Ф), дні	321,0
8.	Виробіток продукції на рік, цент	46946,0
9.	Норма витрат нафти на 100 т. продукції, т.	22,3
10.	Ціна 1 т. нафти, грн.	17,80
11.	Норма витрат вугілля на 100 т. продукції, т.	51,4
12.	Ціна 1 т. вугілля, грн.	14,80
13.	Норма витрат природного газу на 100 т продукції, л.	1,5
14.	Ціна за 1 т природгого газу, грн.	1,99
15.	Норма витрат мінерального масла на 100 т продукції, т.	1,1
16.	Ціна 1 т. мінерального масла, грн.	1,10
17.	Норма витрат смоли на 100 т продукції, т.	1,1
18.	Ціна 1 т. смоли, грн.	0,35
19.	Норма витрат поліпшувача на 100 т продукції, т.	0,5
20.	Ціна 1 т. поліпшувача, грн.	1,02
21.	Норма витрат води на 100 т продукції, т.	0,2
22.	Ціна 1 л. води, грн.	0,18
23.	Транспортно-заготовчі витрати на 100 т нафти та інших матеріалів, грн.
24.	Кількість змін	3
25.	Кількість робітників за зміну, осіб. З них:	6
26.	Бригадир 3 розряду	1
27.	Бригадир 4 розряду	3
28.	Укладальник 2 розряду	2
39.	Погодинна тарифна ставка, грн.
30.	Бригадир3 розряду	2,50
31.	Бригадир4 розряду	2,12
32.	Укладальник 2 розряду	2,25
33.	Час роботи бригади за зміну, годин	7,5
34.	Додаткова заробітна плата, % від головної	34
35.	Загальнозаводські витрати, % від постійних	12
36.	Витрати на доставку у торгівельну мережу 100 т продукції, грн.	5,00
37.	Норма витрат електроенергії на 100 т продукції, кВт	61,3
38.	Ціна 1 кВт, грн.	0,25
39.	Норма витрат газу на 100 т продукції, куб. м.	110,3
40.	Ціна 1 куб. м. газу, грн.	0,78
41.	Ціна одиниці готової продукції, грн.	1,70
42.	Ціна 100 т. готової продукції, грн.	212,00

Витрати на окремі види сировини та матеріалів у розрахунку на 100 т. готової продукції розраховуються за формулою:

Вс = Кс х Цс (3.4)

де Вс – витрати на сировину, грн.;

Кс – норма витрати сировини на 100 т готової продукції, грн.;

Цс – ринкова ціна 1 т сировини, тис.грн.

Загальна сума витрат на сировину та матеріали за рік розраховується за формулою:

= Вс₁ +…+ Вс₇+ Вт, (3.5)

де – загальна сума витрат підприємства на сировину та матеріали, грн.;

Вс₁ +…+ Вс₇ – витрати на різні види сировини, грн.;

Вт – транспортно-заготівельні витрати, грн.

Витрати на паливо та електроенергію розраховуються тим самим методом.

Витрати по головній та додатковій зарплаті виробничих працівників розраховуються за наступною формулою:

, (3.6)

де Тст – годинна тарифна ставка, год.;

К – кількість працівників відповідного розряду, осіб;

Vвч – годинний обсяг випуску продукції, грн.

Загальна сума змінних витрат складає 170,32 тис.грн.

Загальногосподарські витрати розраховуються тільки по цьому виробниц­тву, оскільки інші постійні витрати враховані по іншим видам товарів, тобто при розрахунку ціни використовується метод цін по прямим витратам.

Загальногосподарські витрати розраховуються за формулою:

Сзг = Взмін х Нор , (3.7)

де Сзг – сума загальногосподарських витрат;

Взмін – сума змінних витрат;

Нор – нормативна частка загальногосподарських витрат.

Виробнича собівартість дорівнює сумі змінних витрат та загальногосподарських витрат і складає 190,75 тис.грн.

Загальна собівартість продукції дорівнює сумі заводської собівартості та невиробничих витрат. Невиробничі витрати на даний вид продукції складають 5 тис. грн. Таким чином повна собівартість продукції складає 195,75 тис. грн.

Виручка від реалізації продукції розраховується за формулою:

Вр = Ор х Ц , (3.8)

де Вр – виручка від реалізації продукції, грн.;

Ор – річний обсяг реалізації продукції, грн.;

Ц – роздрібна ціна, грн.

Річні витрати на виробництво продукції розраховуються за формулою:

Вр = Ор х Сп , (3.9)

де Ор – річний обсяг реалізації продукції, грн.;

Сп – собівартість 100 т продукції, грн.

Річний прибуток від реалізації продукції розраховується за формулою:

Пріч = Вр – Вріч (3.10)

Чистий прибуток від реалізації продукції розраховується за формулою:

ЧПр = Пр х (1-0,25) (3.11)

Сума капітальних витрат (І) підприємства на виробництво нової продукції розраховується за формулою:

І = Во + Вт + Вм + Вн (3.12)

де Во – вартість обладнання;

Вт – витрати на транспортування обладнання;

Вм – витрати на монтаж обладнання;

Вн – витрати на налагодження обладнання.

Строк окупності капітальних витрат розраховуються за формулою:

(3.13)

Обладнання для виробництва труб полімерних для внутрішньої каналізації припускається закупити у підприємства ПАТ "Точмашприбор", яке розробило і запровадило програму з утворення виробничої ділянки з виробництва обладнання для каналізацій. Виконання цієї програми дозволить створити нові робочі місця, дасть приток грошових ресурсів у бюджет міста і дозволить здійснити технічне переоснащення ТОВ "Бровари-Пластмас" адміністрація міста готова видати підприємству безвідсотковий кредит строком на один рік для розміщення замовлення.

Для координації усієї фінансової роботи на ТОВ "Бровари-Пластмас" необхідно створити фінансову службу. Для розробки рекомендації по реорганізації організаційної структури управління та виділення фінансової служби розраховуємо нормативну кількість робітників, які займаються фінансовими та економічними питаннями. Загальна чисельність робітників розраховується за формулою:

, (3.14)

де – нормативна чисельність службовців, осіб;

–фактична чисельність виробничого персоналу, осіб;

–нормативна частка чисельності службовців у складі виробничо-промислового персоналу.

Відповідно нормативним документам підприємства чисельність робітників повинна складати 17 % від загальної кількості виробничого персоналу.

У складі службовців чисельність робітників, які займаються фінансово-економічними функціями розраховується за формулою:

(3.15)

де – нормативна чисельність службовців, які виконують фінансово-економічні функції;

–нормативна частка чисельності фінансово-економічних служб у складі службовців.

Розрахуємо економічний ефект від закупівлі нового обладнання та розширення товарного асортименту:

1. Розраховуємо витрати ТОВ "Бровари-Пластмас" за окремими видами сировини на 100 т готової продукції:

– нафта: Вс1 = 51,4 х 17,80 = 914,9 грн.

– природний газ: Вс2 = 22,3 х 13,90 = 309,9 грн.

– вугілля: Вс3 = 1,5 х 1,99 = 2,98 грн.

– мінеральне масло: Вс4 = 1,1 х 1,10 = 1,10 грн.

– смола: Вс5 = 1,1 х 0,35 = 0,38 грн.

– поліпшувач: Вс6 = 0,5 х 1,02 = 0,51 грн.

– вода: Вс7 = 0,2 х 0,18 = 0,03 грн.

2. Розрахунок загальної суми витрат на сировину за рік:

= 914,9 + 309,9 + 2,98 + 1,10 + 0,38 + 0,51 + 0,03 = 1229,8 грн.

3. Витрати на топливо та електроенергію розраховуються тим самим методом:

Втоп = 110,3 х 0,78 = 86,03 грн.

Вел = 61,3 х 0,25 = 15,32 грн.

4. Розрахунок витрат по головній та додатковій зарплаті виробничих працівників:

5. Розрахунок загальногосподарських витрат:

С_зг= 170,32 х 0,12 = 20,43 грн.

6. Для ТОВ "Бровари-Пластмас" річна виручка від реалізації продукції складатиме: В_р = 46946 х 212,00 = 9952552 грн.

7. Для даного виду продукції сума річних затрат на виробництво складатиме: Вр = 46946 х 195,75 = 9189679,5 грн.

8. Річний прибуток від реалізації продукції складатиме:

Пріч = 9952552 – 9189679,5 = 762872,5 грн.

9. Розрахунок чистого прибутку:

ЧП_год = 762872,5 х 0,65 = 495867,12 тис. грн.

Таким чином, капітальні витрати підприємства складатимуть:

І =212,00 + 14900 + 25000 + 10200 = 50312 тис. грн.

10. Розрахунок строку окупності капітальних витрат:

Т_ок = 50312 / 495867,12 = 0,1 рік = 12 місяців

11. Розрахунок чисельності службовців підприємства за встановленою середньою величиною за аналізований період буде дорівнювати:

= 828 х 0,17 = 140 осіб

12. Нормативна чисельність робітників фінансово-економічних служб складає: .

З метою поступового розвитку комерційно-маркетингового напрямку також на підприємстві слід реорганізувати відділ маркетингу та збуту, структура якого наведена на рис. 3.5.

Заходи з впровадження нової системи менеджменту мають відповідати провідним методам з організації та структурної побудови фінансових та технічних даних. Створення системи матеріально-технічного забезпечення підприємства призводить до скорочення близько 150 непрофесійних співробітників, що працювали на підприємстві.

Діагноз, проведений на підприємстві, свідчить, що існувала надмірна кількість зайнятих у виробництві та супроводжувальних роботах по відношенню до рівня завантаження виробничих потужностей. Це негативно впливає на собівартість продукції.