Налоговый учет оприходования ос

Налоговый учет по налогу на прибыль в программе «1С'.Бухгалтерия 8» ведется с использованием отдельного плана счетов «План счетов налогового учета (по налогу на при­быль)» (меню Предприятие - Планы счетов - План счетов налогового учета (по налогу на прибыль)). Этот план построен по тому же принципу и с использованием тех же инструментов (объектов метаданных), что и план счетов бухгалтерского учета, но с учетом особенностей, которые обусловлены задачами нало­гового учета.

Первая особенность состоит в том, что все счета (субсчета) этого плана счетов на этапе конфигурирования определены как забалансовые. При этом возможность изменения типа счета в ре­жиме ведения учета исключена

Вторая особенность состоит в том, что в налоговом плане счетов нет счетов с признаком «Валютный», т.е. налоговый учет в программе «1С:Бухгалтерия 8» ведется в валюте регламенти­рованного учета - рублях.

Для формирования отдельных показателей регистров нало­гового учета по учету поступления и выбытия имущества (работ, услуг, прав) в налоговый план счетов включен вспомогательный счет ПВ «Поступление и выбытие имущества, работ, услуг, прав». Аналитический учет ведется по условиям поступления и выбытия (перечисление), контрагентам (справочник) и договорам (подчиненный справочник). По каждому аналитическому разрезу установлен признак «Только обороты».

Планы счетов бухгалтерского и налогового учета в про­грамме «1С:Бухгалтерия 8» построены с использованием объек­та метаданных «Регистры бухгалтерии». Важным свойством этого объекта метаданных является «измерения». Измерения по­зволяют ввести дополнительные аналитические признаки, кото­рые будут применяться не к каждой составляющей проводки (де­бетовой или кредитовой части), а к записи в целом.

Одним из измерений плана счетов налогового учета явля­ется «Вид учета». Этот аналитический разрез может принимать одно из трех значений:

НУ - запись отражает оценку активов, обязательств, дохо­дов, расходов и хозяйственных операций, опреде­ляемую в соответствии с главой 25 «Налог на при­быль» НК РФ;

ПP - запись отражает постоянную разницу в оценке акти­вов, обязательств, доходов, расходов, хозяйственных операций, определяемую в соответствии с ПБУ 18/02;

ВР - запись отражает временную разницу в оценке активов, обязательств, доходов, расходов, хозяйственных опе­раций, определяемую в соответствии с ПБУ 18/02.

Записи на счетах налогового учета производятся таким об­разом, чтобы выполнялось условие:

НУ + ПР + ВР = БУ

Если разница возникает в оценке расхода и ВР больше ну­ля, то признается вычитаемая временная разница (ВВР), иначе налогооблагаемая временная разница (НВР).

Если разница возникает в оценке дохода и ВР больше нуля, то признается НВР, иначе ВВР.

В нашей ситуации, т.к. основное средство, посту­пающее в качестве вклада в уставный капитал от учредителя - физического лица, к налоговому учету в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ не принимается, то для соблюдения приведенного выше условия необходимо по дебету счета 08.04 плана счетов налогового учета ввести запись по виду учета ПР. При этом, поскольку разница относится к одному и тому же объекту аналитического учета (Швейная машина Подольск П2), то дос­таточно ввести одну запись на общую сумму 40 000.00 руб.

Задание № 7-7.

Отразить в налоговом учете оприходование Швейной машины ШМУ «Подольск- П2», поступившей 23.01.т.г. от двух учредителей.

Решение:

На закладке «Налоговый учет» в заполняемой форме операции командой меню Действия -Добавить открыть строку для ввода налоговой проводки и указать:

- в колонке «Счет Дт» - 08.04 (выбором из списка «План счетов налогового учета (по налогу на прибыль)»); в колонке «Вид учета Дт» - ПР (постоянная разница);

- в первой строке колонке «Субконто Дт» (первый аналити­ческий разрез) - Швейная машина Подольск П2 (выбором из справочни­ка «Номенклатура»);

- во второй строке колонки «Субконто Дт» (второй аналити­ческий разрез) - Общий склад (выбором из справочника «Склады (места хранения)»);

- колонки, относящиеся к кредиту записи, пропустить (не заполнять);

- в колонке «Сумма» - 40000.00;

- в колонке «Содержание» - Постоянная разница по объ­екту ОС;

- в колонке «№ журнала» - ПР;

- нажать Enter.

Далее скопировать первую проводку и внести следующие исправления:

- в колонке «Количество Дт» - 1.000;

- в колонке «Вид учета Дт» - НУ (налоговый учет);

- в колонке «Сумма» - значение суммы удалить;

- в колонке «Содержание» - Стоимость объекта ОС;

- в колонке «№ журнала» - НУ;

- нажать Enter(рис.7.5)

Теперь форму операции можно закрыть по кнопке ОК.

Рис. 7.5. Налоговые проводки по оприходованию ОС

ШМУ «Подольск -П2»

Налоговые проводки в программе «1С:Бухгалтерия 8» хранятся в отдельном журнале «Журнал проводок (налоговый учет по налогу на прибыль)».

Откройте этот журнал по команде Операции - Журнал операций (налоговый учет по налогу на прибыль) и убедитесь, что там отражена налоговая проводка по поступлению ОС.

Задание 7-8

Для проверки результатов выполнения задания № 7-7 сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость (налоговый учет) по счету 08.04 за период с 01.01.т.г. по 23.01.т.г. по виду учета «ПР» Проверьте совпадение дебетового сальдо на конец периода - 40 000 руб.(рис 7.6.)

Рис 7.6 Оборотно-сальдовая ведомость(налоговый учет по счету 06.04

Заполнение справочников

Для ввода ОС в эксплуатацию (передать в цех) и принятию к бухгалтерскому учету необходимо предварительно заполнить ряд справочников

Справочник «Статьи затрат».

В справочнике «Статьи затрат» ведется список статей затрат организации. Этот справочник используется для ведения аналитического учета на счетах 20,23,25,26,29,44 и т.д. Для каждой статьи справочника указывается наименова­ние, вид расходов для целей налога на прибыль, отнесение учи­тываемых по статье расходов к расходам по деятельности, обла­гаемой ЕНВД.

Задание №7-9.

Ввести в справочник «Статьи затрат» номенклатуру статей затрат ЗАО Силуэт в соответствии с табл.7.3.

Табл. 7.3

Наименование статьи	Вид расходов для целей налогового учета
Амортизация	Амортизация
Оплата труда	Оплата труда
Материальные расходы	Материальные расходы
Прочие расходы	Прочие расходы

Решение:

-командой меню Предприятие – Доходы и расходы - Статьи за­трат вывести на экран форму справочника «Статьи за­трат».

Если перечисленные статьи затрат в справочнике отсутствуют, то проделать следующие действия:

-командой Действия - Добавить вывести на экран форму «Статья затрат: Новый»;

- в поле «Наименование» ввести наименование статьи затрат - Амортизация и нажать Enter;

- в поле «Вид расходов НУ» щелчком по кнопке открыть пе­речень видов расходов и щелчком выбрать строку Аморти­зация, после чего сохранить введенные данные по кнопке ОК (в поле «Распределение» «по умолчанию» проставля­ется значение, что по этой статье учитываются расходы, которые не относятся к деятельности, облагаемой ЕНВД);

- по аналогии ввести в справочник остальные статьи затрат согласно информации из таблицы.

Справочник «События с основными средствами»

В период нахождения объекта основных средств на балансе организации с ним происходят различные события. Их перечень указывается в справочнике «События с основными средства­ми».

Задание № 7-10.

Введите в справочник «События с основными средствами» следующие элементы:

Табл. 7.4

Наименование	Вид события
Принятие к учету объекта ОС	Принятие к учету
Принятие к учету ОС с вводом в эксплуатацию	Принятие к учету с вводом в эксплуатацию
Ввод в эксплуатацию ОС	Ввод в эксплуатацию
Перемещение ОС	Внутреннее перемещение

Решение:

- командой меню Операция – Справочники- События с основными средствами - ОК открыть форму справоч­ника «События с основными средствами»; щелчком по пиктограмме «Добавить» открыть строку для ввода но­вого элемента;

-в реквизите «Наименование» указать Принятие к учету объекта ОС, в реквизите «Вид события» выбрать из пред­ложенного списка значение Принятие к учету.

По аналогии ввести остальные элементы в соответствии с заданием.

Справочник «Способы отражения расходов по амортизации (погашению стоимости)».

В процессе эксплуатации стоимость основного средства погашается в бухгалтерском и налоговом учете путем начисления амортизации. Начисление амортизации отражается по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счета за­трат подразделения, в котором объект эксплуатируется. Для ав­томатического формирования проводок по начислению аморти­зации их шаблоны описываются в справочнике «Способы отра­жения расходов по амортизации (погашению стоимости)».

Задание № 7-11

Введите в справочник «Способы отражения расходов по амортизации (погашению стоимости)» элемент для отражения расходов по амортизации объекта Швейная машина ШМУ «Подольск П2» в дебет счета 25, аналитический объект - подразделение «Пошивочный цех».

Решение:

- командой меню ОС - Способы отражения рас­ходов по амортизации (погашению стоимости)- Insert открыть форму нового элемента справочника;

в поле «Наименование» указать - В дебет счета 25, под­разделение «Пошивочный цех».

Щелчком по пиктограмме «Добавить» панели инструментов таб­личной части «Способы» открыть строку ввода, в которой ука­зать:

- в колонке «Счет затрат» - 25 (выбором из списка «План счетов бухгалтерского учета»);

- в колонке «Счет затрат (НУ)» - оставить значение по умолчанию - 25.01 (подставляется в соответствии со спи­ском соответствия счетов (меню Предприятие - Планы счетов - Соответствие счетов бухгалтерского и нало­гового учета);

- в колонке аналитики для вида субконто 1 «Подразде­ления» (по бухгалтерскому и налоговому учету) - «Пошивочный цех» (выбором из справочника «Подразделения»);

- в колонке аналитики для вида субконто 2 «Статьи за­трат» (по бухгалтерскому и налоговому учету) - Аморти­зация ОС (выбором из справочника «Статьи затрат»);

- в колонке «К» (коэффициент) - 1.000 (означает, что вся рассчитанная сумма ежемесячной амортизации относится в дебет счета 25 в бухгалтерском учете и дебет счета 25.01 -в налоговом учете).

Результат заполнения справочника приведен на рис. 7.7

Рис 7.7. Справочник «Способ отражения расходов по амортизации» для ОС ШМУ «Подольск -П2»

Ввод в эксплуатацию ОС, поступивших от учредителей.

После того, как объект основных средств был оприходован (поступил на склад), его надо ввести в эксплуатацию (передать в цех) и принять к бухгалтерскому учету.

Операция принятия объекта ОС к бухгалтерскому учету отражается записью в дебет счета 01, субсчет 01.01 «Основные средства в организации» с кредита счета 08.04 «Приобретение отдельных объектов основных средств» на первоначальную стоимость.

Операция принятия объекта ОС к налоговому учету отра­жается аналогичной записью, но по виду учета «ПР».

В программе операция принятия к учету регистрируется с помощью документа «Принятие к учету ОС». С документом работают дважды. На первом этапе в экранной форме заполняют рек­визиты, которые необходимы для подготовки акта о приеме-передаче, на бумажный носитель выводят акт по установленной форме (№№ ОС-1, ОС-1а или ОС-16), документ записывают в информационную базу.

После оформления и утверждения акта с документом работают второй раз. Для этого вновь открывают его экранную форму, заполняют недостающие реквизиты, документ проводят, а на объект открывают инвентарную карточку по соответствующей унифицированной форме (№ОС-6 или №ОС-6а).

Ситуационная задача 7-2

24.01.т.г. швейная машина ШМУ «Подольск-П2» введена в эксплуатацию в подразделение «Пошивочный цех». Принятие к учету оформ­лено актом о приемке-передаче объекта основных средств по форме №ОС-1 от 24.01.т.г.

Задание 7-12.

Отразить в учете операцию ввода в эксплуатацию 24.01.т.г. объекта Швейная машина « Подольск - П2».

Решение:

- командой меню ОС - Принятие к учету ОС- Оборудование - Insert вывести экранную форму документа «Принятие к учету ОС: Оборудование. Новый»;

- в шапке формы указать дату принятия объекта к учету и лицо, от­ветственное за совершение операции. Установить флажок Отражать в налоговом учете.

- на закладке Основные средства в реквизите Оборудование с помощью кнопки открыть справочник Номенклатура. В этом справочнике двойным щелчком мыши выбрать объект аналитического учета по счету 08.04 «Оборудование (объекты основных средств)» - ШМУ Подольск -П2;

- в реквизите Склад с помощью кнопки открыть справочник Склады (места хранения). В этом справочнике двойным щелчком мыши вы­брать склад, на который объект был оприходован при поступлении в организацию

— в полях «Счет (БУ)» и «Счет (НУ)» оставить значение по умолчанию - 08.04.

- в табличной части щелчком по пиктограмме «Добавить» открыть строку для ввода сведений о принимаемом к учету объекте и в колонке «Основное средство» указать ШМУ Подольск- П2 (выбором из справочника «Основные средства»).

Перейти на закладку «Общие сведения» .

- установить флажок «Ввести в эксплуатацию одновре­менно с принятием к учету».

Обратите внимание, что до установки флажка значением поля «Операция с объектами основных средств» было Приня­тие к учету ОС, а после установки флажка автоматически под­ставился другой элемент справочника «События с основными средствами» - Принятие к учету ОС с вводом в эксплуатацию.

- в реквизите «Способы отражения расходов по начисле­нию амортизации (погашению стоимости)» по кнопке открыть одноименный справочник и двойным щелчком вы­брать элемент с наименованием В дебет счета 25, подраз­деление Пошивочный цех.

Перейти на закладку «Бухгалтерский учет» ( рис.7.8) и указать:

- в поле «Порядок учета» - Начисление амортизации (выбо­ром из заданного списка значений);

- в поле «Подразделение» - Пошивочный цех (выбором из справочника «Подразделения»);

- в поле «МОЛ» - Счетоводов Иван Иванович (выбором из справочника «Физические лица»);

- в поле «Способ поступления» - Вклад в уставный (скла­дочный) капитал (выбором из заданного списка значений);

- в поле «Счет учета» оставить значение по умолчанию - 01.01;

- в поле «Счет начисления амортизации» оставить значе­ние по умолчанию - 02.01;

- установить флажок «Начислять амортизацию»;

- в поле «Способ начисления амортизации» - Линейный способ (выбором из заданного списка значений);

- в поле «Срок полезного использования в месяцах» - 96.

Рис. 7.8 Заполнение форма «Принятие к учету ОС», закладка «Бухгалтерский учет»

Перейти на закладку «Налоговый учет» (рис 7.9) и указать сведения для учета и «амортизации» постоянной разницы в оценке объекта поданным бухгалтерского и налогового учета:

- в поле «Счет учета» оставить значение «по умолчанию»: 01.01;

в поле «Порядок включения стоимости в состав расхо­дов» - Начисление амортизации (выбором из заданного списка значений);

-в поле «Счет начисления амортизации» оставить значе­ние по умолчанию - 02.01; установить флажок «Начислять амортизацию»;

- в поле «Метод начисления амортизации» - Линейный способ (выбором из заданного списка значений);

в поле «Срок полезного использования в месяцах» -96;

в поле «Специальный коэффициент» -1.00.

- провести документ и закрыть форму (щелкнуть по кнопке ОК).

Рис. 7.8 Заполнение форма «Принятие к учету ОС»,

закладка «Налоговый учет»

В списке документов «Принятие к учету ОС» выделите курсором строку с реквизитами введенного документа и откройте бухгалтерские (щелчком по пиктограмме ^Дт_Кт) налоговые (щелчком по пиктограмме ^{Дт н}_Кт ) проводки.

Ситуационная задача 7.3.

1. 23.01.т.г. в счет вклада учредителя КБ «Кредитинвест» в уставный капитал ЗАО Силуэт, в организацию поступил автомобиль «Бычок» по стоимости 75400.00 руб. (по данным передающей сто­роны остаточная стоимость объекта по данным налогового учета составляет 70 400.00 руб.). По факту передачи объекта оформлен акт приема-передачи № 2-уч от 23.01.т.г.

2. 25.01.т.г. автомобиль «Бычок» введен в эксплуатацию. Ввод в эксплуатацию оформлен актом о приемке-передаче объекта основных средств по форме № ОС-2 от 25.01. т.г.

Сведения об автомобиле «Бычок»
Наименование объекта:	Автомобиль «Бычок»
Изготовитель	Автозавод «ЗИЛ»
Номер паспорта	345678
Заводской номер	103015
Дата выпуска	10.01.т.г.
ОКОФ	Транспортные средства
Группа учета ОС	Транспортные средства
Инвентарный номер	присваивается в бухгалтерии (присвоить № 3015)
Место эксплуатации	Пошивочный цех
Ответственное лицо	Водитель Антонов А.А.
Срок полезного использования для целей бухгалтерского учета	144 месяца
Способ начисления амортизации (бухгалтер­ский учет)	Линейный метод
Счет отнесения расходов по начисленной амортизации (бухгалтерский учет)	25 «Общепроизводственные расходы»
Амортизационная группа	Шестая
Срок полезного использования для целей налогового учета	144 месяца
Способ начисления амортизации (налоговый учет)	Линейный метод
Счет отнесения расходов по начисленной амортизации (налоговый учет)	25.01 «Прямые общепроизводственные расходы»

Задание 7-13. Отразить оприходование автомобиля «Бычок» с помощью ручной проводки. Ввести в справочники «Основные средства» и «Номенклатура» сведения о транспортном средстве «Бычок» в процессе ввода ручной операции.

Решение:

- на закладке «Бухгалтерский учет» ввести проводку по де­бету счета 08.04, объект Автомобиль «Бычок», количество - 1 и кредиту счета 75.01, объект КБ «Кредитинвест» на сум­му 75 400 руб. (рис. 7.9);

Рис. 7.9. Оприходование автомобиля «Бычок», закладка

«Бухгалтерский учет»

- на закладке «Налоговый учет», щелкнуть по кнопке «Заполнить» на панели инструментов;

- в первой записи исправить сумму на 70 400 руб.;

- ввести вторую запись копированием первой записи (меню Действия- Скопировать) и изменить значения отдельных реквизитов;

- в колонке «Вид учета Дт» указать ПР (выбором из списка значений);

- в колонке «Количество» значение 1 удалить

- в колонке «Сумма» ввести 5 000.00 руб.;

- в колонке «Содержание» указать Постоянная разница в оценке;

- в колонке «№ журнала» значение изменить на ПР (рис 7.10).

Рис. 7.10. Оприходование автомобиля «Бычок», закладка

«Налоговый учет»

Задание № 7-14. Отразить в учете ввод автомобиля «Бычок» в эксплуатацию.

Решение:

Открыть форму нового документа «Принятие к учету ОС». Флажок «Отражать в налог. учете» не отключать, заполнить закладки «Основные средства», «Общие сведе­ния» и «Бухгалтерский учет».

На закладке «Налоговый учет» указать:

- в поле «Счет учета» оставить значение по умолчанию - 01.01;

- в поле «Порядок включения стоимости в состав расхо­дов» - Начисление амортизации (выбором из заданного списка значений);

- в поле «Счет начисления амортизации» оставить значе­ние по умолчанию - 02.01;

-установить флажок «Начислять амортизацию»;

- в поле «Метод начисления амортизации» - Линейный способ (выбором из заданного списка значений);

- в поле «Срок полезного использования в месяцах» -144 (совпадает со сроком полезного использования для целей бухгалтерского учета);

- документ провести.

В списке документов «Принятие к учету ОС» выделить курсором строку с реквизитами введенного документа и посмотреть бухгалтерские (рис 7.11) и налоговые проводки (рис. 7.12) с использованием пиктограмм ^Дт_Кт .

Рис.7.11. Бухгалтерская проводка операции принятие к учету ОС -

«Автомобиль Бычок»

Рис.7.12. Налоговые проводки операции принятие к учету ОС -

«Автомобиль Бычок»

Поступление ОС от поставщиков

При поступлении отдельных объектов ОС от поставщиков затраты на их приобретение относятся к долгосрочным инвести­циям. Поступление ОС отражается в учете по кредиту счета 60.01 «Расчеты с поставщиками» и дебету счетов:

- счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08.04 «Приобретение объектов основных средств» - на всю оплаченную сумму без НДС;

- счета 19.01 «Налог на добавленную стоимость при при­обретении основных средств» - на сумму НДС.

Ввод ОС в эксплуатацию отражается в учете проводкой в дебет счета 01.01 с кредита счета 08.04 на оплаченную сумму без НДС.

Ситуационная задача 7-4.

25.01.т.г., в соответствии с договором № ДП-01 от 15.01.т.г., из объединения «Швеймаш» в ЗАО «Силуэт» в сопровожде­нии товарно-транспортной накладной и счета-фактуры №33 от 25.01.т.г. поступило производственное оборудование для пошивочного цеха: швейная машина ШМ «Чайка» стоимостью 50 740.00 руб., в том числе НДС 7 740.00 руб.

26.01.т.г. оборудование введено в эксплуатацию и передано в пошивочный цех.

Сведения о швейной машине «Чайка»
Наименование объекта:	Швейная машина ШМ «Чайка»
Изготовитель	Объединение «Швеймаш»
Номер паспорта	135789
Заводской номер	103005
Дата выпуска	15.01.т.г.
ОКОФ	Машины и оборудование не вошедшие в другие группировки
Группа учета ОС	Машины и оборудование
Инвентарный номер	присваивается в бухгалтерии (присвоить № 3005)
Место эксплуатации	Пошивочный цех
Ответственное лицо	Счетоводов И.И.
Срок полезного использования для целей бухгалтерского учета	60 месяцев
Способ начисления амортизации (бухгалтер­ский учет)	Линейный метод
Счет отнесения расходов по начисленной амортизации (бухгалтер­ский учет)	25 «Общепроизводственные расходы»
Амортизационная группа	Третья
Срок полезного использования для целей налогового учета	60 месяцев
Способ начисления амор­тизации налоговый учет)	Линейный метод
Счет отнесения расходов по начисленной аморти­зации (налоговый учет)	25.01 «Прямые общепроизводственные расходы»

Прежде чем приступить к вводу операций по поступлению ОС, надо убедиться, что оборудование швейная машина ШМ «Чайка» было оплачено в составе суммы 123 900.00 выставленной по счету 12/09 от объединения «Швеймаш» (см. тему № 5) по платежному поручению исходящему №1 от 22.01.т.г.

Эту информацию можно получить из журнала «Банков­ские расчетные документы». В нем флажком отме­чены платежные поруче­ния, по которым отправлены денежные средства, получена и об­работана выписка банка, введена соответствующая проводка в журнал проводок.

Задание №7-15.

Проверить по журналу «Банковские расчетные документы», проведено ли платежное поручение исходящее № 1 от 22.01.т.г. на перечисление объединению «Швеймаш» предоплаты по выставленному счету на сумму 123 900.00 руб. Платежное поручение оплачено 24.01.т.г.

Решение:

- командой меню Банк - «Банковские расчетные до­кументы» открыть журнал «Банковские расчетные доку­менты».

- получить более подробную информацию об оплате из отчета «Карточка счета» за январь для счета 60. Факт оплаты отражен как возникновение дебиторской за­долженности на счете 60.

Задание №7-16.

Ввести данные о швейной машине ШМ «Чайка", поступившей в организацию 25.01.т.г., в справочники «Основные средства» и «Номенклатура».