Пример временной таблицы безнадежных долгов

Продолжительность долга	Сумма $	Оценочный процент сомнительных долгов	Резерв на покрытие безнадежных долгов $
Менее одного месяца	5000	1	50
1 месяц – 2 месяца	3000	3	90
2 месяца – 3 месяца	800	4	32
3 месяца – 1 год	2000	5	10
Более 1 года	160	20	32
	9160		214

Определение различного процента безнадежных долгов в зависимости от срока давности долгов.

ЗАПАСЫ (МСФО 2, ABR 43)

Запасы – это активы:

(а) – предназначенные для продажи в ходе нормальной деятельности;

(b) – в процессе производства для такой продажи; или

(c) – в сфере сырья или материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или при предоставлении услуг.

Запасы включают товары, закупленные и хранящиеся для перепродажи. К ним относятся, например, товары, купленные розничным продавцом, или земля и другое имущество, предназначенные для перепродажи. Запасы также включают готовую или незавершенную продукцию, выпущенную компанией и включающую сырье и материалы, предназначенные для дальнейшего использования в производственном процессе. В случае с компанией сферы услуг запасы включают стоимость услуг, для которой компания еще не признала соответственную величину дохода ((см. Международный стандарт финансовой отчетности МСФО 18, Выручка).

Себестоимость запасов

Себестоимость запасов должна включать все затраты на приобретение, переработку и прочие затраты, произведенные в целях доведения запасов до их текущего состояния и места их текущего расположения.

• затраты на приобретение

Затраты на приобретение запасов включают покупную цену, импортные пошлины и другие налоги (кроме тех, которые впоследствии возмещаются компании налоговыми органами), а также расходы на транспортировку, обработку и другие расходы, непосредственно связанные с приобретением объекта. Торговые скидки, возмещения и прочие аналогичные статьи вычитаются при определении затрат на приобретение.

• затраты на переработку

Затраты переработки запасов включают затраты, непосредственно связанные с единицами продукции, такие как прямые затраты на оплату труда. К ним относится систематическое распределение постоянных и переменных накладных производственных расходов, которые имеют место при переработке сырья в готовую продукцию.

• прочие затраты

Прочие затраты включаются в себестоимость запасов только в той степени, в которой они связаны с доведением их до современного место положения и состояния.

Себестоимость запасов у компании, оказывающей услуги

Себестоимость запаса компании сферы обслуживания главным образом включает заработную плату и другие затраты на персонал, непосредственно участвующий в предоставлении услуг, в том числе контролирующий персонал, а также соответствующие накладные расходы. Заработная плата и прочие затраты на торговый и общий административный персонал в себестоимость запаса не включаются, а учитываются как расходы в периоде их возникновения.

Примеры затрат, исключаемых из себестоимости запасов и признаваемых в качестве расходов в периоде возникновения:

(a) – сверхнормативные потери сырья, затраченного труда или прочих производственных затрат;

(b) – затраты на хранение, если только они не необходимы в производственном процессе для перехода к следующему его этапу;

(c) – административные накладные расходы, которые не связаны с доведением запасов до их настоящего местоположения и состояния;

(d) – сбытовые расходы.