§ 30. При определении справедливой стоимости компания не вычитает затраты, которые могут возникнуть в связи с реализацией или прочим выбытием актива.

§ 31. Справедливая стоимость инвестиционной собственности должна отражать рыночную конъюнктуру и фактические условия, действующие по состоянию на отчетную дату, а не по состоянию на какую-либо дату в прошлом или будущем.

Практическое задание по курсу обучения «Западные стандарты финансового отчета : GAAP LAS »

Задание:

Предприятие «АВС» строит здание кинокомплекса. По состоянию на 30.06.2002 строительство приближается к завершению, за время которого были произведены следующие затраты (в тыс. д.е.)

Материалы – 1480

Прочие прямые накладные расходы – 400

Расходы на охрану объектов строительства – 50

Для финансирования строительства привлекались заемные средства, проценты по которым составили – 120

Учетной политикой предусмотрена капитализация процентов по займам, полученным специально для финансирования строительства.

01.07.2002 здание кинокомплекса было введено в эксплуатацию. Учетной политикой предусмотрен линейный метод амортизации и сроком предполагаемого использования 40 лет

На 31.12. 2002 была сделана переоценка этого здания методом пропорционального изменения, на основании данных полученных от профессионального оценщика. Справедливая стоимость на дату переоценки составила 25000 тыс.д.е.

30.12.2003 кинокомплекс был сдан в операционную аренду многофункциональной сети кинотеатров.

На 31.12.2003 справедливая стоимость кинокомплекса, определенная профессиональным оценщиком составила 2750 тыс.д.е.

30.03.2004 руководством предприятия «АВС» было принято решение о продажи здания кинокомплекса многофункциональной сети кинотеатров.

Требуется:

Показать бухгалтерские записи, касающиеся кинокомплекса за период 2002 – 2004 годы.

Финансовые инструменты (МСФО 32 и 39)

Определение финансовых инструментов

Финансовый инструмент – это любой договор, в результате которого одновременно возникают финансовый актив у одного из сторон и финансовое обязательство или долевой инструмент – у другой.

Финансовый актив – это денежные средства, право требовать по договору денежные средства или другой финансовый актив, право обмена на другой финансовый инструмент на выгодных условиях, долевой инструмент.

Финансовое обязательство – это обязательство предоставить денежные средства или финансовый актив, обязательство обмена на другой финансовый инструмент на невыгодных условиях.

Состав финансовых инструментов

Включает:

• кредиты, займы и депозиты размещенные и привлеченные;

• инвестиции в ценные бумаги и доли;

• дебиторскую и кредиторскую задолженность;

• срочные и наличные сделки.

Не включают:

• контракты, активы и обязательства, расчеты по которым производятся неденежными средствами;

• активы и обязательства, возникающие не в результате заключения и исполнения договора (налоги);

• основные средства и нематериальные активы;

• активы и обязательства, учитываемые в соответствии с другими стандартами (лизинг, дочерние и зависимые общества, резервы, договоры страхования).

Классификация выпущенных финансовых инструментов.

Собственный долевой инструмент – это любой договор, дающий право на часть активов организации после вычета всех его обязательств.

Организация, выпускающая финансовый инструмент, должна классифицировать его как обязательство или как собственный долевой инструмент в зависимости от его экономического содержания.

Балансовая стоимость конвертируемых облигаций, выпущенных организацией, отражается раздельно: часть – как обязательство, часть – как собственный долевой инструмент.