- •Счета Балансового Отчета (Balance Sheet Accounts)
- •Счета Отчета о прибылях и убытках ( Income Statements Accounts)
- •Steam International Журнал операций (General Journal)
- •Steam International Журнал операций (General Journal)
- •Главная книга (General Ledger)
- •Главная книга (General Ledger)
- •Главная книга (General Ledger)
- •Главная книга (General Ledger)
- •Главная книга (General Ledger)
- •Главная книга (General Ledger)
- •6. Денежные средства и их эквиваленты
- •19. Денежные средства и их эквиваленты
- •11. Расчеты с покупателями и прочая дебиторская задолженность
- •8. Дебиторская задолженность и авансы
- •18. Дебиторская задолженность
- •Пример временной таблицы безнадежных долгов
- •Себестоимость запасов
- •Себестоимость запасов у компании, оказывающей услуги
- •Методы определения себестоимости
- •Формулы расчета себестоимости запасов
- •Оценка запасов
- •Признание в качестве расхода
- •Раскрытие информации
- •12. Запасы.
- •17. Запасы
- •Товарно – материальные запасы
- •Товарно – материальные запасы
- •10. Inventory
- •19. Other current assets
- •16. Прочие внеоборотные активы
- •Денежные средства ограниченного использования
- •Нематериальные активы (мсфо 38, арв 17, sfas142)
- •Критерии определения
- •Признание
- •Задание №1
- •Первоначальная оценка нематериального актива
- •Последующие затраты
- •Оценка первоначального признания Основной порядок учета
- •Задание №3
- •Прочие нематериальные активы
- •Последующие расходы
- •2003 2002
- •Оао «Магнитогорский металлургический комбинат»
- •13. Основные средства
- •Арендованные активы
- •Последующие расходы
- •Переоценка
- •Амортизация основных средств
- •Основные средства
- •Убыток обесценения и обратные корректировки
- •Расходы по кредитам и займам
- •Основные средства оценка основных средств
- •§8. Примеры ситуаций, которые, как правило ведут к необходимости рассматривать аренду в качестве финансовой таковы:
- •§ 9. Индификаторами ситуаций, которые по отдельности или в комбинации могли бы привести к классификации аренды в качестве финансовой аренды, являются следующие:
- •Ifps 5 Долгосрочные активы, удерживаемые для продажи, и представление информации по прекращаемой деятельности
- •§ 6 Примеры объектов инвестиционной собственности:
- •§ 30. При определении справедливой стоимости компания не вычитает затраты, которые могут возникнуть в связи с реализацией или прочим выбытием актива.
- •Определение финансовых инструментов
- •Состав финансовых инструментов
- •Мсфо 39 – Обзор
- •Что такое производный финансовый инструмент?
- •Мсфо 39: оценка финансовых активов
- •Определение справедливой стоимости
- •Кредиты, выданные/полученные под нерыночную процентную ставку
- •Метод учета по долевому участию
- •Метод учета по себестоимости
- •Ifps 3 «Объединение компаний»
- •Мсфо 21. Влияние изменений валютных курсов
- •1Р 81-83, 1р92
- •Баланс на 31 декабря 2002 г.
Баланс на 31 декабря 2002 г.
тыс руб
|
Статья баланса |
Балансовая стоимость |
Налоговая база |
Временные разницы | |
|
Вычитае-мые |
Налгооб-лагаемые | |||
|
Активы |
|
|
|
|
|
Текущие активы |
|
|
|
|
|
Денежные средства и депозиты в банках |
500 |
500 |
|
|
|
Дебиторская задолженность покупателей |
2300 |
|
|
2300 |
|
Запасы |
1400 |
1100 |
|
300 |
|
Основные средства |
|
|
|
|
|
Машины и оборудование |
2700 |
2250 |
|
450 |
|
Всего активов |
6900 |
|
|
3050 |
|
Обязательства и капитал |
|
|
|
|
|
Текущие обязательства |
|
|
|
|
|
Задолженность поставщикам и заказчикам |
1000 |
|
1000 |
|
|
Авансы полученные |
300 |
300 |
|
|
|
Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
Долгосрочные займы |
|
|
|
|
|
Основная сумма долга |
3000 |
3000 |
|
|
|
Проценты |
300 |
|
300 |
|
|
Уставной капитал |
1000 |
нет |
нет |
Нет |
|
Нераспределенная прибыль |
|
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль |
1300 |
нет |
нет |
Нет |
|
Всего обязательств и собственный капитал |
6900 |
|
1300 |
|
При сравнении балансовой стоимости и налоговой базы активов и обязательств были выявлены налогооблагаемые временные разницы на сумму 3050 тыс. долл.и вычитаемые временные разницы на сумму 1300 тыс. долл.
Пример № 2
Учебный курс по МСФО 12 – Отложенные налоги на прибыль
КОРПОРАЦИЯ ПРОГРЕСС
|
|
Российская налоговая база |
База по МСФО |
Разница (РСБУ – МСФО) |
Отложенный налог Актив или Пассив |
|
Дебет /Кредит |
Дебет/Кредит |
24 % | ||
|
1. Дебиторская задолженность |
154046 |
120000 |
34046 |
8171 |
|
2. Оценка корпоративных ценных бумаг |
9000 |
14094 |
(5094) |
(1223) |
|
3. Оценка запасов |
15450 |
12380 |
3070 |
737 |
|
4 Переоценка основных средств |
180000 |
270000 |
(90000) |
(21600) |
|
5. Амортизационные отчисления |
(650) |
(803) |
153 |
37 |
|
6. Договоры лизинга |
0 |
25000 |
(25000) |
(6000) |
|
7. Начисленные расходы |
0 |
(1009) |
1009 |
242 |
|
8. Резервы под обесценение инвестиций |
0 |
(148) |
148 |
36 |
Отложенный налог