8 В зависимости от способа взимания:

- Долевые (количественные) – устанавливающие размер налога для каждого плательщика отдельно, учитывающие имущественное состояние плательщика и его возможности уплаты. Общая величина формируется как сумма платежей отдельных плательщиков;

- Раскладочные (репатриационные) – налоги, начисляемые на целую корпорацию плательщиков, которые самостоятельно осуществляют между собой окончательное распределение налогового бремени.

9 В зависимости от периодичности взимания:

- Разовые – налоги, уплачиваемые один раз в течение определенного периода времени (чаще всего – налогового периода) при совершении определенных действий (налог с владельцев транспортных средств; налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения). В большей степени данная разновидность налогов имеет характер сборов.

- Систематические (регулярные) – налоги, взимаемые через определенные промежутки времени и в течение всего периода владения или деятельности плательщика (помесячно, поквартально).

10 В зависимости от учета налогового платежа:

- налоги, финансируемые потребителем (акциз, НДС);

- налоги, включаемые в себестоимость (налог с владельцев транспортных средств, земельный налог).

- налоги, финансируемые за счет балансовой прибыли, т.е. прибыли до уплаты налога (налог на имущество, налог на рекламу);

- налоги, финансируемые за счет чистой прибыли, т.е. прибыли после уплаты налога (сбор за право торговли, за использование национальной символики).

4Налоговая система Украины определена Законом Украины “О системе налогообложения”, который содержит перечень налогов и прочих обязательных платежей, которые взимаются в Украине с разделением их на общегосударственные и местные.

Общегосударственные налоги и обязательные платежи включают 4 группы: прямые и непрямые налоги, платежи за ресурсы и прочие обязательные платежи, взносы в обязательные фонды, а именно:

а) прямые налоги

1. налог на прибыль предприятий;

2. подоходный налог с граждан,

3. налог с владельцев транспортных средств;

4. государственная пошлина,

5. налог на недвижимое имущество;

6. плата за землю;

7. налог на промысел;

б) непрямые налоги:

1. НДС;

2. акцизный сбор;

3. таможенная пошлина

в) платежи за ресурсы и прочие обязательные платежи:

1. плата за специальное использование природных ресурсов;

2. сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет бюджета;

3. отчисления и сборы на строительство, ремонт и содержание автомобильных дорог

4. рентные платежи;

5. государственная пошлина;

6. плате за торговый патент

г) взносы в целевые фонды

1. сбор на обязательное социальное страхование;

2. сбор на обязательное государственное пенсионное страхование;

3. сбор на страхование на случай безработицы;

4. сбор за загрязнение окружающей среды;

5. сбор на развитие виноградарства, садоводства и пивоварения.

Местные налоги и сборы включают:

1. налог с рекламы;

2. коммунальный налог;

3. гостиничный сбор;

4. сбор за парковку автотранспорта;

5. рыночный сбор;

6. сбор за выдачу ордера на квартиру;

7. курортный сбор;

8. сбор за участие в бегах на ипподроме;

9. сбор за выигрыш в бегах на ипподроме;

10. сбор с лиц, которые принимают участие в игре на тотализаторе на ипподроме;

11. сбор за право использования местной символики;

12. сбор за право проведения теле- и киносъемок;

13. сбор за проезд по территории приграничных областей автотранспорта, направляющегося за рубеж;

14. сбор за проведение местного аукциона, конкурсных распродаж и лотерей;

15. сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;

16. сбор с владельцев собак.

Кроме установленного перечня налогов, допускается упрощенная унифицированная система налогообложения в виде фиксированного и единого налогов для субъектов предпринимательской деятельности и фиксированного сельскохозяйственного налога.

5Налог на прибыль предприятий– это основной прямой налог, взимаемый с юридических лиц в Украине. Объектом налогообложения является налогооблагаемая прибыль, определяемая путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода на сумму валовых издержек и сумму амортизационных отчислений.

Валовой доход – это общая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной форме как на территории Украины, ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне, так и за их пределами.

Валовой доход включает:

1) Общие доходы от продажи товаров (работ, услуг), в том числе вспомогательных и обслуживающих производств, не имеющих статуса юридического лица, а также доходы от продажи ценных бумаг;

2) Доходы от осуществления банковских, страховых и других операций по предоставлению финансовых услуг, торговле валютными ценностями, долговыми обязательствами и требованиями;

3) Доходы от совместной деятельности и в виде дивидендов, полученных от нерезидентов, процентов, роялти, владения долговыми обязательствами и требованиями, а также доходы от осуществления операций лизинга (аренды);

4) Доходы, не учтенные от при исчислении валового дохода периодов, предшествующих отчетному, и выявленные в отчетном периоде;

5) Доходы из других источников и от внереализационных операций.

Валовые затраты производства и обращения – сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной либо нематериальной форме, который осуществляются в виде компенсации стоимости товаров (работ, услуг), приобретаемых (изготовляемых) таким плательщиком налога для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности.

В состав валовых затрат включаются:

1) Суммы любых расходов, уплаченные (начисленные) в течение отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг) и охраной труда;

2) Суммы денежных средств либо стоимость имущества, добровольно перечисленные (переданные) в Государственный бюджет Украины либо бюджеты территориальных громад, неприбыльным организациям, но не более 4% облагаемой налогом прибыли предыдущего отчетного периода, за исключением отчислений, введенных пп.5.8 Закона;

3) Суммы денежных средств, перечисленные предприятиями всеукраинских объединений лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, на которых работает по основному месту работы не менее 75% таких лиц, этим объединениям для проведения их благотворительной деятельности, но не более 10% облагаемой налогом прибыли предыдущего отчетного периода;

4) Суммы денежных средств, внесенных в страховые резервы;

5) Суммы внесенных (начисленных) налогов, сборов (обязательных платежей), за исключением налогов, сборов (обязательных платежей), установленных Законом Украины «О системе налогообложения» за исключением отдельных налогов, пени, штрафов, неустоек…

Для плательщиков налога, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, в состав валовых затрат включается плата за землю, не используемую в сельскохозяйственном производственном обороте;

6) Суммы расходов, не включенные в состав валовых затрат прошедших отчетных налоговых периодов в связи с утратой, уничтожением либо порчей документов, установленных правилами налогового учета, и подтвержденные такими документами в отчетном налоговом периоде;

7) Суммы расходов, не учтенные в прошедших налоговых периодах в связи с допущенными ошибками и выявленные в отчетном налоговом периоде в расчете налоговой обязанности;

8) Суммы безнадежной задолженности в части, не отнесенной на валовые затраты, в случае, если соответствующие мероприятия по взысканию таких долгов не привели к положительному результату, а также суммы задолженности, в отношении которых истек срок исковой давности;

9) Суммы расходов, связанных с улучшением основных фондов;

10) Суммы сборов на обязательное государственное пенсионное страхование и другие виды общеобязательного (в том числе государственного) социального страхования физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком налога;

11) Любые расходы, связанные с выплатой либо начислением процентов по долговым обязательствам в течение отчетного периода, если такие выплаты либо начисления осуществляются в связи с ведением хозяйственной деятельности плательщика налога.

Под термином «амортизация» основных фондов и нематериальных активов следует понимать постепенное отнесение расходов на приобретение фондов и активов, их изготовление или улучшение, на уменьшение скорректированной прибыли плательщика налога в пределах норм амортизационных отчислений.

Амортизации подлежат затраты:

1. на приобретение основных фондов и нематериальных активов для собственного производственного использования;

2. на самостоятельное изготовление основных фондов для собственных производственных нужд;

3. на проведение всех видов ремонта, реконструкции, модернизации и других видов улучшения основных фондов;

4. на улучшение качества земель, не связанных со строительством.

К прибыли, по которой установлены налоговые льготы, относятся:

1. прибыль, направленная на финансирование капвложений производственного назначения

2. прибыль, отчисленная в резерв (пока резерв не достигнет 25% установленного фонда предприятия)

3. взносы на благотворительные цели

4. суммы на содержание объектов социально-культурного и жилищного фондов

Базовая ставка налогообложения установлена в размере – 25%

В 2002г. этот налог составил ¼ всех поступлений в сводный бюджет Украины.