Анализ прибыли организации

 

Прибыль – важнейший показатель, характеризующий экономический результат деятельности организации. Рост прибыли оп­ределяет рост потенциальных возможностей организации, повы­шает степень ее деловой активности. В зависимости от размера прибыли определяются доля доходов учредителей и собственников, размеры дивиден­дов и других доходов.

Различают следующие показатели прибыли:

 Валовая прибыль = Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) – Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.

 Прибыль от продаж = Валовая прибыль – Коммерческие расходы – Управленческие расходы.

 Прибыль до налогообложения = Прибыль от продаж + Проценты к получению – Проценты к уплате + Доходы от участия в других организациях + Прочие операционные доходы – Прочие операционные расходы + Внереализационные доходы – Внереализационные расходы.

 Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения ± Отложенные налоговые активы – Отложенные налоговые обязательства – Текущий налог на прибыль.

 

Анализ уровня и динамики прибыли деятельности организации проводится в несколько этапов:

 анализируется структура и динамика изменения прибыли;

 проводится факторный анализ показателей прибыли;

 проводится анализ качества прибыли;

 проводится анализ использования чистой прибыли.

 

Анализ прибыли начинается с расчета изменения суммы прибыли в абсолютном и относительном измерении.

Абсолютное изменение рассчитывается как разница между суммами прибыли в отчетном и базисном периодах.

, где

∆П_пр – изменение прибыли от продаж;

П¹_пр – величина прибыли от продаж в отчетном периоде;

П⁰_пр – величина прибыли от продаж в прошлом периоде;

 

Относительное изменение рассчитывается как процентное отношение абсолютного изменения прибыли к сумме прибыли в базисном периоде.

 

В соответствии с отчетом о прибылях и убытках прибыль от продаж рассчитывается как разница между выручкой и расходами по основной деятельности, которые включают себестоимость продукции, работ, услуг, коммерческие и управленческие расхо­ды. Следовательно, сумма прибыли от продаж зависит от изменения выруч­ки, себестоимости, коммерческих и управленческих расходов. Поэтому, абсолютное изменение прибыли от продаж являет­ся следствием изменения названных факторов.

Влияние изменения выручки на сумму прибыли определяется следующим образом:

Влияние изменения себестоимости на изменение прибыли от продаж определяется следующим образом:

Влияние изменения коммерческих рас­ходов на изменение прибыли от продаж определяется следующим образом:

Влияние изменения управленческих рас­ходов на изменение прибыли от продаж определяется следующим образом:

Совокупное влияние факторов должно соответствовать абсолютному изменению прибыли:

 

Анализ деловой активности организации

 

В широком смысле понятие «деловая активность» означает спектр усилий, направленных на продвижение организации на рынке. С точки зрения экономического анализа под деловой активностью понимается текущая коммерческая деятельность организации. Деловая активность проявляется в динамичном развитии и эффективном использовании экономического потенциала организации.

Для оценки деловой активности используют качественные и количественные показатели. Оценка деловой активности на качественном уровне может быть получена в результате сравнения деятельности самой организации с организациями той же отрасли. К качественным критериям относят: широту рынков сбыта, деловую репутацию организации, ее конкурентоспособность, наличие постоянных поставщиков и покупателей.

Анализ деловой активности на количественном уровне осуществляется по следующим направлениям:

 Анализ степени выполнения плана по основным показателям и анализ причин отклонений.

 Анализ и обеспечение приемлемых темпов наращивания объемов финансовой деятельности организации.

В рамках данного направления осуществляют анализ выполнения «золотого правила экономики», характеризующего экономическую деятельность организации:

Т_п > Т_в > Т_а > 100 %, где

Т_п – темп роста прибыли, %

Т_в – темп роста объемов реализации, %

Т_а – темп роста активов (имущества), %

 Коэффициентный анализ интенсивности и эффективности использования материальных и финансовых ресурсов.

При проведении анализа используют показатели, характеризующие:

 скорость оборота (оборачиваемость) – количество оборотов капитала организации и его составляющих;

 период оборота – средний срок, за который возвращаются средства, вложенные производственно-коммерческие операции организации.

Продолжительность одного периода оборота в днях рассчитывается как отношение длительности анализируемого периода к коэффициенту оборачиваемости анализируемого показателя.

Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать насколько оперативно и эффективно организация использует свои средства. Наибольшее распространение в практике анализа получили следующие коэффициенты:

 коэффициент оборачиваемости активов;

 коэффициент оборачиваемости основных средств (фондоотдача);

 коэффициент оборачиваемости собственного капитала;

 коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

 коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;

 коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов.