Список рекомендуемой литературы

1. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению (утв.приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н).

2. Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. N 126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений ПБУ 19/02».

3. Куликова Л.И. Финансовый учет. Изд. 2-е, перераб. И доп.: Казань, 1999.- с. 159-186.

4. Гарифуллин К.М., Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие.-Казань; Изд-во КГФЭИ, 2002- с. 71-86.

Тема 8. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами План семинарского занятия

1. Принципы учета и оценки дебиторской и кредиторской задолженности.

2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками с использованием векселей.

3. Особенности учета факторинговых и бартерных операций.

4. Учет расчетов с учредителями, акционерами, государственными и муниципальными органами.

5. Учет кредитов банка и затрат по их облуживанию.

6. Учет займов и затрат по их обслуживанию.

7. Учет выпущенных облигаций и выданных финансовых векселей.

Вопросы для обсуждения

1. Дать определение дебиторской задолженности. На каких счетах бухгалтерского учета она отражается?

2. Дать определение кредиторской задолженности. На каких счетах бухгалтерского учета она отражается?

3. На какие группы можно подразделить дебиторскую и кредиторскую задолженность?

4. В какой оценке дебиторская задолженность отражается в учете и в бухгалтерской отчетности?

5. Раскрыть порядок формирования резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете.

6. Раскрыть порядок списания просроченной дебиторской и кредиторской задолженности.

7. В каких формах возможно погашение дебиторской задолженности?

8. Раскрыть понятие термина «Новация».

9. Раскрыть содержание операций по переуступке дебиторской задолженности.

10. Чем отличается уступка права требования от факторинга?

11. Раскрыть содержание операций перевода долга, выявить отличия от операций переуступки дебиторской задолженности.

12. Раскрыть порядок проведения зачета встречных требований.

13. В чем заключается экономическая сущность операций по возложению исполнения обязательств на третье лицо, как они отражаются в учете?

14. В чем отличие бартерных операций от зачета встречных требований?

15. Каковы особенности исчисления налога на добавленную стоимость при проведении расчетов по взаимным зачетам, оплате ценными бумагами, товарообменным операциям?

16. Каковы особенности отражения в учете операций передачи векселей в счет оплаты за товары, работы, услуги у покупателя?

17. Каковы особенности отражения в учете операций передачи векселей в счет оплаты за товары, работы, услуги у продавца?

18. На каких счетах проводятся расчеты с учредителями и акционерами? Какими бухгалтерскими записями отражается вложение вклада и выплата дивидендов?

19. В каких формах организация может привлекать заемные средства?

20. В чем различия отношений по кредитному договору и договору займа согласно нормам гражданского законодательства?

21. Какими нормативными документами регулируется бухгалтерский учет заемных средств и затрат по их обслуживанию?

22. В какой сумме и в какой момент отражается в учете основной долг по полученному займу или кредиту?

23. Как классифицируется задолженность по полученным заемным средствам для целей учета и отчетности?

24. Обязателен ли перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную? В какие сроки он осуществляется и как отражается на счетах бухгалтерского учета?

25. Обязателен ли перевод срочной задолженности в просроченную? В какие сроки он осуществляется и как отражается на счетах бухгалтерского учета?

26. В каком разрезе ведется аналитический учет заемных средств?

27. Каковы особенности учета задолженности по займу, полученному в иностранной валюте?

28. Какие затраты связаны с получением и использованием займов и кредитов?

29. Каков общий порядок признания затрат по полученным займам и кредитам? Какие возможны исключения?

30. С какой периодичностью необходимо начислять проценты по займам и кредитам в бухгалтерском учете?

31. Каков порядок признания затрат по кредиту, использованному для предварительной оплаты партии материалов?

32. Какие объекты относятся к инвестиционным активам?

33. При каких условиях затраты по займам и кредитам включаются в стоимость инвестиционного актива? В каких случаях капитализация затрат невозможна?

34. В каких случаях прекращается либо приостанавливается капитализация затрат по кредиту, использованному на строительство инвестиционного актива?

35. Поясните содержание п. 26 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»? Какие бухгалтерские записи следует составить в данном случае?

36. Как определяется сумма процентов, подлежащая капитализации, если для приобретения инвестиционного актива израсходованы заемные средства, полученные на цели, не связанные с его приобретением?

37. Каков состав дополнительных затрат, производимых заемщиком в связи с получением займа или кредита? Каковы варианты учета указанных затрат?

38. Что такое «выданные заемные обязательства» для целей ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»?

39. Каким образом классифицируются выданные заемные обязательства?

40. Каков порядок учета выпущенных финансовых векселей?

41. Каков порядок учета размещенных облигаций?

42. Как отражается в бухгалтерском учете положительная разница между стоимостью размещения заемных обязательств и их номинальной стоимостью?

43. Какие положения, касающиеся учета займов, кредитов и затрат по их обслуживанию, организация должна закрепить в своей учетной политике?

Выполните задания и обоснуйте ответ

Задание 1

Составьте бухгалтерские записи на основании следующей ситуации.

Исходные данные. ООО «Звезда» 1 сентября 2007 года получило кредит в сумме 1000000 руб. под 18% годовых сроком на 1 год (до 31 августа 2008 года). По условиям договора день получения и день погашения заемных средств учитываются при расчете процентов.

Кредит был использован на следующие цели: 590000 руб. – на оплату подрядных работ и материалов по строительству здания склада; 118000 руб. – на предварительную оплату офисной мебели (стоимость каждой единицы мебели не превышает 20000 руб., учетной политикой организации предусмотрено включение подобных объектов в состав запасов). Остальная сумма была использована на пополнение оборотных средств.

Строительство здания склада было начато 15 сентября 2007 года. В этот же день 590000 руб. перечислены подрядчику. Здание склада принято к учету 10 апреля 2008 года. Общая стоимость здания по документам, выставленным подрядчиком, составила 826000 руб., в т.ч. НДС 18 %. Какова первоначальная стоимость здания склада?

Предварительная оплата мебели была осуществлена 1 сентября 2007 года. Мебель поступила в организацию 1 октября 2007 года.

Составьте необходимые бухгалтерские записи при условии, что начисление и уплату процентов организация производит ежемесячно.

Задание 2

Составьте бухгалтерские записи по получению и погашению займа и процентов по нему на основании следующих данных.

Исходные данные. Организация получила заемные средства в сумме 10000 долл. США. 1 сентября 2007 года. Срок погашения займа 30 ноября 2007 года. Проценты начисляются ежемесячно по ставке 15% годовых, а погашаются в конце срока договора займа. Курс доллара США составлял:

1 сентября – 26 руб. за 1 долл.

30 сентября – 25,5 руб. за 1 долл.

31 октября – 25 руб. за 1 долл.

30 ноября – 26,5 руб. за 1 долл.

Задание 3

Составьте бухгалтерские записи по выпуску и погашению облигации на основании следующих данных.

Исходные данные. Организация разместила процентную облигацию номинальной стоимостью 100000 руб. за 110000 руб. сроком на 1 год. Ставка процента по облигации 20% годовых. Проценты начисляются и выплачиваются ежеквартально.

Задание 4

Составьте бухгалтерские записи по выпуску и погашению векселя на основании следующих данных.

Исходные данные. Организация выпустила вексель номинальной стоимостью 100000 руб. с дисконтом 20000 руб. сроком на 1 год. Учетной политикой организации предусмотрено равномерное (ежеквартальное) включение дисконта в состав расходов.