Тема 2. Учет финансовых результатов План семинарского занятия

1. Сущность и структура финансовых результатов.

2. Учет финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг).

3. Учет прочих доходов и расходов.

4. Учет конечного финансового результата.

5. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Вопросы для обсуждения

1. Нормативное регулирование бухгалтерского учета доходов и расходов организации.

2. Наличие каких пяти условий необходимо для признания выручки от реализации продукции?

3. Как в бухгалтерском учете будут признаваться полученные организацией денежные средства в оплату за продукцию при неисполнении условий признания выручки?

4. Наличие каких трех условий необходимо для признания в бухгалтерском учете выручки от предоставления организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на приобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций?

5. При наличии каких условий расходы будут признаваться в бухгалтерском учете?

6. Как в бухгалтерском учете будут признаваться осуществленные организацией расходы при неисполнении условий их признания в бухгалтерском учете?

7. Назовите условия, согласно которых расходы признаются в Отчете о прибылях и убытках.

8. Дайте определение доходов организации, приведите их классификацию.

9. Раскройте понятие доходов по обычным видам деятельности.

10. Дайте определение расходов организации, приведите их классификацию.

11. Раскройте понятие расходов по обычным видам деятельности.

12. Перечислите поступления, не признаваемые доходами.

13. В каких случаях выбытие активов не признается расходом?

14. Перечислите виды прочих доходов.

15. Раскройте понятие и состав прочих расходов.

16. Как признаются расходы в отчете о прибылях и убытках?

17. Как раскрывается информация о доходах в бухгалтерской отчетности?

18. Как раскрывается информация о расходах в отчете о прибылях и убытках?

19. Как определяется величина расходов по обычным видам деятельности?

20. Приведите группировку расходов по элементам затрат. Дайте характеристику каждому элементу затрат.

21. Назовите момент признания прочих доходов и расходов для целей бухгалтерского учета.

22. Укажите условия признания доходов и расходов для целей бухгалтерского учета, охарактеризуйте их.

23. Назовите порядок определения величины прочих расходов.

24. Как определяется величина поступлений и дебиторской задолженности?

25. В каком порядке определяется величина прочих поступлений для целей бухгалтерского учета?

26. Какие расходы можно отнести к расходам по обычным видам деятельности и к прочим расходам, в зависимости от предмета деятельности организации?

27. Как определяется величина оплаты и кредиторской задолженности для признания расходов по обычным видам деятельности?

28. Приведите примеры поступлений, возникающих как последствия чрезвычайных обстоятельств. К какому виду доходов они относятся?

29. Раскройте сущность и структуру финансового результата деятельности организации.

30. Как отражаются на счетах бухгалтерского учета операции по продаже продукции, работ, услуг, связанных с обычными видами деятельности?

31. Как отражаются на счетах бухгалтерского учета прочие доходы?

32. Как отражаются на счетах бухгалтерского учета прочие расходы?

33. Как отражаются на счетах бухгалтерского учета операции по формированию конечного финансового результата?

34. Как отражаются на счетах бухгалтерского учета нераспределенная прибыль и направления ее использования?

35. Как отражаются на счетах бухгалтерского учета непокрытый убыток и источники его покрытия?

Выполните задания и обоснуйте ответ

Задание 1

Проведите классификацию следующих доходов организации:

• Выручка от продажи продукции 11800 руб., в том числе НДС 1800 руб.;

• Поступление в порядке предварительной оплаты продукции 17 700 руб., в том числе НДС 2700 руб.;

• Поступление в погашение ранее предоставленного займа работнику организации 10000 руб.;

• Поступление арендной платы 5900 руб., в том числе НДС 900 руб. (сдача в аренду является предметом деятельности организации);

• Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности 8260, в том числе НДС 1260;

• Положительная курсовая разница на валютном счете организации 5000 руб.

• Поступление от страховой организации страхового возмещения ущерба, причиненного пожаром – 20000 руб.

• Штрафы за нарушение условий хозяйственного договора, признанные должником – 15000 руб.;

• Поступления от участия в уставных капиталах других организаций (участие в уставных капиталах не является предметом деятельности организации) – 10000 руб.

Ответ систематизируйте в таблице следующей формы (таблица 1).

Таблица 1

Классификация доходов организации

Наименование доходов	Сумма, руб.
1. Доходы от обычных видов деятельности, в том числе:
…
2. Прочие поступления, в том числе:
…
3. Поступления, не признаваемые доходами организации, в том числе:
…

Задание 2

Определите порядок признания доходов согласно правилам, изложенным в Положении по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), в таблице нижеприведенной формы (таблица 2).

Таблица 2

Порядок признания доходов организации

Наименование дохода	Порядок признания дохода
Арендная плата (сдача в аренду не является предметом деятельности организации)
Поступления от продажи основных средств
Штрафы за нарушение условий хозяйственных договоров
Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации
Поступления от продажи покупных товаров
Суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности
Сумма дооценки основных средств

Задание 3

Проведите классификацию следующих расходов организации:

• Расходы, связанные с приобретением оборудования 23600 руб, в том числе НДС 3600 руб.;

• Амортизация оборудования – 1000 руб.;

• Вклад в уставный капитал другой организации 5000 руб.;

• Расходы по приобретению акций АО «Татнефть» - 10 000 руб.;

• Расходы на оплату труда работников организации – 20000 руб.;

• Аванс, уплаченный поставщику материалов 11800 руб., в том числе НДС 1800 руб.;

• Расходы материалов на производство продукции – 6000 руб.;

• Расходы, связанные с продажей оборудования – 2000 руб.;

• Перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью – 10000 руб.;

• Проценты, начисленные организацией коммерческому банку за предоставление ей кредита – 3000 руб.;

• Расходы на проведение спортивных мероприятий – 5000 руб.;

• Отчисления в резерв по сомнительным долгам – 6000 руб.;

• Некомпенсируемые потери материалов в результате пожара – 4000 руб.;

• Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности – 5000 руб.

Ответ систематизируйте в таблице следующей формы (таблица 3).

Таблица 3

Классификация расходов организации

Наименование расходов	Сумма, руб.
1. Расходы от обычных видов деятельности, в том числе:
…
2. Прочие расходы, в том числе:
…
3.Выбытия, не признаваемые расходами, в том числе:
…

Задание 4

Составить бухгалтерские записи и определить конечный финансовый результат деятельности организации за текущий год. Исходные данные:

1. Выручка от продажи продукции (в том числе НДС) 118 000 руб.

2. Фактическая производственная себестоимость проданной продукции 80 000 руб.

3. Расходы на продажу продукции 5 000 руб.

4. Финансовый результат от продажи продукции ?

5. Доход от долевого участия в деятельности других организаций 6 000 руб.

6. Убыток от продажи основных средств 10 000 руб.

7. Штраф к получению за нарушение условий хозяйственного договора

поставщиком 1 500 руб.

8. В результате стихийного бедствия произошло уничтожение производственных запасов 1 500 руб.

9. Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности 4 000 руб.

10. Сальдо прочих доходов (расходов) ?

11. Начислен налог на прибыль 3 600 руб.

12. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ?

13. Начислены дивиденды (25% от прибыли) ?

Условие: Организация признает доходы и расходы по методу начислений.

Задание 5

Составить бухгалтерские записи и определить конечный финансовый результат деятельности организации за текущий год. Исходные данные:

1. Фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции 20 000 руб.

2. Платеж от покупателя (в том числе НДС) 35 400 руб.

3. .Фактическая производственная себестоимость проданной продукции 15 000 руб.

4. Финансовый результат от продажи продукции ?

5. Доход от долевого участия в деятельности других организаций 5 000 руб.

6. Положительная курсовая разница по валютному счету 2 000 руб.

7. Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности 8 000 руб.

8. Налог на имущество 2 000 руб.

9. Получено на расчетный счет в погашение дебиторской задолженности,

списанной в прошлом году в убыток как безнадежной к получению 3 000 руб.

10. Сальдо прочих доходов (расходов) ?

11. Начислен налог на прибыль ?

12. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ?

13. Часть нераспределенной прибыли (40%) направлена в резервный капитал ?

Условие: Организация признает доходы и расходы по кассовому методу.

Задание 6

Составить бухгалтерские записи и определить конечный финансовый результат деятельности организации за текущий год. Исходные данные:

1. Выручка от продажи товаров (в том числе НДС) 17 700 руб.

2. Покупная стоимость товаров 10 000 руб.

3. Расходы на продажу 2 000 руб.

4. Финансовый результат от продажи товаров ?

5. По результатам проверки налоговой инспекции начислены штрафы и пени 3 000 руб.

6. Начислены дивиденды по акциям коммерческого банка 3 000 руб.

7. Произведены отчисления в резерв по сомнительным долгам 2 000 руб.

8. Списаны убытки от хищения материалов, виновники которых по решению

суда не установлены 1 000 руб.

9. По решению суда причитается к уплате штраф поставщику за нарушение

условий хозяйственного договора 5 000 руб.

10. Сальдо прочих доходов (расходов) ?

11. Начислен налог на прибыль ?

12. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ?

Условие: Организация признает доходы и расходы по методу начислений.

Задание 7

Составить бухгалтерские записи и определить конечный финансовый результат деятельности организации за текущий год. Исходные данные:

1. Выручка от продажи излишних материалов (в том числе НДС) 47 200 руб.

2. Фактическая себестоимость проданных материалов 45 000 руб.

3. Финансовый результат от продажи товаров ?

4. Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности 2 000 руб.

5. Признаны судебные издержки 3 000 руб.

6. Аннулированы производственные заказы. Затраты на производство продукции по аннулированным заказам 5 000 руб.

7. Проведена переоценка валютного счета $ 1000 (курс ЦБ РФ на последнюю дату совершения операции 30 руб.за 1$, курс на дату переоценки 31 руб.за 1$) ?

8. По результатам проверки налоговой инспекции начислены штрафы и пени 4 000 руб.

9. Сальдо прочих доходов (расходов) ?

10. Конечный финансовый результат деятельности организации ?

11. Убытки организации списаны за счет средств резервного капитала ?

Условие: Организация признает доходы и расходы по методу начислений.

Задание 8

Составить бухгалтерские записи и определить конечный финансовый результат деятельности организации за текущий год. Исходные данные:

1. Выручка от продажи продукции (в том числе НДС) 17700 руб.

2. Фактическая производственная себестоимость проданной продукции 15000 руб.

3. Финансовый результат от продажи продукции ?

4. Начислена плата за текущую аренду основных средств (сдача в аренду не является предметом деятельности организации) 3 000 руб.

5. В результате стихийного бедствия произошло уничтожение готовой продукции. Фактическая себестоимость продукции 10 000 руб.

6. Начислено страховое возмещение 9 000 руб.

7. Начислены дивиденды по акциям коммерческого банка 5 000 руб.

8. Начислены проценты по кредиту банка, полученного на выплату заработной платы 2000 руб.

9. Получено безвозмездно оборудование по рыночной стоимости 15 000 руб. Срок полезного использования оборудования 10 лет.

10. Начислена материальная помощь работникам организации 5 000 руб.

11. Сальдо прочих доходов (расходов) ?

12. Выявлен и отражен конечный финансовый результат ?

Условие: Организация признает доходы и расходы по методу начислений.

Задание 9

Составить бухгалтерские записи и определить конечный финансовый результат деятельности организации за текущий год. Исходные данные:

1. Начислены проценты по кредиту банка 10 000 руб.

2. Образован резерв по сомнительным долгам 2 000 руб.

3. Начислен доход по ценным бумагам, приобретенным у коммерческого банка 1000 руб.

4. Начислены пени поставщику за нарушение условий договора 5 000 руб.

5. Списана кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности 3000 руб.

6. Начислены арбитражные сборы 1000 руб.

7. Сформирован резерв под обесценение вложений в ценные бумаги

3000 руб.

8. Начислен штраф по результатам налоговой проверки 2000 руб.

9. Прибыль от продажи исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности 12 000 руб.

10. Сальдо прочих доходов (расходов) ?

11. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ?

Условие: Организация признает доходы и расходы по методу начислений.