Тема №12: «Организация документооборота».

Документооборот – это организованная система создания, проверки и обработки первичных документов в бухгалтерском учете от момента их составления до сдачи в архив.

Основные этапы создания системы управления документооборотом в организации:

1. Разработка Положения о бухгалтерской службе;

2. Разработка должностных инструкций работников бухгалтерии;

3. Создание графика документооборота;

4. Создание технологии обработки учетной информации;

5. Разработка номенклатуры дел и порядка текущего хранения документов;

6. Подготовка дел к длительному хранению.

Положение о бухгалтерской службе – это внутренний нормативно-правовой документ, регламентирующий деятельность подразделения бухгалтерии.

Положение о бухгалтерской службе включает следующие разделы:

• Общие положения;

• Основные задачи;

• Функции;

• Права и обязанности;

• Ответственность;

• Служебные взаимоотношения;

• Организация работы.

Должностная инструкция – внутренний документ организации, определяющий организационно-правовое положение работника и отражает весь круг его должностных обязанностей, полномочий и ответственности.

Должностная инструкция состоит из следующих разделов:

• Общие положения;

• Функции;

• Должностные обязанности;

• Права;

• Ответственность;

• Служебные взаимоотношения;

• Организация работы и оценка деятельности.

Тема №13: «План счетов бухгалтерского учета: понятие и структура».

План счетов - это систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета, введен в действие Министерством финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н. Он является единым для всех организаций, ведущих учет методом двойной записи, (кроме кредитных и бюджетных), не зависимо от видов деятельности, организационно-правовых форм.

Счета бухгалтерского баланса:

Раздел I. Внеоборотные активы: счета 01-09

Раздел II. Производственные запасы: счета 10-19

Раздел III. Затраты на производство: счета 20-29 и 30-39

Раздел IV. Готовая продукция и товары: счета 40-49

Раздел V. Денежные средства: счета 50-59

Раздел VI. Расчеты: счета 60-79

Раздел VII. Капитал: счета 80-89

Счета отчета о прибылях и убытках:

Раздел VIII. Финансовые результаты: счета 90-99

Забалансовые счета:

Счета 001-011

Организация не обязана использовать все счета, а может составить свой рабочий план счетов, в котором указывают перечень применяемых ею синтетических счетов, субсчетов и аналитических счетов.

Единый План счетов содержит двузначный код субсчета и его наименование, код субсчета и его наименование. Забалансовым счетам присвоен трёхзначный код. Каждый раздел имеет свободные коды, позволяющие дополнять План счетов новыми счетами без изменения общей нумерации счетов.

Тема №14: «Счета бухгалтерского учета, их строение и назначение. Двойная запись».

Счета – способ экономической группировки, текущего контроля и отражения хозяйственных операций, которые совершаются с имуществом, источниками его формирования и хозяйственными процессами.

Все счета делятся на 2 основные группы:

1.Активные счета - для учета хозяйственных средств;

2.Пассивные счета - для учета источников образования средств.

Назначение и строение активных счетов.

Все счета для учета хозяйственных средств – имущества – являются активными и не могут иметь кредитового сальдо (остатка по счету).

Основные правила для активных счетов:

1.Сальдо начальное всегда дебетовое либо больше, либо равно 0;

2.Оборот по дебету для активного счета означает приход, поступление средств;

3.Оборот по кредиту для активного счета означает выбытие, расход средств;

4.Сальдо конечное у активного счета всегда дебетовое либо больше, либо равно 0.

Назначение и строение пассивных счетов

Все счета для учета источников средств являются пассивными.

Основные правила для пассивных счетов:

1.Сальдо начальное всегда кредитовое либо больше, либо равно 0;

2.Оборот по кредиту для пассивного счета означает увеличение источников средств (капитала, обязательств);

3.Оборот по дебету для пассивного счета означает уменьшение источников средств (сокращение капитала, возврат долгов);

4.Сальдо конечное у пассивного счета всегда кредитовое либо больше, либо равно 0.

Имущество, принадлежащее или экономически контролируемое организацией, учитывается на балансовых счетах. В то же время арендованные основные средства, товарно-материальные ценности, принятые в переработку или на ответственное хранение учитываются на забалансовых счетах.

Забалансовые счета подразделяются на:

1. депозитно-имущественные,

2. контрольно-мемориальные,

3. условных прав и обязательств.

ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ – способ записи хозяйственных операций на счетах, когда каждая хозяйственная операция записывается одновременно по дебету одного и по кредиту другого счета в одной и той же сумме.

Значение двойной записи состоит в том, что она обеспечивает:

1) взаимосвязанное отражение фактов хозяйственной деятельности организации;

2) дополнительный контроль, так как требует обязательной сбалансированности (равенства) итогов записи на счетах.