Тема №19: «Способы выявления и исправления ошибок в учетных регистрах».

Способы исправления записей в учетных регистрах:

1. Корректура – зачеркивание одной чертой неправильного текста или суммы так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое, и вписывание над зачеркнутым правильного текста или суммы. Исправление ошибки в первичном документе или регистре оговаривают записью “Исправлено” с указанием даты исправления и заверяют подписями лиц, ранее подписавших документ. Это один из самых легких и распространенных способов исправления ошибки.

2. Дополнительные записи осуществляют при обнаружении ошибок в двух случаях.

1. В сводном учетном регистре пропущена отдельная запись (бухгалтерская проводка) из первичного документа, т.е. фактически не произведена регистрация свершившейся хозяйственной операции на бухгалтерских счетах способом двойной записи.

Например:

Ввиду отсутствия производственной деятельности бухгалтер не рассчитывал ежемесячный размер амортизации основных средств.

При обнаружении данной ошибки следует произвести дополнительное начисление амортизации за пропущенный месяц:

Д 20 К 02 - 1000 руб. – начислена амортизация основных средств за март 2009г.

2. При записи операции в учетном регистре ошибочно занижена оценка хозяйственной операции.

Например:

При разнесении хозяйственных операций по счетам в учетные регистры с ПКО из-за невнимательности бухгалтер сделал следующую бухгалтерскую запись:

Д 50 К 51 800 000 руб. Заниженная сумма.

При обнаружении ошибки следует выполнить дополнительную запись на сумму разницы:

Д 50 К 51 20 000 руб.

3. Сторнировочные записи (сторно) – дополнительные записи отрицательными (красного цвета) числами. Вот почему в бухгалтерском учете категорически запрещается использовать красный цвет в других случаях.

Например:

Д 20 К 02 - 1000 руб. – ошибочная запись.

Д 20 К 02 - 1000 руб. – сторно.

В первичных документах и регистрах бухгалтерского учета неоговоренные исправления не допускаются. Исправление ошибки должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений. В кассовых и банковских документах исправления не допускаются.

Тема №20: Бухгалтерский баланс: понятие и виды.

Бухгалтерский баланс- это способ отражения хозяйственных средств (имущество организации) и их источников (собственного и заемного капитала), позволяющий получить информацию о состоянии этих объектов на определенную дату.

Виды бухгалтерских балансов.

1.Инвентарный баланс — баланс, составляемый на основе данных инвентаризационной описи.

2. Книжный баланс — баланс, составляемый на основе дан­ных счетов Главной книги.

3. Актуарный баланс — баланс, составляемый на основе ста­тистических данных.

4.Вступительный баланс — самый первый баланс, который составляет организация на день своего создания.

5.Промежуточный (периодический) баланс — баланс состав­ляется на заданный отрезок времени.

6.Ликвидационный баланс — баланс, составляемый при лик­видации организации ликвидационной комиссией на дату пре­кращения деятельности организации.

7.Разделительный баланс — баланс, составляемый в момент разделения крупной организации на более мелкие или при выде­лении отдельных структурных единиц.

8.Объединительный баланс — баланс, составляемый при объединении или слиянии одной или нескольких структурных единиц.

9.Самостоятельный баланс — баланс организации, обла­дающей правами юридического лица.

10.Отдельный баланс — баланс хозяйствующего субъекта, входящего в состав юридического лица.

11.Сводный баланс— баланс, составляемый управляющим органом на основе самостоятельных балансов юридических лиц, подчиняющихся ему в административном порядке.

12.Консолидированный баланс — баланс финансовой группы, объединяющий полностью самостоятельные балансы дочерних фирм.

13.Единичный баланс— баланс, характеризующий деятель­ность только одной организации.

14.Баланс-нетто— баланс организации, из которого ис­ключены регулирующие статьи (амортизация основных средств, амортизация нематериальных активов).

15. Баланс-брутто— баланс организации, включающий в себя регулирующие статьи.

16.Вертикальный баланс — баланс, при составлении которо­го используется балансовая формула: Активы - Обязательства = Капитал.

17.Горизонтальный баланс — баланс, при составлении кото­рого используется балансовая формула: Активы = Капитал + Обязательства.

18. Реформированный баланс — баланс, в котором прибыль, полученная за данный отчетный период, уже распределена.

19.Нереформированный баланс — баланс, в котором прибыль, полученная за данный отчетный период, еще не распределена и показывается в балансе отдельной строкой.

20. Пробный баланс — опись дебетовых и кредитовых оборо­тов по счетам.

21. Сальдовый баланс — опись остатков (сальдо) по счетам на определенную дату.

22. Оборотный баланс (оборотная ведомость) — опись дебе­товых и кредитовых оборотов и остатков (сальдо) по счетам.

23. Двусторонний баланс — баланс, в котором актив расположен слева, пассив — справа или наоборот.

24. Односторонний баланс — баланс, в котором актив расположен сверху, пассив — под активом или наоборот.

25. Разделенный баланс — баланс, в котором по центру указы­вается название статей, а слева и справа от них числовые значе­ния показателей актива и пассива.

26. Сводный баланс — баланс, в котором слева приводятся названия статей, а справа, в двух колонках, перечисляются сум­мы, относящиеся к активу (первая колонка) и пассиву (вторая колонка).

27.Шахматный баланс — матрица, по строкам которой пере­числяются статьи актива, а по столбцам — статьи пассива или наоборот.

28.Провизорный баланс — баланс, который составляется в конце месяца с использованием прогнозных данных.

29.Перспективный баланс — баланс на будущие периоды, показатели которого исчисляются с использованием статистиче­ских методов.

30. Директивный баланс — баланс, показывающий оптимальную структуру использования ресурсов организации.

31.Статический (сальдовый) баланс — баланс, сформиро­ванный на основе моментальных показателей, рассчитанных на определенную дату.

32.Динамический (оборотный) баланс — баланс, отражаю­щий данные об имуществе организации и источниках его фор­мирования не только по моментальным показателям, но и в виде интервальных показателей (оборотов за отчетный период).