Тема №21: «Бухгалтерский баланс: содержание актива и оценка статей».

АКТИВ – это часть бухгалтерского баланса, отражающая в денежном выражении все принадлежащие данному предприятию материальные ценности с точки зрения их состава и размещения.

Актив баланса состоит из двух разделов:

1. Внеоборотные активы;

2. Оборотные активы.

Состав I раздела баланса «Внеоборотные активы».

• Нематериальные активы – это объект, не имеющий материально-вещественной формы, предназначен для использования в течение длительного времени свыше 12 месяцев, способный приносить организации экономические выгоды в будущем.

Состав: произведения науки, литературы, искусства; программы для электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели, селекционные достижения, секреты производства (ноу-хау), товарные знаки, знаки обслуживания, деловая репутация. Оценка: по остаточной стоимости.

• Основные средства – это имущество, используемое в качестве средств труда при производстве продукции, работ, услуг либо для управления организацией, в течение периода, превышающего 12 месяцев.

Состав: здания, сооружения, машины и оборудование, вычислительная техника, измерительные приборы и устройства, транспортные средства, инструменты и производственный и хозяйственный инвентарь, скот рабочий, продуктивный, племенной, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги, земельные участки и объекты природопользования, капитальные вложения в арендованные ОС, капитальные вложения в коренное улучшение земель.Оценка:по остаточной стоимости.

• Незавершенное строительство – это фактические затраты организации по строительству объектов, осуществленные до окончания работ по строительству и ввода этих объектов в эксплуатацию.

Состав: затраты по незавершенному строительству, оборудование, требующее монтажа, оборудование, не введенное в эксплуатацию. Оценка: по фактическим затратам.

• Доходные вложения в материальные ценности – основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение, пользование или во временное пользование с целью получения дохода.

Состав: лизинг, аренда, прокат. Оценка: по фактическим затратам или рыночной стоимости.

• Долгосрочные финансовые вложения – это вложения, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев.

Состав: государственные, муниципальные ценные бумаги (облигации, векселя), ценные бумаги других организаций (акции), вклады в уставные капиталы других организаций, займы, предоставленные другим организациям, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования; Оценка: по фактическим затратам или рыночной стоимости.

• Отложенные налоговые активы – это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в последующих отчетных периодах.

• Прочие внеоборотные активы - активы, срок обращения которых превышает 12 месяцев, которые не вошли в предыдущие строки баланса.

Состав: затраты организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве объектов НМА или ОС, затраты, связанные с выполнением незавершенных НИОКР, расходы по завершенным НИОКР, результаты которых не подлежат правовой охране, затраты на выращивание многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста.

Состав II раздела баланса «Оборотные активы».

• Запасы - это активы, используемые в качестве сырья, при производстве продукции, предназначенные для продажи готовой продукции и товаров, используемые для управленческих нужд организации.

Состав: материалы, товары, готовая продукция, незавершенное производство.

Оценка: по фактической себестоимости..

• Товары отгруженные – это стоимость ценностей, выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете. (Экспорт, Договор комиссии, Посреднический договор, Договор с особым порядком перехода права собственности, Договор мены).

Состав: готовая продукция (товары, работы, услуги), животные на выращивании и откорме, полуфабрикаты собственного производства, материалы.

Оценка: по фактической себестоимости.

• Расходы будущих периодов - расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.

Состав: расходы на освоение новых производств, расходы на страхование, стоимость лицензий на осуществление определенных видов деятельности, компьютерные и бухгалтерские программы.

Оценка: по фактическим затратам.

• НДС по приобретенным ценностям - остаток сумм "входного" НДС, которые контрагенты предъявили организации к оплате при приобретении ею товаров (работ, услуг), при этом организация на конец отчетного периода не приняла их к вычету и не включила в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) или в состав расходов.

Состав: при совершении экспортных операций, при производстве товаров с длительным производственным циклом, при уплате НДС налоговыми агентами, когда от контрагента получены счета-фактуры, содержащие ошибки, либо в случае отсутствия счетов-фактур, при приобретении ОС и НМА до принятия их к учету.

• Долгосрочная дебиторская задолженность - величина задолженности, которая в соответствии с условиями договоров должна быть оплачена не ранее чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Состав: задолженность покупателей, заказчиков, поставщиков, подрядчиков, учредителей;

• Краткосрочная дебиторская задолженность - величина задолженности, которая в соответствии с условиями договоров должна быть оплачена в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Состав: задолженность покупателей, заказчиков, поставщиков, подрядчиков, учредителей, работников по оплате труда и подотчетным суммам, а также задолженность по уплате штрафных санкций

• Краткосрочные финансовые вложения - это вложения которые обращаются на ОРЦБ, срок обращения которых не превышает 12 месяцев.

Состав: ценные бумаги, депозитные счета, займы, предоставленные сотрудникам организации.

• Денежные средства – это средства имеющихся у организации в российской и иностранных валютах, платежных и денежных документах.

Состав: наличные и безналичные денежные средства в рублях и иностранной валюте по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату, денежные документы (авиабилеты, почтовые марки, путевки), аккредитивы-вид банковского счета, дающий возможность контрагенту получить на условиях, указанных в аккредитивном поручении, платеж за товар, работы, услуги немедленно по исполнении обязательства, чековые книжки;