- •1. Необходимость аудита в условиях рыночной экономики.
- •2. Понятие аудиторской деятельности. Определение аудита.
- •3. Цель аудита и его сущность.
- •4. Пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- •5. Понятие достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности для целей аудита.
- •6. Аудит как составная часть системы финансового контроля.
- •7. Независимость аудиторов как основополагающий принцип аудита.
- •8. Внешний и внутренний аудит.
- •9. Обязательный и инициативный аудит.
- •10. Сопутствующие аудиту услуги и услуги, связанные с аудиторской деятельностью.
- •11. Структура системы регулирования аудиторской деятельности.
- •12. Порядок выдачи квалификационного аттестата аудитора.
- •13. Требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов.
- •14. Аудиторские стандарты.
- •15. Права аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
- •16. Обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
- •17. Права аудируемых лиц.
- •18. Обязанности аудируемых лиц.
- •19. Кодекс профессиональной этики аудиторов.
- •21. Юридическое оформление взаимоотношений аудиторской организации и клиента.
- •22. Подготовка и составление общего плана аудита. Подготовка и составление программы аудита.
- •23. Понятие уровня существенности.
- •24. Качественная и количественная стороны существенности в аудите.
- •25. Понятие риска в аудите.
- •26. Компоненты аудиторского риска: неотъемлемый риск, риск средств контроля, риск не обнаружения.
- •27. Взаимосвязь между уровнями существенности и аудиторским риском.
- •28. Аудиторские доказательства, их источники.
- •29. Достаточность и надлежащий характер аудиторских доказательств. Внешние и внутренние аудиторские доказательства.
- •30. Процедуры получения аудиторских доказательств.
- •33. Особенности аудита в условиях компьютерной обработки данных.
- •31. Применение выборочного исследования при аудиторской проверке.
- •32. Статистический и нестатистический подходы к выборочной проверке.
- •34. Использование результатов работы службы внутреннего аудита.
- •35. Использование результатов работы эксперта.
- •36. Использование результатов работы другой аудиторской организации.
- •37. Документирование аудита.
- •38. Оформление результатов аудиторской проверки.
- •39. Структура аудиторского заключения.
- •40. Модифицированное мнение в аудиторском заключении.
- •41. Немодифицированное мнение в аудиторском заключении.
- •42. Информация руководству аудируемого лица и представителям его собственников.
22. Подготовка и составление общего плана аудита. Подготовка и составление программы аудита.
Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.
При планировании аудита необходимо руководствоваться Федеральным стандартом №3.
Различают общий план аудита и программу аудита.
При разработке общего плана аудита устанавливают объем и порядок проведение аудиторской проверки, выделяют наиболее значимые для проверки участки, определяют виды аудиторских работ, сроки выполнения и исполнителей. Кроме того, при разработке общего плана аудита должен быть определен уровень существенности и аудиторский риск.
При разработке общего плана аудита аудитору необходимо принимать во внимание:
а) особенности деятельности аудируемого лица, в том числе особенности его деятельности, финансовое состояние, требования к его финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности;
б) системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, в том числе: учетную политику аудируемого лица; влияние новых нормативных правовых актов в области бухгалтерского учета на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности результатов финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;
в) риск и существенность, в том числе: ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, определение наиболее важных областей для аудита; установление уровней существенности для аудита; возможность (в том числе на основе аудита прошлых лет) существенных искажений или недобросовестных действий;
г) характер, временные рамки и объем процедур, в том числе: влияние на аудит наличия компьютерной системы ведения учета и ее специфических особенностей; существование подразделения внутреннего аудита
д) координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы, в том числе: привлечение других АО к проверке филиалов, подразделений, дочерних компаний аудируемого лица; привлечение экспертов и т.д.
е) прочие аспекты, в том числе: форму и сроки подготовки и представления аудируемому лицу заключений и иных отчетов в соответствии с законодательством, правилами (стандартами) аудиторской деятельности и условиями конкретного аудиторского задания; срок работы сотрудников аудитора и их участие в оказании сопутствующих услуг аудируемому лицу;
Аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы.
Программа аудита является развитием общего плана аудита и содержит детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для его осуществления.
В процессе подготовки программы аудита аудитор обязан принимать во внимание полученные им оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, а также требуемый уровень уверенности, который должен быть обеспечен при процедурах проверки по существу, временные рамки тестов средств контроля и процедур проверки по существу, координацию любой помощи, которую предполагается получить от аудируемого лица, а также привлечение других аудиторов или экспертов.