- •1. Необходимость аудита в условиях рыночной экономики.
- •2. Понятие аудиторской деятельности. Определение аудита.
- •3. Цель аудита и его сущность.
- •4. Пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- •5. Понятие достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности для целей аудита.
- •6. Аудит как составная часть системы финансового контроля.
- •7. Независимость аудиторов как основополагающий принцип аудита.
- •8. Внешний и внутренний аудит.
- •9. Обязательный и инициативный аудит.
- •10. Сопутствующие аудиту услуги и услуги, связанные с аудиторской деятельностью.
- •11. Структура системы регулирования аудиторской деятельности.
- •12. Порядок выдачи квалификационного аттестата аудитора.
- •13. Требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов.
- •14. Аудиторские стандарты.
- •15. Права аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
- •16. Обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
- •17. Права аудируемых лиц.
- •18. Обязанности аудируемых лиц.
- •19. Кодекс профессиональной этики аудиторов.
- •21. Юридическое оформление взаимоотношений аудиторской организации и клиента.
- •22. Подготовка и составление общего плана аудита. Подготовка и составление программы аудита.
- •23. Понятие уровня существенности.
- •24. Качественная и количественная стороны существенности в аудите.
- •25. Понятие риска в аудите.
- •26. Компоненты аудиторского риска: неотъемлемый риск, риск средств контроля, риск не обнаружения.
- •27. Взаимосвязь между уровнями существенности и аудиторским риском.
- •28. Аудиторские доказательства, их источники.
- •29. Достаточность и надлежащий характер аудиторских доказательств. Внешние и внутренние аудиторские доказательства.
- •30. Процедуры получения аудиторских доказательств.
- •33. Особенности аудита в условиях компьютерной обработки данных.
- •31. Применение выборочного исследования при аудиторской проверке.
- •32. Статистический и нестатистический подходы к выборочной проверке.
- •34. Использование результатов работы службы внутреннего аудита.
- •35. Использование результатов работы эксперта.
- •36. Использование результатов работы другой аудиторской организации.
- •37. Документирование аудита.
- •38. Оформление результатов аудиторской проверки.
- •39. Структура аудиторского заключения.
- •40. Модифицированное мнение в аудиторском заключении.
- •41. Немодифицированное мнение в аудиторском заключении.
- •42. Информация руководству аудируемого лица и представителям его собственников.
8. Внешний и внутренний аудит.
Внешний аудит – независимая проверка отчетности с целью выражения мнения о её достоверности. Регламентируется государством посредством закона об аудиторской деятельности.
Внутренний аудит – не регламентируется государством. Его цели и задачи определяет руководитель предприятия.
Деятельность по осуществлению внутреннего контроля должна быть составной частью повседневной деятельности организации. В неёвходит: проверка, осуществляемая менеджментом; система согласования и делегирования прав и обязанностей; текущий контроль совершения хозяйственных операций.
Для предприятия важно осуществлять оценку надежности эффективности существующей системы внутреннего контроля. Решению данных задач служат специальные подразделения, руководство предприятия (а не внутренние аудиторы), ответственные за создание и поддержание кодексной системы контроля.
Отличия:
Внешний аудит ориентирован на выражение мнения о достоверности отчетности
Внешний аудит служит интересам тех экономических субъектов, которые установили или желают установить экономические связи с предприятием, а внутренний служит интересам собственника предприятия
Задачи внешнего аудита определены законами и договором, для внутреннего аудита – руководителем предприятия
Порядок и средства проведения внешнего аудита определены аудиторскими стандартами, для внутреннего – определяются самостоятельно предприятием
Вид деятельности для внешнего – предпринимательская, для внутреннего – исполнительная
Взаимоотношения с внешними аудиторами строятся на равноправии
Оплата внешнего аудита – по договору, внутреннего – по штатному расписанию ЗП
9. Обязательный и инициативный аудит.
Обязательный аудит – ежегодная обязательная проверка отчетности, которая должна быть проведена в указанных законом экономических субъектах. Аудиторское заключение должно быть включено в бухгалтерскую отчетность проверяемого предприятия. В законе указано, какие предприятия должны проводить обязательные аудиторские проверки.
Предприятия, которые обязательно должны проводить аудиторские проверки:
ОАО
Товарные и фондовые биржи, инвестиционные фонды, кредитные, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды
Если выручка компании от продажи продукции за предшествующий отчетному год выше 400 млн. р. или сумма активов баланса на конец предыдущего года – 60 млн. р.
Если государство публикует консолидированную отчетность
Организации, ценные бумаги которых котируются на биржах
Обязательный аудит организаций, ценные бумаги которых обращаются на биржах; кредитных, страховых организаций; негосударственных пенсионных фондов; организаций, у которых 25% собственности принадлежит государству; организаций, составляющих консолидированную отчетность должен осуществляться аудиторскими организациями.
Договор на проведение обязательного аудита в организации, в уставном капитале которой доля собственности, принадлежащей государству, не менее 25%; в государственных корпорациях; в государственных унитарных предприятиях или муниципальных унитарных предприятиях заключается по итогам открытого конкурса в порядке, предусмотренном законом.
Инициативный аудит проводится по решению экономического субъекта. Определение объемов проведения – исходя из договора.
Различают комплексные и тематические инициативные проверки.
Аудиторская деятельность кроме деятельности по проведению проверок предполагает деятельность по оказанию сопутствующих услуг.