- •1. Необходимость аудита в условиях рыночной экономики.
- •2. Понятие аудиторской деятельности. Определение аудита.
- •3. Цель аудита и его сущность.
- •4. Пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- •5. Понятие достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности для целей аудита.
- •6. Аудит как составная часть системы финансового контроля.
- •7. Независимость аудиторов как основополагающий принцип аудита.
- •8. Внешний и внутренний аудит.
- •9. Обязательный и инициативный аудит.
- •10. Сопутствующие аудиту услуги и услуги, связанные с аудиторской деятельностью.
- •11. Структура системы регулирования аудиторской деятельности.
- •12. Порядок выдачи квалификационного аттестата аудитора.
- •13. Требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов.
- •14. Аудиторские стандарты.
- •15. Права аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
- •16. Обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
- •17. Права аудируемых лиц.
- •18. Обязанности аудируемых лиц.
- •19. Кодекс профессиональной этики аудиторов.
- •21. Юридическое оформление взаимоотношений аудиторской организации и клиента.
- •22. Подготовка и составление общего плана аудита. Подготовка и составление программы аудита.
- •23. Понятие уровня существенности.
- •24. Качественная и количественная стороны существенности в аудите.
- •25. Понятие риска в аудите.
- •26. Компоненты аудиторского риска: неотъемлемый риск, риск средств контроля, риск не обнаружения.
- •27. Взаимосвязь между уровнями существенности и аудиторским риском.
- •28. Аудиторские доказательства, их источники.
- •29. Достаточность и надлежащий характер аудиторских доказательств. Внешние и внутренние аудиторские доказательства.
- •30. Процедуры получения аудиторских доказательств.
- •33. Особенности аудита в условиях компьютерной обработки данных.
- •31. Применение выборочного исследования при аудиторской проверке.
- •32. Статистический и нестатистический подходы к выборочной проверке.
- •34. Использование результатов работы службы внутреннего аудита.
- •35. Использование результатов работы эксперта.
- •36. Использование результатов работы другой аудиторской организации.
- •37. Документирование аудита.
- •38. Оформление результатов аудиторской проверки.
- •39. Структура аудиторского заключения.
- •40. Модифицированное мнение в аудиторском заключении.
- •41. Немодифицированное мнение в аудиторском заключении.
- •42. Информация руководству аудируемого лица и представителям его собственников.
37. Документирование аудита.
Аудиторская организация и индивидуальный аудитор (далее именуются - аудитор) должны документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
Документация - рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.
Аудитор должен отражать в рабочих документах информацию о планировании аудиторской работы, характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств.
Аудитор вправе определять объем документации по каждой конкретной аудиторской проверке, руководствуясь своим профессиональным мнением. Отражение в составе документации каждого рассмотренного аудитором в ходе проверки документа или вопроса не является необходимым. Вместе с тем объем документации аудиторской проверки должен быть таков, чтобы в случае, если возникнет необходимость передать работу другому аудитору, не имеющему опыта работы по этому заданию, новый аудитор смог бы исключительно на основе данной документации (не прибегая к дополнительным беседам или переписке с прежним аудитором) понять проделанную работу и обоснованность решений и выводов прежнего аудитора.
Рабочая документация – это собственность АО, срок ее хранения в архиве не менее 5-ти лет. Экономический субъект, в отношении которого проводится аудит, а также другие лица, включая налоговые и иные государственные органы, не имеют права требовать от АО предоставить рабочую документацию или ее копии полностью или частично. Искл., если иное прямо предусмотрено в законодательстве РФ.
38. Оформление результатов аудиторской проверки.
Если собраны ауд. док. достаточного и надлежащего характера, чтобы выразить мнение о достоверности отчетности, переходят к анализу результатов проверки.
Указанный анализ осуществляется по след. напавлениям:
1. уточняется оценка учетной политики организации, определяется ее полнота, т.е. возможность однозначной оценки и однозначного отражения в БУ любой проведенной в отчетном периоде хоз. операции
2. проверяется правомерность применения аудируемым лицом допущения о непрерывности его деятельности;
3. дается оценка правильности и полноты отражений событий после отчетной даты.
4. обсуждение результатов аудиторской проверки с руководством аудируемого лица.
По результатам проведенного аудита АО должа составить аудиторское заключение в соответствии с ФСАД
39. Структура аудиторского заключения.
По результатам проведенного аудита аудиторская организация и индивидуальный аудитор (далее именуются "аудитор") должны выразить в аудиторском заключении мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица (далее - бухгалтерская отчетность), сформированное на основе полученных аудиторских доказательств.
Аудиторское заключение должно содержать:
а) наименование "Аудиторское заключение";
б) указание адресата (акционеры акционерного общества, участники общества с ограниченной ответственностью, иные лица);
в) сведения об аудируемом лице: наименование, государственный регистрационный номер, место нахождения;
г) сведения об аудиторской организации, индивидуальном аудиторе: наименование организации, фамилия, имя, отчество индивидуального аудитора, государственный регистрационный номер, место нахождения, наименование саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является, номер в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов;
д) перечень (состав) бухгалтерской отчетности, в отношении которой проводился аудит, с указанием периода, за который она составлена, при этом, если аудитору становится известно, что проаудированная бухгалтерская отчетность будет включена в документ, который содержит прочую информацию, например в годовой отчет, аудитор может, если форма представления это позволяет, указать те страницы, на которых будет представлена проаудированная бухгалтерская отчетность;
е) распределение ответственности в отношении указанной бухгалтерской отчетности между аудируемым лицом и аудитором;
ж) сведения о работе, выполненной аудитором для выражения мнения (объем аудита);
з) мнение аудитора с указанием обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности;
и) подпись аудитора;
к) дату аудиторского заключения.
Аудиторское заключение, помимо указанного в настоящем пункте, должно содержать утверждение о том, что бухгалтерская отчетность была проаудирована аудитором.