27. Взаимосвязь между уровнями существенности и аудиторским риском.

При планировании аудиторской проверки аудитор рассматривает вопрос о том, что могло бы повлечь существенное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности. Аудиторская оценка существенности, относящаяся к отдельным счетам бухгалтерского учета и группам однотипных операций, помогает аудитору решить такие вопросы, как, например, вопрос о том, какие показатели финансовой (бухгалтерской) отчетности проверять, а также вопрос использования выборочной проверки и аналитических процедур. Это позволяет аудитору выбрать аудиторские процедуры, которые, как предполагается, в совокупности уменьшат аудиторский риск до приемлемо низкого уровня.

Между существенностью и аудиторским риском существует обратная зависимость, то есть чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска, и наоборот. Обратная зависимость между существенностью и аудиторским риском принимается во внимание аудитором при определении характера, сроков проведения и объема аудиторских процедур. Например, если по завершении планирования конкретных аудиторских процедур аудитор определяет, что приемлемый уровень существенности ниже, то аудиторский риск повышается. Аудитор компенсирует это либо снизив предварительно оцененный уровень риска средств контроля там, где это возможно, и поддерживая пониженный уровень посредством проведения расширенных или дополнительных тестов средств контроля, либо снизив риск необнаружения искажений путем изменения характера, сроков проведения и объема запланированных процедур проверки по существу.

28. Аудиторские доказательства, их источники.

Аудиторские доказательства – это совокупность данных, на основе которой формируется мнение аудитора в аудиторском заключении и которая включает собранные для этой цели сведения и результаты их анализа.

Аудиторские доказательства - это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора.

К аудиторским доказательствам относятся, в частности, первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица и информация, полученная из различных источников (от третьих лиц).

Аудиторские доказательства фиксируются в рабочей документации аудитора в виде копий документов, соглашений, протоколов, записей о состоянии документов бухгалтерского учета и проч.

Внутренние источники аудиторских доказательств – ауд. док., полученные от проверяемого лица в устно или письменной форме (в ходе бесед аудитора с сотрудниками). Однако в форме документов и письменного заявления более надежны.

Внешние источники включают информацию, полученную посредством направленного третьест стороной ответа в письменной форме на запрос аудируемого лица. Более надежны те, которые получены от независимых по отношению к аудируемому лицу источников.

Аудиторские доказательства более убедительны для аудитора, если они получены из разных источников, разного содержания, но не противоречат друг другу.

Объем аудиторских доказательств зависит от планируемого уровня риска и планируемого уровня существенности. Эти уровни задаются на стадии планирования, но могут быть в процессе выполнения пересмотрены. Если планируемый уровень риска высок, то объем аудиторских доказательств и объем аудита могут быть минимальными.

Аудитор на основе своего профессионального суждения самостоятельно принимает решение об объеме аудиторских доказательств, необходимых для обоснования аудиторского заключения.