- •Раздел I. Теоретические основы социального аудита
- •Раздел I
- •Глава 1. Историческая эволюция теории и практики социального аудита
- •Глава 2. Характерные черты социального аудита: зарубежный опыт
- •Глава 3. Национальные системы социальных отношений и аудита
- •Глава 4. Цивилизационные основы россии 4.1. Исторические традиции и духовные ценности
- •Глава 5. Характерные черты российской модели социального аудита
- •Глава 6. Аудит системы управления человеческими ресурсами
- •Глава 8. Процедура проведения социального аудита
- •Глава 7. Аудит охраны трэда и окружающей среды
- •Глава 9. Методики проведения социального аудита
- •Приложение в (обязательное) Форма отчета о результатах аудита Отчёт о результатах аудита
Каковы критерии социальной эффективности системы управления человеческими ресурсами?
Каковы критерии экономической эффективности системы управления человеческими ресурсами?
Как рассчитать коэффициенты текучести, абсентеизма, постоянства кадров?
Каковы причины текучести кадров и пути ее снижения?
Как рассчитать влияние изменения продолжительности рабочего дня и числа рабочих дней в году соответственно на дневную и годовую выработку?
Как рассчитать общий экономический эффект от реализации программ кадровой политики?
Глава 7. Аудит охраны трэда и окружающей среды
7.1. Аудит охраны труда
По оценке Международной Организации Труда ежегодно в мире происходит свыше 250 миллионов несчастных случаев на рабочих местах, результатом которых является временная или постоянная потеря трудоспособности. Иными словами, это - 685 ООО несчастных случаев каждый день или 8 - каждую секунду. Ежедневно на рабочих местах погибает 3000 человек, т.е. каждую минуту происходят две трагедии.
Не лучше положение с безопасностью труда в стране. Статистика показывает, что ежегодно в Российской Федерации травмируются на производстве свыше 150000, а число работников, вынужденных оставлять работу из-за тяжести травмы составляет более 20000 человек.
Для бизнеса издержки могут оказаться непомерными. Выплаты компенсаций и штрафов бывают исключительно высокими и, если в компании отсутствует эффективная система управления охраной труда, то не приходится рассчитывать и на страховые выплаты, т.к. они не могут покрыть все потери.
Для эффективного решения этих вопросов на практике МОТ приняла в 2001 году "Руководство по системам управления охраной труда МОТ-СУОТ 2001 (ILO-OSH 2001)". Это Руководство явилось результатом многолетних работ и обобщения мирового опыта по системам управления безопасностью на уровне предприятия. В настоящее время это Руководство является единственным в мире официальным нормативным документом по управлению охраной труда, принятым международной организацией.
Руководство должно способствовать защите работников от опасностей и исключению связанных с работой травм, ухудшений здоро
вья, болезней, инцидентов и смертей. Оно определяет основополагающие принципы управления охраной труда (УОТ) на национальном уровне и уровне организации.
На национальном уровне Руководство должно:
(а) использоваться для установления национальных основ сис- тем управления охраной труда, по возможности, подкрепленных на- циональными законами и правилами;
(б) служить руководящими указаниями для развития доброволь- ных мероприятий по усилению соответствия с нормами и правилами, ведущих к непрерывному совершенствованию деятельности по ох- ране труда;
(в) служить руководящими указаниями для развития нацио- нальных и специальных Руководств по системам управления охра- ной труда для должного удовлетворения практических потребнос- тей организаций в соответствии с их размером и характером дея- тельности.
На уровне организации Руководство предназначено:
(а) служить руководящими указаниями по интеграции элементов системы управления охраной труда в организации в качестве состав- ной части общей политики и управленческих мероприятий;
(б) побуждать всех членов организации, в частности, работода- телей, собственников, управленческого персонала, работников и их представителей, к использованию надлежащих принципов и методов управления охраной труда для непрерывного совершенствования де- ятельности по охране труда.
Национальные основы систем управления охраной труда, определенные Руководством, включают в себя: 1. Национальную политику
Во-первых, должно быть определено компетентное учреждение для формулирования, осуществления и периодического пересмотра согласованной национальной политики по созданию и содействию развития систем управления охраной труда в организациях.
Во-вторых, национальная политика по системам управления охраной труда должна устанавливать общие принципы и процедуры, чтобы:
(а) содействовать осуществлению и интеграции систем управле- ния охраной труда в качестве части общего управления организацией;
(б) облегчать и совершенствовать добровольные мероприятия по систематическому определению, планированию, осуществлению и совершенствованию деятельности по охране труда на националь- ном уровне и на уровне организации;
(в) содействовать участию работников и их представителей на уровне организации;
(г) осуществлять непрерывное совершенствование без излишне- го бюрократизма, администрирования и издержек;
(д) содействовать развитию мероприятий по сотрудничеству и под- держке систем управления охраной труда на уровне организации инс- пекциями труда, службами охраны труда и другими службами и на- правлять их деятельность в соответствующие рамки управления охра- ной труда;
(е) оценивать эффективность национальной политики и нацио- нальных основ для систем управления охраной труда с определенной периодичностью;
(ж) оценивать и пропагандировать эффективность систем управ- ления охраной труда и практики их применения соответствующими средствами;
(з) гарантированно обеспечивать применение к подрядчикам и их работникам такого же уровня требований по охране труда, какой применяется к работникам, в том числе временным, непосредствен- но нанятым организацией.
В-третьих, с целью гарантированного обеспечения согласованности национальной политики и мероприятий по ее осуществлению компетентное учреждение должно установить национальные основы систем управления охраной труда для того, чтобы:
(а) определять и устанавливать соответствующие функции и обязанности различных учреждений, призванных осуществлять национальную политику, и выполнять соответствующие мероприятия для гарантированного обеспечения необходимой координации между ними;
(б) публиковать и периодически пересматривать национальное Руководство по добровольному применению и систематическому осуществлению систем управления охраной труда в организациях;
(в) устанавливать в должном порядке критерии для назначения уч- реждений, ответственных за разработку и продвижение специальных Руководств по СУОТ, и определения их соответствующих обязанностей;
(г) гарантированно обеспечивать доступность работодателям, работникам и их представителям руководящих указаний для исполь- зования ими достижений национальной политики.
И, в четвертых, компетентное учреждение должно проводить мероприятия и обеспечивать инспекции труда, службы охраны труда и другие общественные или частные службы, агентства или учреждения, связанные с охраной труда, включая организации здравоохранения, специализированными руководящими указаниями для содействия и помощи организациям в осуществлении СУОТ,
Руководство определяет основные элементы системы управления охраной труда в организации - политика, организация, планирование и осуществление, оценка и действия по совершенствованию, представлены на рис. 1. Руководство определяет, что Система управления охраной труда должна быть совместима или объединена с другими системами управления в организации (например, системой менеджмента качества и системой экологического менеджмента).
1. Элемент "Политика" предполагает наличие в организации в письменном виде политики по охране труда, которая должна отвечать специфике организации и соответствовать ее размеру и характеру деятельности; быть краткой, четко изложенной; распространяться и быть легко доступной для всех лиц на их месте работы и для внешних заинтересованных сторон; анализироваться для постоянной пригодности. Политика по охране труда должна включать, как минимум, следующие ключевые принципы и цели, осуществление которых организация принимает на себя:
обеспечение безопасности и охрану з. юровья всех членов организации путем предупреждения связанных с работой травм, ухудшений здоровья, болезней и инцидентов;
соблюдение соответствующих национальных законов и правил по охране труда, добровольных программ, коллективных соглашений по охране труда и других требований, которые организация обязалась выполнять;
гарантированное обеспечение того, что с рабочими и их представителями проводятся консультации, и они привлекаются к активному участию во всех элементах системы управления охраной труда;
непрерывное совершенствование функционирования системы управления охраной труда.
Второй составной частью данного элемента является "Участие работников". Работодатель должен привлекать работников и их представителей по охране труда к консультациям, информированию и повышению квалификации по всем аспектам охраны труда, связанным с их работой. Мероприятия должны организовываться таким образом, чтобы они имели время и возможности для активного участия в процессах организации, планирования и осуществления, оценки и действий по совершенствованию системы управления охраной труда.
Работодатель также обязан обеспечить создание, формирование и эффективное функционирование комитета по охране труда и признание представителей работников по охране труда в соответствии с национальными законами и практикой.
2. Элемент "Организация" предполагает:
Распределение обязанностей, ответственности и полномочий между работодателем и руководителями высшего звена по разработке, осуществлению и результативному функционированию системы управления охраной труда и достижению соответствующих целей по охране труда.
Компетентность и подготовка, т.е. наличие у всех лиц необходимой квалификации для выполнения своих служебных обязанностей и обязательств, относящихся к обеспечению безопасности и охране здоровья.
Программы подготовки должны охватывать всех членов организации; проводиться компетентными лицами; предусматривать эффективную и своевременную первоначальную и повторную подготовку с соответствующей периодичностью; документироваться в установленном порядке и сообразно размеру и характеру деятельности организации и др. Подготовка должна предоставляться всем слушателям бесплатно и осуществляться, по возможности, в рабочее время.
Разработку и поддержание документации системы управления охраной труда, которая должна охватывать политику и цели организации по охране труда; распределение ключевых управленческих ролей по охране труда и обязанностей по осуществлению системы управления охраной труда; наиболее значительные опасности/риски, вытекающие из деятельности организации, и мероприятия по их предупреждению и регулированию; положения, методики, инструкции или другие внутренние документы, используемые в рамках системы управления охраной труда.
Передачу и обмен информацией с целью своевременного получения, документирования и реагирования на внешние и внутренние сообщения, связанные с охраной труда
3. Элемент "Планирование и осуществление" предполагает: Проведение исходного анализа существующей в организации системы управления охраной труда. Там, где система управления охраны труда не существует или организация создана заново, исходный анализ должен послужить основой для создания такой системы.
Определение целей по охране труда, которые должны быть согласованными с требованиями законодательных и нормативных правовых актов по охране труда, реалистичными и достижимыми; направленными на непрерывное совершенствование защитных мероприятий охраны труда работников для достижения наилучшей результативности деятельности по охране труда.
Планирование, развитие и осуществление СУОТ. Мероприятия по планированию охраны труда в организации должны включать разработку, развитие и осуществление всех элементов системы управления охраной труда. Эти мероприятия должны основываться на результатах исходного анализа, последующих анализов или других имеющихся данных, вносить вклад в обеспечение безопасности и охрану здоровья на работе и включать:
ясное определение, расстановку приоритетности и, где это целесообразно, количественную оценку целей организации по охране труда;
подготовку плана достижения каждой цели, с распределением обязанностей и ясными критериями результативности деятельности, показывающими, что должно быть сделано, кем и когда;
отбор критериев сравнения для подтверждения того, что цели достигнуты;
предоставление адекватных ресурсов, включая человеческие и финансовые ресурсы и техническую поддержку, в зависимости от обстоятельств.
4. Предотвращение опасностей.
Опасности и риски для безопасности и здоровья работников должны быть идентифицированы и оценены. Предупредительные и регулирующие меры должны осуществляться в следующем порядке приоритетности:
устранение опасности/риска;
ограничение опасности/риска в его источнике путем использования технических средств коллективной защиты или организационных мер;
минимизация опасности/риска путем проектирования безопасных производственных систем, включающих меры административного ограничения суммарного времени контакта с вредными производственными факторами;
• там, где оставшиеся опасности/риски не могут быть ограничены средствами коллективной защиты, работодатель должен бесплатно предоставить соответствующие средства индивидуальной защиты, включая спецодежду, и принять меры по гарантированному обеспечению их использования и технического обслуживания.
4. Элемент "Оценка" предполагает, в первую очередь, мониторинг исполнения и оценку результативности. Выбор показателей результативности исполнения (качественных и количественных) должен производиться в соответствии с размерами и характером деятельности организации и целями охраны труда.
Мониторинг должен обеспечить обратную связь по результативности деятельности по охране труда; информацию для определения, являются ли текущие мероприятия по идентификации, предотвращению и ограничению опасностей и рисков уместными и эффективными; и основу для принятия решений о совершенствовании как идентификации опасностей и ограничения рисков, так и самой системы управления охраной труда.
Важной составляющей частью данного элемента является Проверки/Аудит, которые проводятся с целью определения, являются ли система управления охраной труда и ее элементы уместными, адекватными и эффективными для обеспечения безопасности и охраны здоровья работников и предотвращения инцидентов.
Проверка/аудит включает оценку элементов системы управления охраны труда в организации, или их подсистем, в зависимости от целесообразности.
В выводах проверки/аудита должно быть определено, являются ли осуществляемые элементы системы управления охраны труда или их подсистемы:
эффективными для осуществления политики и целей организации по охране труда;
эффективными для содействия полному участию работников;
реагирующими на оценку результативности деятельности по охране труда и предыдущих проверок/аудитов;
обеспечивающими организации достижение соответствия с относящимися к делу национальными законами и правилами;
достигающими цели непрерывного совершенствования и передового опыта по охране труда.
Аудит должен проводиться компетентными, не связанными с проверяемой деятельностью лицами (в том числе работниками организации) и его результаты и выводы должны быть доведены до лиц, ответственных за корректирующие мероприятия.
Анализ эффективности СУОТ руководством должен включать:
оценку общей стратегии системы управления охраной труда для определения достижимости запланированных целей деятельности, способность системы удовлетворять общие потребности организации и ее заинтересованных сторон, включая работников и органы управления, надзора и контроля а также необходимости изменения системы, включая политику и цели по охране труда;
определение действий, необходимых для своевременного устранения недостатков.
оценку прогресса в достижении целей организации по охране труда и эффективность корректирующих мероприятий;
оценить эффективность действий, намеченных при предыдущих анализах
Выводы из анализа эффективности СУОТ руководством должны быть документально зафиксированы и официально доведены до сведения лиц, ответственных за конкретный элемент (элементы) СУОТ и комитета по охране труда, работников и их представителей.
5. Элемент "Действия по совершенствованию" включает предупреждающие и корректирующие действия и непрерывное совершенствование.
Предупреждающие и корректирующие действия основываются на результатах мониторинга исполнения и оценки результативности СУОТ, проверок/аудитов СУОТ и анализа эффективности СУОТ руководством и должны включать определение и анализ коренных причин любого несоблюдения соответствующих правил по охране труда и (или) мероприятий систем управления охраной труда; и инициирование, планирование, осуществление, проверку эффективности и документирование корректирующих и предупредительных действий, включая внесение изменений в саму систему управления охраной труда. В тех случаях, когда оценка системы управления охраной труда или другие источники показывают, что предупредительные и защитные меры от опасностей и рисков неадекватны или могут стать таковыми, то другие соответствующие обстоятельствам меры, согласно принятой иерархии предупредительных и регулирующих мер, должны быть своевременно предусмотрены, полностью выполнены и документированы.
Сейчас широко признано, что необходим "предупредительный" подход к вопросам безопасности и охраны труда. Он не должен ограничиваться лишь предписаниями - ход истории подтвердил несостоятельность такого подхода. Решать эту проблему следует комплексно. Для контроля над рисками в области безопасности необходимы разносторонние средства, среди которых-политика организации, организационные элементы, контроль за внедрением, мониторинг эффективности и аудиты системы. Необходимо проводить оценку рисков, разрабатывать процедуры по контролю над рисками и обучать людей действовать в соответствии с этими процедурами. За такими системами управления нужно наблюдать, проводить их аудиты и внедрять системы информирования людей о требованиях, проблемах и ходе работ. И, наконец, требуется четко определить руководящие обязанности и их распределение в организации, поскольку люди эффективно действуют только тогда, когда знают, что от них требуется.
Для проведения аудита нужны определенные правила и соответствующие инструменты. Международные стандарты SA 8000, OHSAS 18001 и OHSAS 18002, российский ГОСТ 12.0.006-2002 (действует до 01.07.09 г.), ГОСТ 12.0.230 (введен в действие с 01.07.09г.) предполагают наличие в организации специальных процедур и инструкций, регламентирующих все виды аудита, предусмотренные в данной организации. Благодаря этому обеспечивается обновление, а заодно выполняется и условие прослеживаемости.
Аудит - это всегда проверка на соответствие какой-либо системе либо одному из стандартов (например SA 8000, OHSAS 18001, ГОСТ Р 12.0.006-2002), поэтому при желании аудит можно рассматривать как проверку нулевой статистической гипотезы об отсутствии несоответствий против альтернативы о том, что хотя бы одно несоответствие существует.
Следует отметить слабую, незавершенную нормативную базу, направленную на проведение социального аудита и, в частности, аудита в области охраны труда. Поэтому чаще всего при проведении аудита в этой области используются стандарты серии ИСО 14000 (управление окружающей средой), ИСО 19011, OHSAS 18001, с которым полностью гармонизированы российские стандарты этих направлений, включая ГОСТ Р 12.0.006-2002. и ГОСТ 12.0.230-2007
По элементам этих стандартов проводится и социальный аудит для оценки соблюдения требований охраны и безопасности труда в организациях согласно стандарту SA 8000. Социальная ответственность кроме того рассматривает проводимые мероприятия и реализуемые программы в области охраны труда на предмет их соответствия политике компании в области охраны труда и законодательным требованиям, а также оценивается их эффективность в интересах полного исключения травм, заболеваний и других происшествий.
Для проведения аудита в организациях разрабатываются стандарты организации (СТО), в которых предусмотрены обязательные требования и имеющие рекомендательный характер указания по руководству и проведению аудитов безопасности первой и второй сторонами в подразделениях, входящих в состав компании и на производственных участках компании, где работы проводятся подрядными организациями.
Ниже рассмотрим элементы системы управления охраной труда в соответствии с ГОСТ 12.0.006-2002 (действует до 01.07.09 г.) и особенности аудита этих элементов, системы управления охраной труда в целом и отдельных вопросов охраны труда.
Политика. Заявление о политике, вероятно, является наиболее знаковым элементом любой системы управления. Задолго до того, как компании начали внедрять в работу системы управления охраной труда, обычной практикой считалось составлять заявления о политике в этой области. Красиво оформленные заявления можно было увидеть в отделе качества, но на деле их содержание не всегда соответствовало деятельности компании. Фактически политика - это реальный подход к осуществлению деятельности в компании в то время как, заявление является лишь отражением этой политики.
В основе эффективного заявления о политике лежит четкое представление о том, чем занимается организация, кроме того, в него необходимо включить связанные с этой деятельностью риски для безопасности и здоровья и, несомненно, намерения организации в отношении контроля над этими рисками. Заявление о политике составляется высшим руководством компании-конкретным лицом или группой лиц, наделенными исполнительной властью в организации. Взгляды этих лиц на перечисленные выше вопросы должны быть изложены в краткой форме, доступным литературным языком. Важно, чтобы содержание политики было понятно каждому, включая общественность и персонал всех уровней организации.
Существует ряд ошибок, которые часто допускаются при составлении заявления о политике в области безопасности и здоровья. Одна из наиболее распространенных ошибок - в заявление включаются не все требования, указанные в ГОСТ Р 12.0.006 или OHSAS 18001. Аудитор должен проанализировать политику, чтобы определить, все ли соответствующие требования стандартов рассмотрены.
В стандарте ГОСТ Р 12.0.006 (OHSAS 18001) говорится, что в политике должны быть четко сформулированы общие цели охраны труда и обязательство по улучшению в этой области. Эта политика должна:
соответствовать характеру и масштабу рисков в области охраны труда на предприятии;
включать обязательства по постоянному улучшению;
включать обязательство соответствовать, как минимум, текущему законодательству в области охраны труда, а также другим требованиям, с которыми организация соглашается;
быть документирована, внедрена и поддерживаться в рабочем состоянии;
быть доведена до сведения всего персонала с тем, чтобы каждый работник знал о своих обязанностях в области безопасности и охраны труда;
- быть доступной для заинтересованных сторон;
- периодически подвергаться анализу, чтобы оставаться актуальной и соответствовать деятельности организации в области охраны труда.
Помимо соответствия конкретным требованиям стандарта при рассмотрении заявлений о политике могут возникать прочие сложности, как, например, формулировки таких требований, которые невозможно выполнить. "Мы устраним все риски" или "Мы полностью исключим все инциденты в течение года" - звучит это привлекательно, но на практике невыполнимо. Такие заявления лишь дают почву для критики в адрес компании за невыполнение принятых обязательств. Подобные фразы могут вызвать чувство неискренности и привести к обратному эффекту.
В заключение, аудитор должен определить, актуальна ли политика, находится ли этот документ в обращении и доведено ли его содержание до всех сотрудников и заинтересованных сторон (в соответствии с требованиями стандарта).
Экземпляр политики может быть вывешен на доске объявлений в зале заседаний, однако, гораздо важнее, чтобы каждый работник знал и понимал его содержание, сознавая, что оно неотъемлемо от его повседневной работы. Таким образом, обязательства компании должны пронизывать все аспекты ее деятельности.
Идентификация опасностей и оценка рисков. Задача управления охраной труда состоит в управлении деятельностью, продукцией и услугами с целью устранения неприемлемых рисков или снижения их до допустимого уровня. Первым этапом в этом процессе является идентификация элементов, подлежащих управлению.
В системах управления охраной труда применяется такой подход к анализу риска, который позволяет определить, что подлежит управлению в рамках системы, а что - нет.
Этот процесс включает два важных этапа:
Идентификация опасностей, связанных с различными видами деятельности (опасность - это источники или ситуация, которая потенциально может привести к аварии или несчастному случаю, нанесению ущерба здоровья человеку, его имуществу, окружающей природной среде или сочетания всего этого);
Оценка уровня риска, связанного с выявленной опасностью (риск - комбинация вероятности наступления указанного опасного события и его последствий.
Для проведения идентификации опасностей необходима процедура идентификации опасностей, связанных с:
- обычным и аварийным режимами работы;
деятельностью всех лиц, имеющих доступ к рабочим местам (включая подрядчиков и посетителей);
техническими средствами на рабочих местах, установленными организацией или внешними сторонами.
В ГОСТ Р 12.0.006 говорится, что в этой части процедуры необходимо учитывать опасности, возникающие при нормальном и аварийном режимах работы.
Для большей эффективности организация должна также учитывать виды деятельности, осуществляемые ранее, которые возможно привели к созданию опасностей, требующих управления в настоящий момент (например, применение опасных материалов на объекте, таких как ртуть, могло привести к созданию опасности, последствия которой необходимо контролировать).
Вот один из примеров связи между видами деятельности и опасностью:
- При выполнении сварочных работ возникает ряд опасностей, среди которых опасность, связанная с вдыханием сварочных паров и раздражение дыхательных путей; вспышки света и возможность ожога сетчатки глаза; опасность при работе с раскаленным металлом и возможность ожога, а также опасность поражения электрическим током.
Компании могут идентифицировать опасности, изучая архивные документы, схемы процессов, предыдущие оценки риска, а также консультируясь с менеджерами соответствующих подразделений и рабочими.
Аудитор должен убедиться, что эта часть процедуры полностью документирована и содержит описание процесса идентификации. Кроме того, необходимо проверить наличие записей, показывающих, какие опасности связаны с тем или иным видом деятельности. Аудитору следует определить актуальность идентификации опасности (при изменении видов деятельности, 1фОдукции или услуг могут возникать иные виды опасности). Как правило, процесс идентификации опасности не документирован соответствующим образом, и ряд рисков остался незамеченным.
После завершения идентификации опасностей каждый вид опасности необходимо оценивать на предмет установления связанного с ней риска. Риск - это сочетание вероятности и последствий конкретного возникающего события. Существует два типа оценки риска:
Оценка базового риска - игнорирует существующее управление и рассматривает неотъемлемый риск, присущий любой деятельности или ситуации. Метод применяется для определения степени риска и необходимости его включения в систему управления охраны труда (распределение ответственности, мониторинг работы, проверки, записи, обучение и т.д.).
Оценка остаточного риска - учитывает уровень риска деятельности или ситуации, находящейся под контролем организации. Применяется для измерения степени и управления видом деятельности или ситуацией. Если уровень остаточного риска является неприемлемым, необходимо корректировать элементы управления или устранять риск иным путем. Данный метод оценки риска часто применяется для идентификации целей при улучшении системы.
Оценка базового и остаточного риска-взаимодополняющие методы, которые следует применять для подтверждения того, что все соответствующие виды деятельности включены в систему и эффективно контролируются.
При анализе реальной или потенциальной степени серьезности ущерба необходимо учитывать множество факторов, среди которых: какие именно телесные повреждения могут иметь место, их степень
(незначительное - порезы или ссадины, умеренное - глубокие порезы, ожоги, глухота, значительные - ампутация, переломы, онкологические заболевания, смерть), а также количество людей, которым угрожает риск.
Вероятность возникновения опасного события также зависит от ряда факторов, включая интенсивность осуществляемой деятельности, продолжительность воздействия риска, частоту выполнения опасных операций, существующее управление на рабочем месте, стабильность ситуации или материалов и т.п.
Следующим этапом процесса (до оценки риска) является выработка критериев отбора для оценки значимости рисков. Критерии отбора - это правила, согласно которым организация определяет, необходимо ли устанавливать контроль над риском.
Применяемые критерии могут к примеру быть такими:
Риск является значительным, если он оценивается, как высокий, т.е. превышает некоторое пороговое значение. Это традиционный критерий, применяемый в большинстве систем.
Риск является значительным, если аспект или опасность, с ним связанная, находятся под контролем нормативных документов (см. следующую главу). В этой ситуации любая деятельность, продукция или услуга, которые попадают под контроль законодательства об охране труда, подлежат управлению в системе. Это поможет компании выполнить требование политики соответствовать необходимым законодательным и иным требованиям.
Риск является значительным, если аспект или опасность, с ним связанная, указаны в политике компании. Этот критерий гарантирует, что компания управляет всеми вопросами, указанными в политике.
Риск является значительным, если аспект или опасность, с ним связанная, являются предметом требований акционеров. Этот критерий гарантирует, что при выработке критериев отбора учитывается мнение акционеров. Следует отметить, что мнения акционеров необходимо анализировать до того, как учитывать их при решении установления контроля над риском в системе, поскольку некоторые мнения могут быть неприемлемы для организации.
Какие бы критерии не были выработаны, аудитор должен провести оценку их правильного документального оформления и применения.
Ключевым фактором при точной оценке риска является обсуждение ситуации с людьми, непосредственно знакомыми с ней. Для эффективной оценки риска обязательно участие людей, которые работают на участке или с процессами, оценка которых проводится. Эти люди - специалисты в своем деле, они занимаются своей работой изо дня в день и знают из практики, что может произойти. Важная составляющая оценки риска - здравый смысл. Человек с незапамятных времен оценивает риск в различных ситуациях. Все мы оцениваем риск каждый день, например, при переходе дороги, вы взвешиваете ситуацию, делаете вывод и принимаете решение. Единственное отличие обсуждаемой в этой книге оценки риска - это необходимость ее документирования. Процесс формальной оценки риска также заставляет нас пересматривать ситуации, к которым мы привыкли в повседневной жизни. Оценку риска следует рассматривать как эффективный механизм, а не как помеху.
Аудитор должен проверять оценку риска для того, чтобы определить правильность оценки всех рисков в соответствии с документированной процедурой, а также, чтобы установить правильность применения критериев. Необходимо вести регистрацию данных по процессу оценки (чтобы показать, что процесс выполняется надлежащим образом), и эта регистрация также подлежит тщательной проверке.
Законодательные и иные требования по охране труда. Знание законодательных требований жизненно необходимо для эффективного управления охраной труда поскольку создает базу для основных систем управления в том числе и в рамках социальной ответственности. Роль законодательных актов крайне важна еще и потому, что они определяют, что подлежит управлению, и устанавливают требования к максимально допустимым уровням шума, запыленности.
В ГОСТ Р 12.0.006 (OHSAS 18001) говорится, что организация должна установить и поддерживать процедуры идентификации законодательных требований и доступа к ним. Здесь же говорится о том, что компания должна определить и другие требования, которым он планирует следовать в своей работе. Среди таковых могут быть отраслевые нормы, соглашения с властями или рабочими, правительственные указы и т.п. Не являясь обязательными к применению, эти требования, тем не менее, становятся частью системы управления, если компания принимает их к выполнению. Так же как и законодательные акты, они становятся минимальным стандартом для управления и работы.
Так как компания принимает обязательство выполнять законодательные и прочие требования, важно поддерживать эту информацию в актуальном виде. Необходимо обеспечить доступ к регулярно обновляемым базам данных или другим источникам информации.
Поскольку в стандарте говорится о необходимости процедуры, следует документально оформить методику идентификации и регистрации ссютветствуюших законодательных и иных требований. В этой процедуре нужно указать местонахождение документов, способы обновления системы при изменении законодательных или иных требований.
Задача аудитора - проверить, что процедура документально оформлена, ведутся записи по выполнению соответствующих законодательных и иных требований, а также внедрен механизм поддержания актуальности информации.
Информация о законодательных и иных требованиях играет важную роль в системе управления охраной труда, поэтому аудитор должен определить, как она применяется в качестве критерия отбора существенных рисков или при определении рабочих критериев управления.
Аудитору важно знать основы законодательства в области охраны и безопасности труда, поскольку иначе невозможно установить наличие соответствия законодательным требованиям и степень эффективности управления.
Цели и программы управления. В основном организации реагируют на уже произошедшие инциденты в области безопасности вместо того, чтобы практиковать профилактический подход. В большинстве организаций стандарты безопасности установлены на минимальном уровне, предусмотренном законодательством. Время от времени такие организации незначительно улучшают аспекты управления безопасностью и здоровьем, когда этого требует законодательство. К сожалению, изменения в законодательные акты вносятся недостаточно часто, и это не способствует повышению эффективности системы. Организации, осуществляющие управление охраной труда не должны останавливаться на базовых требованиях закона, а должны стремиться к более высоким стандартам работы.
Одним из требований политики в области безопасности и охраны труда является обязательство по постоянному повышению эффективности в этой области. Говоря точнее, организации должны планово повышать эффективность управления рисками в области безопасности и охраны труда. ГОСТ Р 12.0.006 и OHSAS 18001 предлагает профилактический подход к решению важнейших проблем в области безопасности и здоровья. В разделе 4.3.3 стандарта OHSAS 18001 говорится, что процесс постоянного улучшения требует постановки целей в области промышленной безопасности и здоровья.
В контексте охраны труда ГОСТ Р 12.0.006 (OHSAS 18001) определяет цели и задачи как показатели, которые организация ставит перед собой для достижения. BS 8800 определяет цели и задачи следующим образом в общих чертах:
цели - имеют более широкое применение, например, устранение нарушений (несоответствий) при эксплуатации грузоподъемных машин;
задачи - подробные шаги, необходимые организации для достижения цели, например, для устранения несоответствий.
При необходимости организация должна количественно определять цели и задачи и устанавливать соответствующие критерии эффективности с тем, чтобы каждый точно знал чего необходимо достичь в работе и каким образом.
После того, как установлены конкретные цели и задачи и программы их достижения, можно проводить аудит процесса постоянного улучшения охраны и безопасности труда. Преимущества такой формальной системы заключаются в том, что она позволяет отчетливо продемонстрировать действия организации по снижению воздействия рисков в области охраны труда и процесс повышения эффективности в области управления вопросами безопасности.
Аудит целей, задач и программ относительно прост. Аудитор должен проверить, что:
- цели и задачи установлены;
установлены индикаторы эффективности там, где это необходимо, а цели и задачи качественно и количественно определены;
учтены законодательные, технологические, финансовые, производственные требования и аспекты, а также мнения заинтересованных сторон;
установлены программы управления для достижения целей и задач;
программы включают информацию о том, как и когда происходит их обновление, кто отвечает за это, а также информацию о методах отбора несущественных аспектов для последующего управления и контроля;
при появлении новых видов деятельности, продукции и услуг разрабатываются новые программы или же вносятся изменения в существующие программы:
для таких несущественных аспектов и их контроля в дальнейшем разработаны планы.
Структура и ответственность. Традиционно управление охраной труда являлось обязанностью одного человека - менеджера или специалиста по охране труда. Однако опыт работы показал, что такой подход является неэффективным. Внедрение системы управления охраной труда должно стать делом каждого, каждый человек отвечает за себя и за других. Это не означает, что руководство не должно принимать участия в этом процессе. Напротив, крайне важно, чтобы специалисты всех уровней четко определили роли и обязанности персонала в области охраны труда.
Руководство высшего звена отвечает за создание, поддержку и выполнение политики в области охраны труда. Кроме того, в обязанности руководства входит предоставление ресурсов для работы системы (людских, технологических и финансовых) и регулярное проведение анализа для определения актуальности системы, ее адекватности и эффективности. Ответственность за охрану труда должна стать неотъемлемой частью обязанностей руководства и способствовать выполнению политики на всех уровнях организации.
Хотя руководители различных уровней и отвечают за внедрение системы, тем не менее важно назначить представителя (представителей) руководства для координирования деятельности в рамках системы. ГОСТ Р 12.0.006 (OHSAS 18001) определяют обязанности представителя руководства так:
обеспечение того, что требования к управлению охраной и безопасностью труда установлены, внедрены и поддерживаются в соответствии со стандартом;
отчет о работе системы руководству высшего звена для анализа и последующего улучшения системы.
Все роли и функции в системе необходимо документировать соответствующим образом. Общее описание функций управления целесообразно описать в Руководстве по системе, а более подробную информацию следует включить в должностные инструкции, конкретные процедуры и инструкции (в большинстве процедур и инструкций предусмотрена графа об ответственности).
И, наконец, каждый сотрудник должен иметь доступ к любым ресурсам, необходимым для внедрения и функционирования системы.
Аудитор должен проверить четкое определение всех ролей и ответственности и что более важно убедиться в том, что люди осознают свои обязанности и обязанности тех, с кем они взаимодействуют в процессе работы. Аудитор не должен избегать проверки обязательств и ответственности высшего руководства. Многие аудиторы предпочитают не говорить с высшим руководством об ответственности или игнорируют тот факт, что высшее руководство не предоставило всех необходимых ресурсов для внедрения системы.
Аудитор должен изучить реальное распределение обязанностей в системе и проверить соответствие обязанностям, документированным в Руководстве, процедурах и должностных инструкциях. При правильном выполнении такой оценки обычно выявляются "белые пятна" - ситуации и области, в которых отсутствует распределение обязанностей или же обязанности распределены неверно. Такие ситуации обычно возникают при перемещении или повышении персонала (прежние обязанности передаются новым лицам не в полном объеме). Аудитор всегда должен задавать три вопроса:
четко ли определена ответственность конкретных людей по управлению безопасностью?
все ли аспекты рассмотрены на предмет распределения ответственности?
- имеются ли необходимые ресурсы для выполнения обязанностей?
Обучение, осведомленность и компетентность. В своей жизни мы ежедневно встречаемся с риском и часто не осознаем в полной мере последствий своих действий или же недооцениваем риск. Людям необходима подготовка в вопросах управления охраной труда, чтобы лучше распознавать риск и знать, как управлять им. Большинство людей, прошедших обучение, с готовностью применяют новые методы работы, что может привести к значительному повышению эффективности их работы.
Первый шаг при определении уровня готовности к риску заключается в определении необходимого уровня компетентности для той или иной работы, после чего проводится оценка потребностей в обучении согласно определенной компетентности. Проводимое обучение должно достигать своей цели, поэтому от компаний требуется подтвердить выполнение поставленных задач посредством оценки его эффективности.
Кроме обучения, не менее важным фактором является осведомленность персонала, поддерживать которую можно путем проведения собраний, размещения информационных стендов, специальных мероприятий и т.п. ГОСТ Р 12.0.006 и OHSAS требуют, чтобы каждый сотрудник организации был осведомлен о тех рисках, которые связаны с его работой, а также о средствах контроля над такими рисками. Это имеет определенный смысл, поскольку при отсутствии подобных знаний люди не смогут внедрить систему. ГОСТ Р 12.0.006
(OHSAS 18001) также содержит требование информировать людей о преимуществах качественного выполнения работы и последствиях отклонений от принятых рабочих процедур. Подобная информация помогает людям понять, почему их действия должны быть именно такими и зачем в работу включен данный элемент стандарта.
При проверке статуса обучения и осведомленности аудитор должен установить, определен ли уровень необходимой компетентности, проводится ли анализ потребностей в обучении, и в каких областях было проведено обучение. Для подтверждения выполнения этих требований организации должны вести соответствующую регистрацию данных, которые, собственно, и будут являться основным источником информации для аудитора. Однако, аудитор должен также провести оценку компетентности на основе собственных наблюдений. Кроме того, проводится оценка процедур на предмет повышения осведомленности. И, наконец, аудитор должен проверить результаты обучения и механизмы их оценки и убедиться, что предоставленные услуги способствовали эффективному удовлетворению потребностей в обучении.
Внутреннее и внешнее взаимодействия. Очевидно, что при отсутствии взаимосвязей любая система не может функционировать. Важно четко определить систему внутренней и внешней взаимосвязи и документировать ее: люди должны знать, кому они подотчетны, и как осуществлять взаимодействие внутри организации и за ее пределами. Для эффективного управления безопасностью необходимо не менее эффективное участие сотрудников и их информирование. Говоря о внутренних взаимосвязях в соответствии с требованиями стандартов, отметим, что сотрудники должны:
участвовать в разработке и анализе политики и процедур по управлению рисками;
получать необходимую информацию в случае изменений, которые влияют на безопасность на рабочем месте;
- участвовать в рассмотрении вопросов безопасности;
- быть информированы о том, кто является их представителем от служащих по вопросам безопасности и кто является специальным назначенным руководителем.
В отношении сообщений от внешних сторон (например, запросы, претензии), важно четко определить обязанности и способы взаимодействия, обеспечивающие точное получение всех сообщений, их документирование и ответ.
Стандарты содержат отчетливое требование к организациям учитывать процедуру по взаимосвязи с внешними сторонами по существенным аспектам управления безопасностью с регистрацией всех решений. Многие компании испытывают сложности при определении того, какие процессы могут быть задействованы, поскольку ситуации в отношении взаимосвязи могут быть самыми разнообразными. Многие организации назначают ответственного за взаимосвязь с внешними сторонами по существенным аспектам. Другие - подробно указывают, что подлежит передаче и когда (например, информация об эффективности управления профессиональной безопасностью может издаваться раз в год). При любом решении необходимо правильно его документировать, чтобы впоследствии можно было провести аудит соответствия документированному решению. Следует отметить, что стандарт требует от организации только "рассматривать существенные аспекты процессов взаимосвязи с внешними сторонами", предоставляя компании право решать, действительно ли необходимо выпускать подобную информацию. С точки зрения аудитора важным моментом является документирование решения об обмене информацией и выполнения соответствующих действий в случае такого обмена.
В стандарте ГОСТ Р 12.0.006 (OHSAS) говорится, что организация должна иметь процедуры для сообщения относящейся к системе управления охраной труда информации сотрудникам и другим заинтересованным сторонам и получении такой информации от них. Это может потребовать передачи результатов анализа риска заинтересованным сторонам. Подобная информация будет "относящейся к вопросу" при внешней взаимосвязи, если система управления безопасностью компании управляет взаимодействием с другими видами деятельности организации (например, аварийные службы должны быть осведомлены о типах риска на предприятии).
Какой бы стандарт не был принят в работе, задача аудитора -проверить эффективность внешней и внутренней взаимосвязи по вопросам управления безопасностью и регистрацию данных, где это необходимо. Маловероятно, что по всем взаимосвязям, как внешним, так и внутренним, будут составлены отдельные процедуры. По многим видам взаимосвязи, например, в аварийных ситуациях, при сообщении о несоответствиях, при передаче отчетов об аудите, предоставлении результатов мониторинга, контактах с контрольными организациями после аварийных ситуаций, в локальных процедурах или инструкциях будут указаны каналы связи.
Документация и управление данными и документами. Трудно переоценить важность хорошо составленной документации по управлению охраной труда. Документация является источником информации. В ней содержится описание системы управления, подробные указания о том, какие действия следует предпринять, каким образом, кто отвечает за этот процесс и какую информацию при этом необходимо регистрировать.
Основное назначение документации системы - это:
- содержать описание существенных элементов системы управления и их взаимодействия;
- направлять к смежной документации.
Документы должны содержать описание "ключевых элементов и их взаимодействия с другими системами управления (например, качеством, окружающей средой)". Это безусловное преимущество, так как компании могут с самого начала определить, как следует создавать систему документации, чтобы в будущем ее можно было интегрировать с другими системами. По мере разработки стандартов для интегрированных систем управления совместимость документации становится важным вопросом.
В любой системе управления охраной труда существует иерархия документации. Возглавляет ее Руководство, в котором описаны ключевые элементы и взаимодействие различных частей системы. Ключевым моментом здесь является выполнение перекрестных ссылок на документацию других уровней системы (процедуры, инструкции и т.п.) Описание элементов системы, их взаимодействия и определение соответствующей документации должны быть четкими. Документация должна способствовать созданию плана, которым пользователи смогут воспользоваться для ориентации в системе. Если указать людям неверное направление, они непременно заблудятся.
Следующий уровень иерархии документации представлен процедурами, которые содержат письменно оформленную базу, определяющую, как должны выполняться операции. Третий уровень документации, инструкции по охране труда, состоит из подробных инструкций для сотрудников, выполняющих конкретные задачи. И последний уровень документации, называемый сопутствующей документацией, включает такие документы, как регистрацию результатов мониторинга, отчеты о техническом обслуживании и результаты аудитов.
Письменное оформление документации системы не всегда является простой задачей. Документ должен содержать лишь необходимый объем информации, но в то же время должен быть доступен для понимания. Разработчики системной документации должны излагать ее содержание в простой манере, избегая чересчур сложных инструкций или описаний и включать в документацию точные ссылки на соответствующие элементы системы. Ряд стандартов требует проводить письменное оформление документации в манере, наиболее отвечающей нуждам пользователей. Подобным образом ГОСТ Р 12.0.006 и OHSAS требуют, чтобы документация была минимально необходимой для обеспечения эффективности и действенности.
Большинство организаций, которые впервые вводят в работу систему управления безопасностью, считают документирование одним из наиболее сложных аспектов процесса. Документация новых систем, как правило, бывает неудовлетворительно разработана, поскольку организации пренебрегают рядом основных правил. Среди типичных проблем:
отсутствие в Руководстве перекрестных ссылок или указаний на части системы;
отсутствие указаний на то, как поддерживается управление операциями по всем существенным рискам;
- плохо изложенные, неадекватные или незавершенные процедуры.
Тем не менее, эти проблемы вполне можно устранить. Необходимо идентифицировать их на ранних этапах существования системы в ходе аудитов и других проверок системы. После устранения, эти проблемы не возникают вновь.
Важно поддерживать документацию в актуальном состоянии и использовать только действующие редакции документов. Это - функция управления документацией. Поэтому в организации должны быть процедуры, обеспечивающие необходимое управление документацией системы и, в частности, обеспечивающие:
нахождение документов;
их периодический анализ;
наличие документов в действующей редакции;
изъятие устаревших документов или исключение возможности их непреднамеренного использования;
- соответствующую идентификацию устаревших документов, сохраняемых в юридических или информативных целях.
Для обеспечения эффективного управления документами они должны быть понятно составлены, иметь отметку о дате выпуска, идентификационный номер, храниться систематизированным образом на протяжении указанного периода. Кроме того, должны быть процедуры по созданию документов системы.
Аудитор должен проверить всю документацию системы на предмет ее ясности и возможности управления ею и определить, соответствует ли она требованиям процедур по созданию и изменению документации. Аудитор должен убедиться, что документ содержит именно ту информацию, которую он должен содержать, и что имеются четкие ссылки на смежную документацию.
Для контроля над рисками необходимо установить процедуры по управлению операциями и, где необходимо, локальные инструкции в отношении значительных рисков. В процедурах и инструкциях следует указать, как нужно выполнять соответствующие виды деятельности. При необходимости, следует включать в них рабочие критерии, например, допустимые уровни шума или выбросов. Процедуры, кроме того, должны указывать, какие действия следует предпринять в случае превышения таких критериев.
Важно разрабатывать систему с учетом официально установленных требований (соответствие официально установленным нормам), поэтому рабочие критерии следует устанавливать несколько ниже официально допустимых уровней. В этом случае, если возникнет превышение допустимого уровня, у компании останется возможность предпринять действия по поддержанию официально установ-. тенного соответствия. Если же установить рабочие критерии на уровне официально установленных, компания нарушит официально установленное соответствие, не успев предпринять каких-либо действий. Кроме рабочих критериев необходимо также поддерживать основные параметры безопасности и осуществлять постоянное управление ими. Основные параметры безопасности - это параметры, превышение уровня которых делает недействительной модель системы безопасности.
Организация должна установить процедуры управления по всем существенным рискам на всех этапах процесса. Эти этапы называются запуск, остановка, нормальные условия работы, ввод в действие и обслуживание, при этом "особое внимание уделяется нестандартным действиям и передаче по сменам". Организация оговаривает, какие этапы процессов подлежат рассмотрению, однако, предполагается, что анализ риска, выполненный компанией, будет включать все необходимые рабочие состояния, что найдет отражение в объеме принимаемых мер по управлению операциями. Следует отметить, что хотя в процессе обслуживания могут возникнуть существенные риски, обслуживание само по себе является формой управления и процедуры по управлению должны включать ссылки на проверку обслуживания.
Управление полностью зависит от выполняемой деятельности и связанными с ней рисками и может включать множество различных элементов; определенные методы выполнения задач, механические системы управления (например, пьшеуловители, предохранители и т.п.), плановые проверки, сигнализацию, использование защитного оборудования и т.п.
Ниже приведены примеры элементов управления, которые могут быть включены в процедуры:
уменьшение контакта с опасными материалами - системы экстрагирования, процедуры по обращению с материалами и их хранению, индивидуальное защитное оборудование и т.п.;
защита от поражения электрическим током - проверка отсутствия короткого замыкания, установка выключателей, правильное заземление, изоляция оборудования, предупреждения и т.п.;
защита от падающих объектов - защитные сетки, шлемы, опасные зоны и т.п.;
предупреждение падений - проектирование рабочего места, предупредительные знаки, нескользящее покрытие полов и т.п.;
защита от облучения - герметичное хранение материалов, специальные процедуры по обращению, индивидуальное защитное оборудование, предупреждающие знаки и т.п.;
от высоких температур - изоляция источника, предупреждающие знаки, предохранительные приспособления, индивидуальное защитное оборудование и т.п.;
снижение шумового воздействия-изоляция оборудования, глушение, наушники, предупреждающие знаки и т.п.;
уменьшение контакта с биологически опасными веществами -изоляция источника, дезинфекция, фильтрация, безопасная утилизация, автоклавная обработка и т.п.;
предупреждение травм - предохранительные приспособления, блокирование, техобслуживание, процедуры по безопасному выполнению работ, защитное оборудование и т.п.;
предупреждение пожара/взрыва - работа с безопасными материалами, изоляция источника, системы обнаружения и пожаротушения - огнетушители и т.п.
Очевидно, что к одному виду деятельности можно применить несколько различных видов управления. Например, при работе на прокатном стане могут потребоваться процедуры по предупреждению травм, снижению риска поражения электрическим током и по управлению контактом с эмульсионным маслом и пылью.
Кроме управления процессами, организация должна осуществлять управление идентифицированными существенными рисками, связанными с товарами и услугами, которые использует организация. Требуется сообщать поставщикам и подрядчикам о соответствующих процедурах по управлению операциями, в частности, что:
необходимо осуществлять оценку поставщиков и подрядчиков на предмет их "способности выполнять согласованные требования в области промышленной безопасности и здоровья";
"требования в области охраны и безопасности труда к закупкам подлежат документированию и рассылке поставщикам".
Для осуществления эффективного управления также необходим хорошо подготовленный персонал, выполняющий проверку и мониторинг в соответствии с рабочими критериями. Обучение и мониторинг рассматриваются в соответствующих разделах учебника.
Разумеется, если деятельность организации или какие-либо аспекты меняются, соответственно должны меняться и связанные с ними элементы управления операциями. От компании требуется иметь процедуру, гарантирующую оценку любых изменений и соответствующее изменение элементов управления. ГОСТ Р 12.0.006 и OHSAS не требуют формальной процедуры по анализу управления при организационных изменениях, однако, о необходимости рассмотрения таких случаев косвенно говорится в этих стандартах и требуется поддерживать в актуальном состоянии результаты оценки риска и влияния соответствующих элементов управления.
Аудитор должен убедиться в осуществлении эффективного управления существенными рисками, связанными с поставщиками и подрядчиками. Для этого требуется не только проверка внедрения документированных процедур, но и проверка управления. Аудиторы систем управления охраной труда должны обладать опытом и знаниями об эффективном управлении операциями во многих областях, связанных с проверяемыми процессами. Здесь аудиторам может потребоваться дополнительное обучение, после завершения которого можно обращаться за регистрацией в качестве ведущего аудитора. Аудит можно проводить совместно со специалистами, выступающими в роли консультантов для группы аудиторов. Аудиторы также должны проверить данные мониторинга, чтобы оценить соответствие элементов управления на протяжении периода времени. Кроме того, необходимо получить подтверждение оценки и изменения элементов управления при внесении изменений в процесс и появлении новых аспектов.
Готовность к действиям в случае аварийных ситуаций. Наряду с управлением повседневным риском, связанным с работой в нормальных и нештатных условиях, организация должна осуществлять контроль над рисками, связанными с аварийными условиями работы. В большинстве случаев такие риски очень серьезны. Как следствие для этой части системы необходимо выделить соответствующие ресурсы.
Существует два последовательных уровня, на которых организация должна управлять аварийной ситуацией:
- во-первых,-это предупреждение кризисной ситуации;
- во-вторых,-это изучение возможного развития ситуации и планирование уменьшения рисков, которые могут возникнуть.
Организация должна установить и поддерживать процедуры и планы по идентификации потенциальной возможности возникновения аварийных ситуаций и реагирования на них, а также по предотвращению и смягчению последствий (например, заболевание/травма) рисков, связанных с системой управления охраной труда.
Для предотвращения возникновения кризисной ситуации, что является наиболее важным, организации могут изучить условия, ведущие к этому, и разработать соответствующие процедуры управления операциями, цель которых-не допустить развития ситуации. Например, пожар и взрыв можно предотвратить, если применить эффективные процедуры по обращению с огнеопасными материалами и их хранению.
Тем не менее, аварийные ситуации и несчастные случаи все же имеют место, поэтому также важно, чтобы организация была осведомлена о том, какие риски связаны с развитием подобных ситуаций на ее объектах. Часто для определения возможных воздействий и управления ими организации используют такой метод, как анализ риска. При подобном анализе рассматривается вероятность возникновения аварийной ситуации, ее масштабы и последствия, а также эффективность альтернативных стратегий управления. После оценки вероятности возникновения ситуации, можно устанавливать процедуры по управлению последствиями, касающимися промышленной безопасности и охраны труда.
В процедурах по аварийным ситуациям необходимо четко определить действия сотрудников при возникновении аварийной ситуации. Очевидно, что прежде всего следует остановить работу и эвакуировать персонал в безопасное место. Иногда это может быть полная эвакуация, а в случаях локальных инцидентов бывает достаточно частичной эвакуации. Процедуры должны определять роли и обязанности ответственных лиц, назначенных для выполнения определенных действий (например, контроль над эвакуацией, назначение лиц, ответственных за тушение пожара). Также требуется документировать требования в связи между подразделениями и аварийно-спасательными службами.
В некоторых случаях может потребоваться остановка работы всего предприятия (для предупреждения эскалации опасности). Некоторые элементы управления аварийными ситуациями могут потребовать наличия оборудования - приборов для обнаружения пожара и систем гашения (углекислотные огнетушители, разбрызгиватели воды и т.п.). Подобное оборудование, включая все средства распознавания, подлежит регулярной проверке.
Важно правильно документировать все роли при возникновении аварийной ситуации и убедиться, что каждый понимает свои обязанности. Самая большая проблема, с которой сталкиваются организации при планировании действий в аварийной ситуации заключается в том, что на хорошо управляемых предприятиях аварийные ситуации -большая редкость. Это означает, что процедуры по действиям в аварийных ситуациях не имеют проверки на практике. По этой причине такие организации должны проводить специальную подготовку по реагированию в аварийных ситуациях.
Другим следствием невозможности практической проверки процедуры является риск ее частичной неэффективности. Поэтому важно проводить анализ процедуры и при необходимости вносить изменения в нее после аварийной ситуации. Также следует извлекать опыт из аварийных ситуаций, имевших место на других предприятиях.
Задача аудитора- проверить установлены ли процедуры по идентификации аварийных ситуаций и реагирования на них. Необходимо оценить эффективность процедур и осведомленность сотрудников. Для этого следует провести собеседование с сотрудниками на предмет их информированности о действиях в аварийной ситуации, моделировать ситуацию (при получении разрешения), проверить оборудование и изучить результаты предыдущих инцидентов. Аудитор также должен определить, тестировались ли процедуры и внесены ли в них изменения по результатам такого тестирования или предыдущих инцидентов. Кроме того, аудитор должен провести анализ перекрестных ссылок на другие части стандарта, включая связь в аварийной ситуации, подготовка и осведомленность персонала и огвстственность.
Мониторинг и измерения. Требование к управлению рисками в области охраны труда косвенно включает и требование по мониторингу эффективности работы и сравнению результатов с соответствующими критериями. Компания выполняет это требование посредством установления и внедрения процедур по регулярному мониторингу и измерению эффективности.
Мониторинг и измерения должны рассматриваться как управление операциями для подтверждения его соответствия заданным параметрам, так и целевые и плановые показатели для подтверждения внесения улучшений в систему согласно политике в области охраны труда.
Полученная в результате проведения мониторинга и измерений информация должна быть достаточной для подтверждения эффективности. Следовательно, необходимо использовать оборудование, достаточно чувствительное к изменениям эффективности в указанных пределах и, кроме того, контролировать калибровку и работоспособность такого оборудования. Необходимо выполнить анализ в соответствии с установленными методиками, содержащимися в соответствующих процедурах или рабочих инструкциях. При направлении образца на лабораторный анализ следует проверить наличие у лаборатории сертификата, подтверждающего ее соответствие конкретному стандарту по калибровке или испытаниям.
Периодичность проведения мониторинга должна быть достаточной для отслеживания эффективности. Оценка эффективности нужна, прежде всего, для установления нужных режимов мониторинга. Особенную ценность здесь представляет статистический контроль процессов и мониторинг базовых показателей. Если вероятность возникновения проблем велика, эффективность значительно варьируется, а эксплуатационные ограничения могут быть нарушены, интервалы проведения мониторинга должны быть короче, чем в тех случаях, когда уровень эффективности постоянный и вероятность нарушения эксплуатационных ограничений незначительна.
Мониторинг и измерения могут быть двух видов: предупреждающие - проактивные (для получения информации об эффективности работы до возникновения аварийных ситуаций или заболеваний) или ответные-реактивные (мониторинг выполняется после возникновения ситуации), оба - крайне важны в системе. Предупреждающий мониторинг помогает подтвердить эффективность работы системы и позволяет предпринять действия по предупреждению проблем. Реактивный мониторинг выявляет слабые места в системе для их последующего устранения.
Предупреждающий мониторинг может включать:
мониторинг деятельности с учетом процедур и конкретных целей (например, мониторинг использования средств индивидуальной защиты);
периодическую проверку помещений, предприятия и оборудования для подтверждения соблюдения мер предосторожности в соответствии с процедурами (например, проверка наличия предохранителей, блокирующих работу, и эффективности работы локальной вытяжной вентиляции);
экологический мониторинг (например, радиации, шума или загрязненности воздуха);
медосмотры рабочих (проверка остроты зрения или слуха и т.п.). Ответный мониторинг может включать:
отчет о несчастных случаях или заболеваниях;
отчет об имущественном ущербе;
отчет об инциденте или аварии.
Следует отметить, что реактивный мониторинг, безусловно, необходим и полезен, но не следует всегда полагаться на него как на средство получения информации об эффективности управления (отсутствие несчастных случаев еще не означает, что управление эффективно, такой результат может быть удачным стечением обстоятельств). Это особенно характерно для организаций, в которых вероятность несчастных случаев и аварийных ситуаций мала, но присутствуют существенные риски.
Кроме регулярного мониторинга эффективности работы организации проводят периодическую оценку соответствия нормативным и законодательным документам в области охраны труда. Она выполняется посредством периодической оценки данных мониторинга, отчетов о проведенных аудитах, отчетов о несоответствиях, отчетов об аварийных ситуациях и несчастных случаях, анализа имеющихся разрешений собеседования с контролирующими организациями или заинтересованными сторонами.
Аудитор должен внимательно оценить процедуры для подтверждения того, что мониторинг и измерения на каждом участке управления осуществляются должным образом. Необходимо проверить, идентифицированы ли ключевые характеристики и отслеживаются ли они. Следует удостовериться, что мониторинг эффективен, а оборудование калибровано и поддерживается в рабочем состоянии. И, наконец, аудитор должен проверить выполняется ли периодическая оценка соответствия процедур законодательным требованиям. Следует провести выборочную проверку зарегистрированных данных с целью определения эффективности оценки или обнаружения случаев несоответствия законодательной базе.
Несоответствия, корректирующие и предупреждающие действия. Составление отчета по тем моментам, когда возникают какие-лиоо несоответствия и внедрение соответствующих действии, для решения этих проблем и предупреждения их возникновения в будущем, тесно связано с проведением мониторинга.
Составление отчета о несоответствиях не должно быть ограничено только внутренним и внешним аудитом. Несоответствия могут возникать в любое время и вероятность их обнаружения при проведении обычных проверок такая же, как и во время аудита. Поэтому должны быть внедрены процедуры по корректирующим и предупреждающим действиям, проводимым в отношении обнаруженных несоответствий.
В дополнении к этому требуется, чтобы организация расследовала (изучала) инциденты и "промахи" так же, как и несоответствия. Корректирующие и предупреждающие действия должны быть также внедрены там, где это важно и существенно. Принятие действий после "промахов" является принятием принципов предупреждающих действий и это - высокоэффективный и профилактический (предупреждающий) путь поддержания в рабочем состоянии и улучшения состояния управления охраной труда.
Существует множество потенциальных причин несоответствия требованиям системы. Они могут включать недостатки при соблюдении установленных процедур, некорректно или плохо написанные процедуры, недостатки в оборудовании, несчастные случаи и аварии. Но какой бы не была проблема, ответственные за внедрение корректирующих и предупреждающих действий должны смотреть не на простое несоблюдение требования, а найти суть причины. Это особенно важно, если записи показывают, что ряд похожих несоответствий обнаружен для различных деятельностей или процедур, которые указывают, что систематические нарушения являются причиной неудач.
Суть причины несоответствия не всегда объективна. Отказ персонала выполнять процедуры или соответствовать политике и стремиться к выполнению целей политики, например, не всегда является следствием взглядов, мотивации и обучения персонала. Иногда причиной таких проблем являются установленные политика, процедуры или цели, которые невозможно достигнуть.
Анализ сути (корня) причины должен быть предпринят для всех идентифицированных, описанных и управляемых несоответствий. Проведение глубокого анализа всех результатов аудита позволяет определить, какие элементы системы менеджмента способствуют возникновению проблем. Анализ сути причины необходим для обеспечения того, что будут внедрены соответствующие корректирующие им предупреждающие действия. Если анализ сути причины не решен, может произойти такая же проблема, но возможно с более серьезными последствиями.
Организация разрабатывает процедуры, направленные на то, чтобы:
корректирующие и предупреждающие действия принимались вовремя и соответствовали важности проблемы и были соизмеримы величине опасности (например, временные корректирующие действия могут быть приемлемы до тех пор, пока постоянные действия не будут предприняты, чтобы предотвратить возникновение проблемы в будущем);
если корректирующие и предупреждающие действия требуют изменения в управлении охраной труда, такие изменения должны быть записаны и должна быть внедрена процедура управления документацией, которая обеспечит то, что все элементы управления поддерживаются и отражают все сделанные изменения.
В дополнение к этому требуется, чтобы все корректирующие и предупреждающие действия "до внедрения, должны быть проанализированы через выполненный процесс оценки риска". Это -своего рода "перепроверка" того, являются ли предложенные действия соответствующими (например, чтобы гарантировать, что измененное средство управления операцией, предназначенное для предотвращения проблемы в одной области, не налагает риски в другом месте).
Записи. Без записей невозможно установить, правильно ли функционирует система управления охраной труда. Записи создают картину соответствия требованиям системы за определенный период. Они предоставляют информацию для всех уровней управления, а также для тех, кто имеет к ней доступ (например, аудитор) о внедрении процедур и соответствии запланированному уровню эффективности.
Ведение отчетных данных необходимо для демонстрации соответствия всем элементам системы. Ниже приведены некоторые примеры данных, которые подлежат регистрации в системе управления охраной труда:
политика - регистрируются данные об утверждении документов руководством, редактировании, рассылке и т.п.;
идентификация опасности и оценки риска, данные о первоначальном анализе, оценке и анализе риска, регистрации существенных аспектов и т.п.;
требования законодательных документов - записи по процессу оценки, об обновлении, перечень законодательных документов;
целевые и плановые показатели и программы - записи, выполненные в ходе установки, данные о программах и результатах мониторинга и т.п.;
структура и ответственность - организационная схема ключевых руководящих позиций, должностные инструкции, описание ответственности в процедурах и инструкциях и т.п.;
обучение, осведомленность и компетентность - данные об обучении, о посещении информационных совещаний, формы оценки обучения, анализ потребностей в обучении и т.п.;
внутренняя и внешняя связь - данные о входящей и исходящей корреспонденции и т.п.;
документация - Руководство по системе управления охраной труда, процедуры, инструкции и т.п.;
управление документацией - перечни изданной документации, данные о редактировании и т.п.;
управление операциями - перечень записей об управлении действиями по отдельным процедурам (контрольные листы и т.п.), данные об обслуживании, перечень процедур по управлению и т.п.;
аварийные ситуации - данные об испытаниях и т.п.;
мониторинг и измерения - данные мониторинга, калибровки и т.п.;
корректирующие и предупреждающие действия - отчеты о несоответствиях;
записи - перечень данных;
аудиты - программы аудита, отчет об аудите;
- анализ со стороны руководства - протоколы собраний. Требования к ведению записей в основном таковы:
записи должны быть разборчивыми, прослеживаемыми, иметь идентификацию;
записи должны храниться и поддерживаться таким образом, чтобы была гарантирована их защита от случайной потери, стирания или иного ущерба;
- для всех записей необходимо устанавливать период хранения. Очевидно, что если все данные хранить неограниченный период
времени, в организации может не хватить хранилищ. Однако некоторые записи (например, данные о медосмотрах рабочих и данные мониторинга) требуется хранить довольно долго, чтобы иметь основания для защиты в случае возникновения судебных исков или же в целях отслеживания тенденций развития ситуации. Период хранения некоторых записей может быть определен законодательством.
В целом, аудиторы должны провести оценку процедур регистрации данных и определить соответствие на основе изучения выборки (примечание: аудитор должен управлять процессом выборки с тем, чтобы не допустить включение проверяемой стороной в выборку только тех записей, в которых подтверждено соответствие). Часто объем записей в организациях ниже необходимого, например, компании, как правило, не регистрируют данные, подтверждающие проверку системы контроля или выполнения конкретных действий в области контроля.
Аудит в области охраны труда. Всем известно, что аудит играет важную роль в подтверждении устойчивого финансового положения компании, кроме того, многие знакомы с проведением аудитов в области качества или окружающей среды. Подобным образом организации, стремящиеся подтвердить свой статус в области управления охраной труда, проводят аудит по аналогичной схеме. Говоря в общем, аудит в этой области определяет насколько организация выполняет принятые обязательства по законодательному соответствию и достижению поставленных целей и задач. В частности, в процессе аудита рассматривается, как выполняются те или иные процедуры или процессы и как они документированы, а также выявляются участки, на которых могут возникнуть проблемы, потенциально способные вызвать угрозу безопасности и здоровью.
Аудит системы управления охраной труда - это деятельность по предоставлению руководству информации о работе системы. Он позволяет узнать, выполняются ли цели организации по постоянному улучшению управления промышленной безопасностью и охраной труда. Помогая выявить участки, где система работает неэффективно и требуется проведение корректирующих действий, аудит предупреждает повторное возникновение ошибок в работе системы.
Аудит системы управления охраной труда рассматривает все виды деятельности, осуществляемые на объекте. Он может проводиться как внутренними аудиторами, так и приглашенными специалистами, которые проводят оценку соответствия работы системы:
- политике и процедурам системы компании;
- законодательным требованиям и иным критериям аудита (например, ГОСТ Р 12.0.006 или техническим условиям клиента).
Организация должна установить и поддерживать процедуры и программы периодического проведения аудитов системы, нацеленных на то, чтобы определить:
- соответствие запланированным мероприятиям по управлению охраной труда;
должное внедрение системы и поддержку ее работы. Кроме того, требуются, чтобы:
результаты аудита предоставлялись руководству;
процедуры по проведению аудита включали область аудитов, частоту их проведения, методику их проведения, ответственных за проведение аудита и отчетность о проведении аудита;
программа аудита основывалась на значимости рассматриваемых видов деятельности для управления профессиональной безопасностью и здоровьем и на результатах предыдущих аудитов.
Крайне важно сохранять объективность в процессе аудита. Недостаток объективности и беспристрастности снизит достоверность результатов аудита. Эффективный аудит гарантирует объективность, требуя, чтобы аудиторы по возможности не имели отношения к проверяемому участку деятельности. При проведении внутренних аудитов подобное условие можно выполнить, имея группу подготовленных аудиторов из разных подразделений (или с разных объектов, если речь идет о крупном предприятии). Аудиторы, как внутренние, так и внешние, должны знать требования стандартов ГОСТ Р 12.006 и OHSAS 18001.
Цели аудита в области охраны труда.
Основная цель аудита - сбор доказательств для определения и оценки деятельности организации или её структурных подразделений в рамках стандартов, по которым проводится аудит (SA 8000, OHSAS 18001:1999, ГОСТ Р 12.0.006-2002).
Целями аудита в области охраны труда может быть оценка:
соответствия СУОТ или отдельных её элементов установленным требованиям (стандартам SA 8000, ГОСТ Р 12.0.006-2002, OHSAS 18001:1999);
степени внедрения СУОТ или отдельных её элементов в соответствии с описанием (Руководящее положение о СУОТ);
возможности СУОТ обеспечивать соответствие законодательным и иным нормативным требованиям;
результативности СУОТ для достижения поставленных в области охраны труда целей;
наличия условий для постоянного улучшения СУОТ и степени ее реализации;
эффективности функционирования и результативности деятельности организации в области охраны труда.
Проведение аудита в области охраны труда. Последовательность проведения аудита:
предварительное совещание на проверяемом предприятии;
осуществление аудита;
подготовка итоговых документов по результатам аудита;
итоговое совещание на проверяемом предприятии.
Предварительное совещание проводит руководитель аудиторской группы. Цель проведения предварительного совещания:
представить (при необходимости) аудиторов и технических экспертов;
провести обзор области и целей аудита, представить основные процедуры плана;
кратко описать методы и процедуры проведения аудита;
представить сопровождающих;
- установить каналы связи между аудитором и руководством проверяемого предприятия (промежуточные встречи), если это будет необходимо;
- назначить время и дату итоговой встречи.
При проведении аудита необходимо обратить внимание на следующие элементы охраны труда с точки зрения системности, управления операциями в элементах:
Политика.
Риски (наличие, понимание).
Требования законодательных актов (перечень и наличие нормативных актов);
Цели, программы (учет аспектов и рисков, наличие, выборочно подтверждение выполнения).
Компетентность (знание руководителями политики, Руководящего положения о СУОТ, рисков).
Взаимодействие, коммуникации согласно информационным потокам (соблюдение).
Документация и управление документацией (идентификация, соблюдение установленных форм, порядок в работе с документацией).
Процессы совершенствования (анализ причин несоответствий, в т.ч. выявленных специалистами ДПКиОТ, эффективность корректирующих действий, инцидентов (на оборудовании, с персоналом, и функционирования СУПБ и ОТ со стороны руководства).
Аудитор получает свидетельства аудита (далее - свидетельства) в результате проведения интервью, изучения документации и ее оценки, общих наблюдений за деятельностью и условиями работы персонала в рамках выбранных границ. Свидетельства, собранные в интервью, должны проверяться на основе объективных источников, таких как наблюдения, записи и результаты измерений.
Аудитор фиксирует в контрольном листе регистрации данных (приложение А) все доступные объективные свидетельства, как о соответствиях, так и о несоответствиях установленным критериям, что в дальнейшем позволит обсуждать и анализировать результаты аудита. При необходимости сопровождающий должен подтвердить своей подписью записи в листе регистрации данных как свидетель того, что наблюдалось, и было обнаружено.
Ежедневно после проведения запланированных мероприятий (как правило в конце рабочего дня) аудиторская группа совместно обсуждает их результаты, формирует единое мнение по каждому вопросу, в том числе по достаточности доказательств и абсолютной уверенности в наличии несоответствия. При возникновении разногласий решающее слово принадлежит руководителю аудиторской группы.
После обсуждения аудитор, выявивший несоответствие, оформляет протокол о несоответствии по форме (приложение Б) и на следующий день вручает его руководству проверяемого предприятия. Руководитель проверяемого предприятия анализирует причины несоответствия (указываются в протоколе) и определяет план корректирующих действий по его устранению, содержащий перечень мероприятий, сроки и ответственных лиц за их реализацию (в форме распоряжения, приказа, протокола совещания или плана мероприятий). План должен быть подготовлен не позднее даты, указанной в протоколе о несоответствии.
В зависимости от области и сложности аудита руководитель аудиторской группы периодически (промежуточные встречи) обменивается информацией о ходе аудита и всех связанных с этим вопросах с руководством проверяемого предприятия и руководителем службы охраны труда.
Все, что входит в пределы области аудита, должно быть принято во внимание аудитором и сообщено руководителю аудиторской группы с тем, чтобы осуществить обмен информацией с руководством проверяемого предприятия и, при необходимости, руководителем службы охраны труда.
В случае получения свидетельства, связанного с безопасностью персонала, угрозой аварии, ущербом окружающей природной среде, оно должно быть представлено без задержки руководству проверяемой организации и, если это необходимо, руководителю службы охраны труда.
Оформление результатов аудита в области охраны труда.
После выполнения всех запланированных мероприятий и оценки полученных свидетельств, аудиторы совместно обсуждают результаты работы, полученные выводы, удостоверяются в полном выполнении поставленных перед ними задач в рамках аудита и в достижении целей аудита.
Собранные техническим экспертом в рамках поставленных задач данные и их оценка оформляются в виде служебной записки и передаются аудитору, с которым он работал, для использования при подготовке отчета.
Все материалы по аудиту (служебные записки технических экспертов, контрольные листы регистрации данных) представляются руководителю аудиторской группы.
Руководитель аудиторской группы (аудитор - в случае проведения аудита одним аудитором) анализирует все имеющиеся свидетельства, формирует заключение по результатам аудита и готовит отчет о результатах аудита (форма отчёта - приложение В).
Отчет должен содержать полные, точные, сжатые и понятные записи по аудиту, ясные, однозначные выводы и заключение. Отчет о результатах аудита включает:
а) цели аудита;
б) область аудита;
в) причины проведения аудита и данные о заказчике аудита;
г) идентификация руководителя и членов аудиторской группы;
д) время и место проведения аудита;
е) критерии аудита;
ж) записи по аудиту, в том числе о проверке выполнения коррек- тирующих действий по результатам прошлого аудита;
и) выводы аудита;
к) заключение по результатам аудита.
Отчет по аудиту включает в качестве обязательных приложений:
а) план аудита;
б) контрольные листы регистрации данных;
в) служебные записки технических экспертов;
г) протоколы о несоответствиях;
д) протокол неразрешенных противоречий между группой по ауди- ту и руководством проверяемого предприятия;
е) план корректирующих и предупреждающих действий (подши- вается после получения мероприятий от предприятия).
Если это предусмотрено целями аудита, то в отчете должны быть представлены рекомендации руководству проверяемого предприятия по улучшению внутренних процессов в рамках управления охраной труда. При этом должно быть указано, что рекомендации не носят обязательного характера.
Отчет подписывается руководителем аудиторской группы и всеми членами группы (аудиторами и техническими экспертами).
Все отчеты должны быть подготовлены в срок не позднее трех рабочих дней после завершения всех оперативных мероприятий плана аудита.
В случае выявления несоответствий в отношении другой организации, на которой не проводится аудит, оформляется протокол о несоответствии и направляется в организацию. Дальнейшие действия аналогичны схеме, указанной выше.
Итоговое совещание.
В установленные планом аудита сроки проводится итоговое совещание в проверяемой организации. Председательствует на совещании руководитель аудиторской группы (аудитор, если проверка проводилась им одним). В совещании участвуют члены аудиторской группы, руководство проверяемого предприятия и лица, ответственные за функции, проверявшиеся при проведении аудита. При необходимости на итоговом совещании могут присутствовать заказчик или его представители.
Цели проведения итогового совещания:
предоставление руководителю предприятия выводов и заключения по результатам аудита;
удостоверение в признании проверяемым предприятием полученных выводов и заключения по результатам аудита;
обсуждение и принятие руководителем аудиторской группы причин выявленных несоответствий;
обсуждение и принятие руководителем аудиторской группы планируемых корректирующих действий по выявленным несоответствиям;
согласование отчета о результатах аудита руководителем предприятия.
Любые разногласия по выводам и/или заключению отчета о результатах аудита между аудиторской группой и руководством проверяемого предприятия должны быть обсуждены и по возможности разрешены на итоговом совещании. Если нет единого мнения, это должно быть зафиксировано в протоколе неразрешенных противоречий между руководителем аудиторской группой (аудитором) и руководителем проверяемого предприятия, за подписью руководителя проверяемого предприятия или лица, его замещающего на итоговом совещании, и руководителя аудиторской группы (аудитора). В случае отсутствия разногласий запись об этом так же вносится в протокол.
Руководитель проверяемого предприятия представляет руководителю аудиторской группы (аудитору) результаты анализа причин несоответствия и планируемые корректирующие действия. Если предлагаемые мероприятия адекватны значимости несоответствия и есть уверенность в их достаточности, руководитель аудиторской группы (аудитор) принимает эти действия. План мероприятий представляется к дате, указанной в протоколе о несоответствии, и его копия прикладывается к отчету.
После обсуждения результатов аудита и окончательного оформления всех обязательных приложений, руководитель проверяемой организации подписывает отчет о результатах аудита.
Снятие несоответствий.
Информацию об устранении несоответствий руководитель организации направляет в письменном виде (протокол о несоответствии с заполненным полем "Извещение о выполнении корректирующих действий") на руководителя службы охраны труда не позднее трех дней по истечении сроков выполнения плана корректирующих действий.
Руководитель службы охраны труда обеспечивает проведение проверки выполнения корректирующих действий не позднее одного месяца с момента истечения сроков выполнения мероприятий по устранению несоответствия. Проверку, как правило, выполняет аудитор, выявивший несоответствие. В случае представления совместно с информацией об устранении несоответствий подтверждающих документов в достаточном объеме, аудитор может ограничиться проверкой этих документов.
При подтверждении выполнения всех запланированных корректирующих действий аудитор снимает несоответствие, делая соответствующую отметку в протоколе о несоответствии.
Критериями результативности корректирующих действий по итогам внутреннего аудита являются:
фактическое подтверждение того, что устранена причина выявленного несоответствия;
отсутствие повторных аналогичных несоответствий на данном предприятии в последующий период.
Анализ и корректирующие действия.
Результаты проведенных аудитов и проверок выполнения корректирующих действий, включая изложенное в протоколах неразрешенных противоречий, анализируются руководителем службы охраны труда.
Проводимый анализ должен содержать оценку функционирования СУОТ на предприятии на основе:
выводов по результатам проведенных внутренних аудитов, выявленных несоответствий, а также их причин;
данных о выполнении предприятием запланированных им корректирующих и предупреждающих действий (их статус), а также их результативности;
- других полученных данных, в т.ч. данных, изложенных в протоколах неразрешенных противоречий.
Выводы по результатам анализа должны быть увязаны с основными целями аудита. В заключительной части анализа могут формулироваться предложения по корректировке и/или улучшению функционирования СУОТ, в том числе и процесса аудита.
По результатам анализа руководством организации могут быть приняты решения о корректировке отдельных элементов и процедур или СУОТ в целом, а также о пересмотре политики в области охраны труда (см. Приложение А).
Анализ со стороны руководства.
Если все требования разделов ГОСТ Р 12.006 (OHSAS 18001) внедрены, то организация располагает всесторонней системой управления охраной труда. Тем не менее такая система будет бездействовать, поскольку отсутствует механизм изменений на стратегическом уровне. Анализ со стороны руководства требует, чтобы высшее руководство (лица, наделенные исполнительной властью в компании) выполняло анализ системы через установленные интервалы с целью оценки следующих параметров системы:
годности (соответствия целям);
адекватности (сфера приложения системы);
эффективности (удовлетворительной работы).
В процессе анализа со стороны руководства необходимо обеспечить сбор информации, необходимой руководству для выполнения такой оценки. Для объективного анализа системы высшему руководству потребуется информация об эффективности работы системы, включая: отчеты о несоответствиях, результаты мониторинга, результаты аудитов, информация о мнении акционеров и заинтересованных сторон (корреспонденция, другие сообщения).
Ключевые вопросы, которые необходимо учитывать в ходе анализа, а именно, потенциальная необходимость внесения изменений в политику, целевые показатели и иные элементы системы управления охраной труда по итогам аудита системы, в результате изменения обстоятельств и обязательств по постоянному улучшению.
В ходе анализа со стороны руководства подразумевается, что оно включено в общие цели анализа. Основываясь на степени соответствия политике компании в области охраны труда, целевым показателям и управлению, высшее руководство может санкционировать внесение изменений в любой элемент системы. Анализ может привести к уменьшению области распространения или границ системы, если имеют место следующие факторы:
введение новых или изменение существующих процессов;
новое законодательство;
выявление новых элементов в управлении охраной труда;
изменения требований заинтересованных сторон.
Аудитор должен изучить протокол собрания по результатам анализа со стороны руководства и провести собеседование с руководством, чтобы определить правильность выполнения анализа, рассмотрение всей необходимой информации, проведение оценки годности, адекватности и эффективности системы. Если высшее руководство решает внести изменения в систему, аудитор должен проверить их внедрение и соответствующее обновление документации.
Вопросы для самопроверки
Какие основные задачи призван решать аудит охраны труда?
Что такое стандарты СТО?
Что входит в систему элементов управления охраной труда?
Какие стандарты в области охраны труда вам известны?
5. Основное назначение документации системы управления ох- раной труда?
7.2. Социально-экологический аудит
Аудиторская деятельность в области социально-экологических проблем оказывается особенно важной в условиях развития гражданского общества. Экологическая политика, проблемы, связанные с охраной окружающей среды, не сводятся к государственной природоохранной деятельности. Важно учитывать вклад гражданского общества, национальных и международных неправительственных экологических организаций и "зеленых", лоббизм крупнейших хозяйственных субъектов. Они оказывают серьезное влияние на политику в области охраны окружающей среды в национальном государстве. В экологической политике присутствует этический фактор. Эффективной экологической политике присущ определенный набор отстаиваемых экологических ценностей.
Констатация существования экологических проблем порождает необходимость специфического вмешательства в виде социально-экологического аудита со стороны заинтересованных сил (общества, государства, государственных структур, бизнес-сообществ, социальных групп), основанного на социальной ответственности, экологическом праве, экологическом аудите. Существует глубинная связь между экологической обстановкой и социально-политической организацией общества, общество полностью детерминирует ситуацию с окружающей средой. Экологическая опасность существует не в природе, а в социально-политических системах, и это в значительной степени составляет угрозу природе со стороны человечества. Социальные проблемы зачастую предопределены экологическими предпосылками с точки зрения ущемления прав людей на качественную среду обитания. Экологические проблемы современной цивилизации порождены взаимодействием общества и природы и отражают содержание процессов жизнедеятельности людей в существующих природных условиях, специфику сложившихся экологических ниш.
Экологический кризис имеет основания в глубинных ценностях, которыми руководствуется современный человек, и если ставить материальное благополучие превыше всего, то материальные потребности в принципе могут расти беспредельно, в то время как возможности их удовлетворения биосферой в любой данный момент времени ограниченны и конечны.
Вопросы социальной экологии в большей степени относятся к таким философским категориям, как: экологический гуманизм, этика, идеология, культура, искусство, образование, мораль, религия, т.е., к тем категориям, где метод аудита, на первый взгляд, мало применим. Важными направлениями исследований социальной экологии являются: экологическая политика субъектов политической и хозяйственной деятельности; политика рационального, эколого-безопасно-го природопользования; экологические функции государства и хозяйствующих субъектов; формирование экологически ориентированной политической культуры общества.
Решение экологических задач на микро-и макроуровнях находится в плоскости социальной ответственности государства и бизнеса. Существует объективная основа заинтересованности бизнес-сообщества в проведении социально-экологического аудита, поскольку он позволит обеспечить экологически безопасные условия труда работников, софинансировать проекты, связанные с окружающей средой.
Бизнес создается для извлечения прибыли, но он реализуется не в вакууме, а в определенной среде и при определенных обстоятельствах, и может быть успешным только при четких и понятных правилах игры. С социальной точки зрения реализация приоритетных направлений структурной перестройки государства должна сопровождаться расширением и улучшением качественных параметров занятости и условий труда, повышением реальных доходов и квалификации работающего населения, ростом благосостояния граждан, качеством и доступностью жилищного строительства и услуг ЖКХГ эффективным здравоохранением, оздоровлением окружающей среды на основе современных экологически чистых технологий. Социальное направление в экологии - это объединение научных отраслей, изучающих связь общественных структур (начиная с семьи и других малых общественных групп) с природной и социальной средой их окружения; к социальной экологии относится экология культуры (цивилизации) как главной отличительной черты человеческого сообщества.
Задача социальной экологии состоит в том, чтобы предлагать эффективные способы воздействия на окружающую среду, которые не только предотвращали бы катастрофические последствия, но и позволяли существенно улучшить биологические и социальные условия воспроизводства человека. Социально-экологические проблемы отчетливо выступают на фоне динамики цивилизаций, т.е. предельно широкой, устойчивой социокультурной общности, которая существует в определенных пространственно-временных координатах. Одним из важнейших признаков цивилизации является общественное сознание, духовный мир людей этой цивилизации, а само общественное сознание включает науку, культуру, образование, мораль, идеологию и религию. Социально-политический строй также является важной чертой любой цивилизации. Он характеризуется социальными, национальными, политическими, государственно-правовыми отношениями, господствующими в рамках цивилизации.
При рассмотрении российского общества в социально-экологическом аспекте следует иметь в виду присущие ему демографические проблемы и формирующийся тип воспроизводства населения, размер и структуру семьи, взаимоотношения внутри семьи, соответствующую структуру социальной стратификации общества, тип религии и отношение к ней, особенности культуры, этики.
Социально-экологические показатели — это взаимосогласованные качественные и количественные характеристики, система которых позволяет достоверно, с достаточной определенностью и полнотой анализировать состояние здоровья работников на предприятиях; проводить аудит заболеваемости, связанной с экологической спецификой производства; уровень здоровья трудоспособного населения муниципального образования и выявлять заболевания, связанные с промышленной деятельностью предприятий; выявлять число семей, живущих в экологически загрязненных районах и сопоставлять с показателями заболеваемости и смертности, в том числе мужчин, женщин, детей; определять площадь жилищного фонда, расположенного на экологически неблагоприятной территории; оценивать эффективность механизмов энергоресурсосбережения в жилищно-коммунальном хозяйстве; исследовать проблемы ресурсосбережения в строительстве.
Социально-экологический аудит - это процесс, позволяющий организации оценить и продемонстрировать ее вклад в решение социально-экологических проблем не только на уровне самого предприятия, но и на уровне муниципалитета, региона, федеральном уровне.
Аудит позволяет понять, в какой мере организация следует обществен -ным целям и ценностям, с которыми она солидаризуется, оценить степень достижения некоммерческих целей организации путем систематичного и регулярного мониторинга ее деятельности и взглядов представителей различных групп интересов, имеющих отношение к ее деятельности. Социально-экологический аудит имеет корреляцию с понятием социальной ответственности бизнеса, социальной отчетности, т.е. с добровольным вкладом бизнеса в развитие общества в социально-экологической сфере. Не путагь с экологическим аудитом.
Экологический аудит (в соответствии с ГОСТ ИСО 14050-99) -систематический документально оформленный процесс проверки объективно получаемых и оцениваемых аудиторских данных для определения соответствия или несоответствия критериям аудита определенных видов экологической деятельности, событий, условий, систем административного управления или информация об этих объектах, а также сообщения клиенту результатов, полученных в результате этого процесса.
Задачей экологического аудита является поиск оптимальных путей сочетания экономического и экологического регулирования хозяйственной деятельности. Чаще всего экологический аудит проводится на прединвестиционных стадиях проектов, а также при решении спорных ситуаций с контролирующими органами.
Главные цели экологического аудита производственных объектов: проведение проверки деятельности предприятия в части соблюдения норм и предписаний по охране окружающей среды, оценка эффективности функционирования системы управления окружающей среды, выработка рекомендаций по природоохранным мероприятиям, стоимостная оценка расходов, связанных с природопользованием. По результатам экологического аудита составляются отчет и заключение, имеющее безусловное значение для контролирующих организаций и судебных органов
Концепция перехода РФ к устойчивому развитию предусматривает стабильный социально-экономический рост без дальнейшего разрушения природной среды. В этих условиях приобретает особую актуальность необходимость нового подхода к разработке региональных социально-экологических программ. Такие программы в условиях усиления экологической и климатической нагрузки на биосферу и повышения роли эффективного использования природных ресурсов, должны стать совокупностью увязанных между собой мероприятий, направленных на реализацию основных целевых установок эколого-экономического развития регионов с детализированными энергетическими, экологическими, социальными и финансовыми блоками.
Международные и национальные программы экологического аудита. Международное сотрудничество в области контроля и мониторинга окружающей среды насчитывает менее, чем 40-летнюю историю. К началу 70-х годов стало очевидно, что в отношениях общества и природы возникли проблемы, несущие глобальную угрозу человечеству вследствие необратимых изменений в биосфере планеты. Таким образом, задача сохранения среды обитания человека стала носить интернациональный характер.
Проблема окружающей среды в ее современной интерпретации получила известность, начиная со времени Стокгольмской конференции (1972 г.). В соответствии с ее решениями в ООН создан самостоятельный орган, на который была возложена координация экологического международного сотрудничества. Основополагающие принципы и нормы международного сотрудничества в области охраны окружающей среды и рациональному использованию природных ресурсов отражены в деятельности ведущих организаций: ЮНЕП-программа ООН по окружающей среде; ЮНЕСКО - программа "человек и биосфера"; ФАО - программа инвестиций в агросферу, рациональное использование почвы и водных ресурсов, освоение новых источников энергии; ВОЗ - программа экологической безопасности (безопасное водообеспечение, питание, удаление отходов); ЮНИДО-программа содействию промышленному развитию и установлению нового международного экономического порядка; МАГАТЭ - программа безопасности и защиты от радиации и утилизации радиоактивных материалов; ГЭФ - фонд для решения глобальных экологических проблем (глобальное изменение климата, загрязнение международных вод, уменьшение биоразнообразия, истощение озонового слоя); ЭСКАТО - комиссия по региональным (Азиатскому и Тихоокеанскому) экологическим проблемам; ЭКЛАК-комиссия по региональным (Латинской Америки) экологическим проблемам; ЕЭК -комиссия по региональным (для Европы) экологическим проблемам.
К аудиту охраны окружающей среды присоединились страны СНГ, Балтии, Восточноевропейские страны.
По программе ЮНЕСКО выделены объекты охраны окружающей среды, находящиеся вне юрисдикции государств, это: 1) атмосфера, озоновый слой (используются всеми государствами); 2) Антарктида, Черное, Баренцево моря (используются несколькими государствами); 3) реки Амур, Дунай, Уссури, Чудское озеро (пограничные объекты).
Развитием программ по охране окружающей среды является "Киотский протокол" - международное соглашение о сокращении выбросов парниковых газов в атмосферу для сдерживания глобального потепления, подписанное в 1997 году в Киото (Япония). Этот документ является одним из проявлений глобализации современной экономики, когда регулирование экономической деятельности перестает быть исключительной прерогативой национальных правительств и становится объектом межправительственных соглашений.
Страны мира оказались в различной степени заинтересованы в реализации Киотского протокола, но только в феврале 2005 года Киотский протокол вошел в силу, его ратифицировали 156 стран мира, включая все развитые страны, кроме США и Австралии.
Основные положения Киотского протокола заключаются в следующем:
1) определение допустимого объема выбросов парниковых газов в 2008-2012 годах для всех участвующих в этом соглашении промыш-ленно развитых стран-участниц (для Российской Федерации установлен потолок выбросов на уровне базового 1990-3050 млн. тонн С02-эквивалента);
2) разработка механизмов корректировки квот для отдельных стран - "механизмы гибкости" (международная торговля квотами, реализация совместных проектов по внедрению технологий, обеспечивающих сокращение выбросов, и т.д.);
3) разработка механизмов контроля над уровнями выбросов (необходимость создавать национальные системы оценки антропогенных выбросов и их абсорбации, мониторинга за выбросами и стоками). Принятию Киотского протокола Россией предшествовала долгая дискуссия среди ученых и политиков, которая не прекратилась и после ратификации. На первый взгляд Киотский протокол не потребовал от России никаких дополнительных природоохранных действий, тем более, что в ходе детализации условий отстояли права сохранять выбросы на уровне 1990 года. В 1990-е годы, когда российская промышленность переживала тяжелый кризис, выбросы парниковых газов без каких-либо специальных мер сократились более чем на 1/3, в результате чего, общий их объем составлял примерно 1900 млн.т С02-эквивалента. Однако с 2002 года наблюдается экономический рост, вызвавший рост выбросов парниковых газов. Поэтому важнейшей задачей социально-экономического развития страны на долгосрочную перспективу стало снижение энергоемкости ВВП. Это, в свою очередь, возможно только при коренной перестройке структуры промышленного производства-резкого снижения доли энергоемких производств. В противном случае Россия быстро (примерно к 2010 гг.) достигнет уровень выбросов 1990 года, и придется либо покупать дополнительные квоты на промышленные выбросы, либо тормозить промышленное производство.
По данным Министерства экономического развития России, в 2009-2012 годах фактические выбросы парниковых газов в России будут ниже уровня 1990 примерно на 3 млрд. т С02-эквивалента, т. е. ежегодное предложение будет составлять примерно 600 млн.т С02-эквивалента. Следовательно, Россия сможет удовлетворить спрос зарубежных покупателей. Поскольку, согласно оценкам, цена углекислого газа на мировом углеродном рынке составит примерно 10 долл. за тонну, то наша страна за 2009-2012 годы может получить около 20 млрд. долларов. Конечно, эту сумму нельзя считать чистой выгодой. Для участия в мировой торговле правами на загрязнение
России предстоит создать системы мониторинга выбросов и поглощения парниковых газов, осуществить многие другие специальные мероприятия, обеспечивающие участие в "механизмах гибкости" Киотского протокола. Самое главное, необходимо реорганизовывать структуру российской экономики, чтобы близкие выгоды не сменились затем тяжелыми потерями.
Специфической чертой экологических проблем является их социальность, общественная природа и значимость. В сущности, любой выигрыш одного участника взаимодействия с окружающей средой на территории не может оказаться проигрышем для другого, а любой действительный экологический проигрыш одного участника есть проигрыш и всех остальных. Это означает, что в принципе невозможно нанести ущерб окружающей среде так, чтобы не задеть интересы третьих лиц. Следовательно, социально-экологический аудит — это важнейший инструмент социального партнерства, позволяющий осуществить полноправный диалог между социальными партнерами на основе достоверных результатов независимого и прозрачного аудиторского обследования на соответствие соблюдения экологического законодательства и социальных стандартов.
Стороны социально-трудовых отношений заинтересованы в минимизации экологических рисков, поскольку последствия экологического конфликта связаны с сохранением или нарушением достигнутого качества жизни населения, а также нормального производственного цикла. Прогнозирование экологических рисков на ранних стадиях, исходя из данных аудита, всегда менее затратно по расходованию финансовых и задействованию человеческих ресурсов, чем процедура устранения их последствий.
Значение разработок по методологии и организации социально-экологического аудита промышленных объектов, муниципальных образований и регионов усиливается в связи с активным применением в зарубежной практике стандартов социально-экологического учета и составления социальной отчетности. Методологической основой социально-экологического аудита рассматриваются стандарты серии ИСО 10011 и ИСО 14000, наибольшее распространение получили два стандарта: GRI "Глобальная инициатива по отчетности" и АА 1000 "Ответственность". В целях повышения результативности социально-экологического аудита важное значение имеет эффективное использование отечественного и международного опыта.
Социально-экологический аудит является информационной системой обеспечения экологической защиты социальных интересов работников в семье, на предприятиях и жителей территорий, прилегающих к промышленному объекту (промышленная зона).
Выделим и систематизируем основные понятия социально-экологического аудита.
1. Цель социально-экологического аудита - получение заключе- ния о достоверности экологической отчетности, соответствии дея- тельности аудируемых объектов инфраструктуры критериям государ- ственных социальных стандартов, норм и гарантий.
2. Задачи социально-экологического аудита:
определение порядка ведения социально-экологического учета;
установление процедур проведения социального диалога;
выявление соответствия критериям государственных социальных стандартов, норм и гарантий;
оценка экологического состояния и обеспечение источниками финансирования объектов повышенного экологического риска;
определение приоритетности направлений снижения отрицательного экологического воздействия на территории муниципального образования;
установление своевременности финансирования из бюджетов и других источников потребностей, связанных с содержанием социальных объектов;
определение эффективности использования средств, выделенных на устранение последствий экологических катастроф;
определение целевого использования средств, направляемых на экологические нужды;
выполнении экологического законодательства объектами инфраструктуры.
3. Концепция экологической безопасности и социально-экологи- ческой политики предприятия:
снижение вредного воздействия на окружающую природную среду в процессе производственной деятельности;
качественное проведение производственного экологического мониторинга источников воздействия на окружающую среду состоянием природных объектов;
совершенствование системы управления природоохранной деятельностью в соответствии с требованиями международных стандартов;
соблюдение действующего природоохранного законодательства.
4. Задачи экологического менеджмента на предприятии:
интеграция охраны окружающей среды в общепроизводственный план и комплекс внутри предприятия;
определение значимого места охраны окружающей среды в организации производства;
управление и стимулирование природоохранных действий на низших уровнях предприятия;
выполнение природоохранных требований;
контроль над оборудованием, представляющим угрозу для экологии;
работа с персоналом;
активная информационная деятельность в области окружающей среды.
5. Задачи социально-экологического аудита на предприятии:
осуществление независимого контроля экологических нормативов:
проведение экспертизы экологического паспорта предприятия:
определение степени достоверности экологических отчетно-стей;
анализ заболеваемости работников, обусловленной экологической составляющей;
мониторинг профессиональной заболеваемости.
6. Пользователи результатами аудиторской проверки:
органы государственной власти;
органы местного самоуправления;
работодатели (представители работодателей);
работники (представители работников);
граждане, проживающие на одной территории с промышленным объектом (представители граждан);
представители медицинской статистики стационарных и амбулаторных лечебных медицинских учреждений;
общественные организации.
7. Методика организации аудиторского мероприятия:
планирование социально-экологического аудита;
законодательная и нормативно-правовая база в соответствии с темой проверки, включающая как нормативные акты по учету, налогам, социальным гарантиям и партнерству;
программа проверки, включающая конкретные задания по проверке экологического учета и выполнению социальных функций;
процедуры привязки и ориентации контрольной работы к объекту проверки;
процедуры по существу документальной и фактической проверки запрашиваемых материалов с учетом специфики производственной деятельности;
подходы к систематизации материалов проведенного социально-экологического аудита;
мероприятия по составлению заключения аудитора, план согласования и обсуждения результатов аудита и предложений по нему;
организация контроля за выполнением предложений по материалам аудиторского заключения.
8. Результат аудита, социально-экономический ущерб и затраты:
результаты контроля в виде отчетов должны быть представлены руководителям предприятий, местным органам власти;
соблюдение аудитором принципа гласности находит отражение через информированность населения об экологических отклонениях от нормальных;
работодатель ответственен за уплату штрафных санкций за превышение лимитов предельно-допустимых норм выбросов, зафиксированных в экологическом паспорте предприятия - налоговые отчисления предприятий, платежи за пользование недрами, компенсационные платежи за загрязнение окружающей среды;
ущерб материальным объектам (производственного и потребительского сектора);
ущерб здоровью и жизни населения (от повышенной заболеваемости населения, потери трудоспособности, повышенной смертности);
ущерб природным ресурсам, экосистемам и соответствующим отраслям (земельным ресурсам и сельскому хозяйству, лесным ресурсам и лесному хозяйству, от загрязнения водоемов, предназначенных для производственного и питьевого водоснабжения, рыбным ресурсам и рыбному хозяйству, особо охраняемым и рекреационным территориям, ресурсам биоразнообразия).
9. Субъект, принимающий решение по результатам контроля:
местные органы власти;
природоохранные государственные структуры;
экологическая милиция;
природоохранная прокуратура.
10. Принятие решения по результатам контроля:
• техническое переоснащение производства с целью снижения вредных выбросов;
улучшение условий и охраны труда;
улучшение экологической защищенности работников предприятия
улучшению экологической защищенности населения, проживающего на прилегающей территории;
финансирование мероприятий профилактики заболеваемости, обусловленной эколого-географическими факторами.
В соответствии с Законом РФ "Об охране окружающей природной среды" экологический мониторинг осуществляется как государственная служба наблюдения за состоянием окружающей среды специально уполномоченными на то государственными органами Российской Федерации в области охраны окружающей среды при участии министерств и ведомств через систему наблюдения в городах, промышленных центрах, на водных объектах в отдельных регионах, в космическом пространстве, а также подкрепляется системами государственного, производственного, общественного экологического контроля, научными экологическими исследованиями.
Подход к отрицательному экологическому воздействию на окружающую среду, как к социальной реальности, неизбежно ставит задачу распознавания экологических и социальных рисков, их описания, будь то в теоретически обобщенной или эмпирической форме. Здесь возникает ряд практических вопросов. Дело в том, что общество должно иметь определенное представление о состоянии того, что условно можно назвать социальным и экологическим рисками, а для этого следует определить объекты наблюдения, обозначить эмпирические данные, получаемые и обрабатываемые в ходе отдельных конкретно-социологических исследований, экологического и социального мониторинга, социально-экологического аудита.
Социально-экологический риск есть объективное явление, которое принято оценивать как вероятность наступления неблагоприятного события с точки зрения воздействия на окружающую природную и социальную среду. Это количественная мера опасности. Общество, люди, работники предприятий вынуждены жить в условиях отрицательного социального и экологического воздействия. Система социально-экологического мониторинга и аудита позволяет диагностировать вероятность возникновения экологических рисков и рисков социальных конфликтов и рекомендовать стратегию их преодоления.
Экологические риски как социальный феномен определяют потребность в их аудиторском и правовом регулировании, а антропогенная деятельность - в стоимостной оценке и формировании величины экономического ущерба. Для этого должна использоваться информация, полученная при изучении различных сторон механизма действия экологического права, экологически значимого поведения людей и причин экологических правонарушений предприятиями, данных о рациональном использовании природных ресурсов. Экологические риски являются важнейшим объектом экономических исследований, и социальные последствия экологических катаклизмов позволяют включить их в сферу интереса социально-экологического аудита.
Взаимодействие общества и природы осуществляется на принципиально ограниченной базе и связано с расходованием объективно ограниченных, трудно восстанавливаемых или вообще невосстанав-ливаемых ресурсов. Это обусловливает характер экологического аудита. В современных условиях экологическое поведение обостряется тем, что человечество живет в долг у природы, так как уровень потребления природных ресурсов и загрязнения окружающей среды превышает способность природы к их пополнению или восстановлению, воспроизводству
Более того, нынешний успех че: ювека "в борьбе с природной средой" достигнут за счет увеличения риска, который следует рассматривать двояко: 1) риск возможных побочных экологических явлений, связанных с тем, что наука не может дать абсолютный прогноз последствий воздействия человека на природную среду; 2) риск случайных катастроф, связанный с тем, что технические системы и сам человек не обладают абсолютной надежностью.
Сделаем два вывода:
объектом социально-экологического аудита должны быть риски поведения и процессов, существующие латентно или открыто, в семье, школе, организациях, промышленном производстве, на территории муниципального образования, городе, регионе;
социально-экологический аудит направлен на выявление и анализ экологических и социальных угроз в масштабе отдельного предприятия, отрасли, территории.
Современный подход к исследованию социально-экологических процессов на уровне предприятия, муниципального образования исходит из признания приоритетности социальных аспектов, необходимости всестороннего учета экологических и социальных показателей, характеристик на разных уровнях.
Направления социально-экологического аудита 1. Образ жизни и условия жизни (уровень аудита - муниципальное образование, регион, федерация).
Понятие "образ жизни" представляет собой комплекс взаимосвязанных сфер жизнедеятельности людей: их труд, быт, общественную активность, политические пристрастия, условия социализации, отношение к своему и чужому здоровью, экологическое (природоохранное) сознание, мотивы демографического поведения.
На основе анализа трудовой деятельности, потребления услуг социально-бытового обслуживания и использования свободного времени для досуга можно классифицировать различные виды образа жизни населения, определяемые экологической составляющей:
образ жизни малочисленных народов;
образ жизни кочевого населения;
образ жизни традиционных степных и горно-степных скотоводов;
традиционный сельский образ жизни;
традиционный сельский образ жизни с элементами городского;
сельский пригородный образ жизни:
образ жизни жителей больших городов.
2. Семья как социальный институт.
Процессы формирования семей являются предметом социально-экологического аудита. Возрастает многообразие форм семейной жизни и жизненного устройства, "жизнеустроительная" мобильность людей, меняются представления о семейных ролях и семейной морали, в результате чего интерес для аудита представляет:
структура семьи, жилищные условия, нуклеаризация (сокращение числа детей в семье);
внешние регуляторы поведения - религия, традиции, обычаи;
процесс эгалитаризации (установление равенства) внутрисемейных отношений;
ролевые отношения в семье.
3. Здоровье населения (уровень аудита - семья, школа, органи- зация, предприятие, муниципальное образование, регион, федерация):
инфекционные заболевания (нозологические формы);
заболевания, вызванные экологической обстановкой;
санитарная инфраструктура - качество водоснабжения, канализация, характер питания (деградация природных комплексов).
4. Состояние отраслей жилищно-коммунального хозяйства (уровень аудита-домохозяйство, муниципалитет, регион, федерация):
тарифы на услуги ЖКХ и соответствие качества услуг нормативным данным;
содержание дворовых территорий;
утилизация бытовых и промышленных отходов;
мусороперерабатывающие комбинаты и их влияние на экологию муниципального образования, города.
5. Миграция населения (уровень аудита - предприятие, муници- пальное образование, регион, федерация):
здоровье мигрантов в новых условиях- природных, социальных, эколого-гигиенических;
проживание мигрантов, регистрация, медицинская страховка;
перенос новых (несвойственных данной территории) болезней, санологическая специфика международной миграции (болезни нервной системы, органов дыхания, пищеварения, системы кровообращения, несчастные случаи, травмы);
возрастной состав населения, качество общественного здоровья;
социальные, этнические конфликты и их влияние на здоровье;
процесс адаптации и социализации миг рантов.
6. Качество питания и экологические аспекты продоволь- ственной политики, продовольственная безопасность (уровень аудита - семья, муниципальное образование, регион, федерация):
рациональность, сбалансированность питания по возрастным группам;
количественная и качественная полноценность питания;
доступность качественного питания для групп населения;
влияние на показатели здоровья, уровень усвоения школьной программы и т.д.;
влияние на человеческий, интеллектуальный капитал, генофонд российского населения.
7. Урбанизация (уровень аудита - муниципальное образование, город) и социально-экологические особенности города:
социально-психологический аспект урбанизации;
информационный;
научно-технический;
экологический;
медицинский.
На основании анализа социально-экологической ситуации можно сделать вывод, что следует говорить скорее не об окончательном и абсолютном решении проблемы, а о перспективах сдвига частных проблем с целью оптимизации взаимоотношений человека с природной средой в существующих исторических условиях.
8. Аудит платежей за использование природных ресурсов.
Платность является одним из основных принципов природопользования. Введение платности в соответствии с законодательством об окружающей среде преследует достижение ряда целей. Во-первых, она является источником пополнения государственного и местного бюджетов, а также экологических фондов. Во-вторых, важнейшая цель платежей - стимулирование природопользователей к рациональному использованию тех ресурсов, за которые они платят, повышение эффективности их природоохранительной деятельности.
Размеры платежей за природопользование являются одним из основных показателей экологического состояния предприятий и на всех стадиях оценок имеют приоритетное значение (в добывающих отраслях промышленности составляют значительную долю налоговых отчислений предприятий). С помощью этого экономического инструмента удается эффективно регламентировать воздействие предприятия на окружающую среду.
Система платежей в области природопользования в РФ включает платежи за пользование недрами, компенсационные платежи за выбытие определенного вида ресурсов и платежи за загрязнение окружающей среды.
Статус экологического налога в соответствии с Налоговым кодексом имеют только платежи за загрязнение окружающей среды.
Предметом аудита должны быть "лимиты" и базовые нормативы, установленные предприятиям-природопользователям на определенный срок объемы выбросов или сбросов вредных веществ в окружающую среду и размещение отходов производства. За выбросы (сбросы) загрязняющих веществ, размещение отходов и другие виды загрязнений в пределах установленных лимитов или сверх установленных лимитов и нормативов надо предусматривать виды платежей и коэффициенты, учитывающие экологические факторы. 9. Аудит экологической политики.
Экологическая политика - это заявление организации о своих намерениях и принципах, связанных с ее общей экологической эффективностью, которое служит основанием для действия и для установления целевых и плановых экологических показателей.
Политика определяется высшим руководством организации, и разъясняет, как следует оформить политику и каким образом информировать о ней внешние стороны и сотрудников организации.
Политика должна соотноситься с реальными видами деятельности, продукцией или услугами организации и должна содержать обязательство организации по постоянному улучшению. В политику также необходимо включить обязательства по предотвращению загрязнения и соответствию законодательству.
Экологическая политика информирует общественность и заинтересованные стороны об отношении организации к окружающей среде. Аудиторы должны знать содержание политики, чтобы оценить ее актуальность. В ходе проверки аудиторы должны убедиться в том, что политика внедрена в работу и что она соответствует всем требованиям, включая доступность политики для общественности.
Каждый руководитель, ответственный за предприятие, представляет, как его бизнес влияет на сотрудников, потребителей продукции и поставщиков, а также на источники финансирования. Так как защита окружающей среды является одним из приоритетных направлений в работе, то получение сертификата ISO 14000 автоматически повышает стоимость бизнеса и способствует упрочению долгосрочных перспектив развития.
Сегодня репутация играет важную роль при рыночной оценке предприятия-устойчивая репутация способствует росту популярности бренда. Стандарт ISO 14000 - это документ, включающий перечень экологических требований, которым должно соответствовать производство. На многих предприятиях сертификат ISO 14000 уже стал не только своеобразной визитной карточкой для выхода на мировой рынок, но и одним из этических критериев оценки работы современного бизнеса.
Проведение экологического аудита укрепляет уверенность клиентов и партнеров компании в том, что:
руководство данной компании взяло на себя четкие обязательства придерживаться декларированных положений экологической политики;
в структуру компании заложен механизм постоянного совершенствования;
в компании соблюдаются все законодательные нормы в области экологии.
Организация, в систему общего управления которой введена система социально-экологического аудита:
владеет структурой для сбалансирования и интегрирования экономических, социальных и экологических интересов, что позволяет ей достичь значительных конкурентных преимуществ;
обеспечивает получение непосредственной экономической выгоды - прежде всего от возможности продемонстрировать заинтересованным сторонам, особенно акционерам, ценность для организации надлежащего бережного отношения к окружающей среде;
сопоставляет экологические цели и задачи с конкретными финансовыми результатами деятельности и, таким образом, имеет гарантию того, что ресурсы направляются туда, где их использование дает наибольшую экономическую, экологическую и социальную выгоду. Регулярное проведение социально-экологического аудита в соответствии с требованиями стандартов ISO 14001 позволяет:
1) снизить риск экологических катастроф;
2) участвовать в решении вопросов, связанных с окружающей средой;
3) проводить режим экономии энергии и природных ресурсов;
4) оптимизировать системы управления и предупреждения воз- действий на различные компоненты окружающей среды;
предупреждать возникновение внештатных ситуаций;
улучшить экологическую ситуацию в регионе.
Предприятие, ответственное за решение социально-экологических задач, должно: а) выработать экологическую политику; б) выработать экологические цели и задачи; в) определять структуру ответственности; г)осутцествлять мониторинг.
10. Аудит программ развития организаций с учетом социально-экологических приоритетов РФ.
Оценка эффективности механизмов энергоресурсосбережения в жилищно-коммунальном хозяйстве
Целью энергоресурсосберегающей политики в жилищно-коммунальном хозяйстве является:
сокращение затрат на содержание и эксплуатацию жилья;
обоснование тарифов на услуги ЖКХ;
снижение нагрузки от оплаты жилья и коммунальных услуг для населения при переходе отрасли на режим безубыточного функционирования.
Основными вопросами планируемого аудита являются:
соответствие эффективным энергосберегающим архитектурно-строительным системам и инженерному оборудованию в жилищно-коммунальном строительстве;
наличие приборного учета и регулирования потребления тепловой энергии, воды и газа;
состояние взаиморасчетов за потребление ресурсов по показаниям приборов (фактическое удельное потребление воды в расчете на 1 жителя превышает установленные в регионах и городах нормативы в 1,5-2 раза, а удельное теплопотребление - в 2-3 раза);
наличие экономического механизма, стимулирующего процесс энергоресурсосбережения;
системы тарифов, стандартизации, сертификации и метрологии, направленных на энергоресурсосбережение.
Несмотря на признание энергоресурсосбережения одним из главных приоритетов реформы ЖКХ России, практическая реализация этого процесса сдерживается рядом нерешенных проблем, являющихся предметом социального аудита:
нормативно-правовая база, стимулирующая политику энергоресурсосбережения и привлекающая в эту сферу отечественные и иностранные инвестиции;
отечественный рынок услуг по инвестированию, установке и обслуживанию энергоресурсосберегающей техники;
маркетинговые услуги в области производства энергоресурсосберегающего оборудования;
уровень удовлетворения спроса на энергоресурсосберегающее оборудование в различных регионах;
ценовые соотношения между стоимостью энергоресурсосберегающего оборудования и ценами (тарифами) на энергоносители, приводящие к существенному снижению эффективности энергосберегающих мероприятий;
механизм стимулирования и финансирования инновационных процессов в ЖКХ, в том числе возврата кредитов.
Социально-экологический аудит должен охватывать систему тарифов на энергию и ресурсы, такая система должна:
быть понятной и доступной каждому потребителю;
стимулировать учет энергии и ресурсов.
Аудит ресурсосберегающих методов промышленного строительства и производств
Ресурсосбережение является одним из приоритетных направлений экологической политики. Это обусловлено следующими объективными факторами:
• увеличение затрат на добычу и производство энергетических ресурсов, что, в частности, объясняется перемещением добычи органического топлива в восточные и отдаленные труднодоступные районы с суровыми природно-климатическими условиями, где слабо развита инфраструктура;
• значительное увеличение мировых цен на нефть и газ;
обеспечение прироста промышленного и сельскохозяйственного производства, которое на 75-80% должно удовлетворяться за счет экономии энергоресурсов;
наличие больших потенциальных возможностей снижения непроизводительных потерь топлива и энергии.
Основными направлениями ресурсосбережения являются:
сокращение образования отходов и безвозвратных потерь сырья, материалов и энергии за счет расширения масштабов комплексного использования сырья, а также внедрения малоотходных и безотходных технологий;
наращивание объемов и повышение эффективности использования вторичных материально-сырьевых и топливно-энергетических ресурсов;
сокращение потребности в сырье, материалах и энергоресурсах за счет повышения качества, надежности и долговечности продукции, подвергаемой быстрому износу в результате воздействия больших механических напряжений или разрушению в результате агрессивных воздействий окружающей среды;
снижение удельных производственных затрат сырья, материалов и энергии в расчете на единицу продукции.
В настоящее время силами специалистов Госстандарта России с привлечением широкого круга специалистов отраслей промышленности и других организаций разработана Концепция национальной стандартизации, в которой одним из приоритетных направлений деятельности в указанной области признано ресурсосбережение.
В области ресурсосбережения Концепцией определены приоритетными следующие задачи:
установление номенклатуры параметров (характеристик) ре-сурсоэффективности продукции и услуг;
разработка индикативных показателей образования отходов в различных отраслях промышленности с ориентацией на данные развитых стран для последующего внедрения прогрессивной системы платежей за их превышение;
• регламентация технологий утилизации продукции по истечению сроков ее эксплуатации (применения).
Аудит в сфере промышленного и гражданского строительства
Проблемы ресурсосбережения особенно актуальны в строительстве, так как эта отрасль народного хозяйства потребляет около трети всей массы продукции материального производства. Материальные ресурсы составляют более половины всех затрат на производство строительно-монтажных работ.
Развитие и совершенствование производства строительных материалов, повышение их экономической эффективности на современном этапе в значительной степени будет определяться рациональностью использования сырьевых ресурсов, полнотой вовлечения в производство отходов различных отраслей промышленности.
Около 70% затрат в промышленности нашей страны приходится на сырье, материалы, топливо и энергию. И в то же время от 10 до 99% исходного сырья превращается в отходы, сбрасываемые в атмосферу и водоемы, загрязняющие землю.
Промышленные отходы загрязняют поверхностный сток воды в районах размещения промышленных предприятий. Сброс промышленных отходов приводит в конечном счете к загрязнению вод Мирового океана, которое вызывает резкое снижение его биологической продуктивности и отрицательно влияет на климат планеты.
При комплексном использовании сырьевых материалов промышленные отходы или побочные продукты одних производств являются исходными материалами других.
Важность комплексного использования сырьевых материалов можно рассматривать в нескольких аспектах:
утилизация отходов позволяет решать задачи по охране окружающей среды, освобождать ценные земельные угодья, отчуждающую среду;
побочные продукты промышленности в значительной степени покрывают потребность ряда перерабатывающих;
при комплексном использовании сырья снижаются удельные капитальные затраты на единицу продукции и уменьшается срок их окупаемости;
непроизводительные расходы основного производства, связанные со складированием отходов, строительством и эксплуатацией хранилищ для них;
уменьшаются затраты, расход теплоты и электроэнергии на новую продукцию за счет технологической подготовленности отходов.
Аудит безопасности объектов промышленной и социальной инфраструктуры
Каждый формируемый объект и промышленное производство наделены комплексом техногенных свойств, обусловливающих потенциально опасный уровень антропогенных изменений природных объектов в соответствии со спецификой взаимодействия с окружающей средой. С этой точки зрения, любой создаваемый объект или промышленное производство можно оценивать с позиций возможных антропогенных состояний объектов природы, являющихся мерой экологической чистоты данного объекта (промышленного производства), объектом социально-экологического аудита.
Требование экологической чистоты при создании объектов и промышленных производств продиктовано необходимостью минимального отрицательного воздействия на компоненты окружающей природной среды.
В настоящее время разработано много технологических процессов, при которых исключаются потери и выбросы в окружающую среду отходов-загрязнителей. В таких процессах наиболее полно реализуются принципы безотходной технологии.
Многочисленные экологические исследования, выполненные в разных странах, показали, что строительством очистных сооружений невозможно полностью решить задачу по предотвращению загрязнения объектов гео- и биосферы. Более того, огромное количество разнообразных веществ, необходимых обществу, потребляют и перерабатывают с большими отходами, которые выбрасывают в окружающую среду. Ценное сырье в ряде случаев перерабатывают по схеме так называемого однократного неполного использования, что сопровождается выбросом значительной его части со всеми отрицательными последствиями этого для окружающей среды.
Одним из основных условий ускорения темпов внедрения безотходной технологии является разработка новых инженерно-экологических принципов проектирования и создания промышленных производств, отвечающих требованиям максимальной экологической безопасности. В настоящее время отсутствие в должной мере учета экологических вопросов при проектировании объектов и технологических процессов приводит к тому, что главную нагрузку в области охраны среды в ближайшее десятилетие будут по-прежнему нести водо- и газоочистные сооружения. В лучшем случае, учитывая рост количества и мощностей указанных сооружений, повышением эффективности их работы можно будет добиться стабилизации накопления веществ-загрязнителей.
Виды и назначения индикаторов эко-эффективности, используемых в социально-экологическом аудите
Говоря об индикаторах, имеем в виду количественные значения, используемые для характеристики состояния тех или иных систем. Применяемые к экологическим аспектам работы промышленных предприятий, индикаторы, согласно методикам Европейского Экологического Агентства (ЕЕА), позволяют найти ответы на следующие вопросы:
Каково состояние окружающей среды?
Примеры индикаторов: объем выбросов С02, содержание тяжелых металлов в почве и т. д. Эти индикаторы носят описательный характер, они определяются при исследовании качества окружающей среды, нужны в процессе принятия решений.
Существует ли угроза для экологической безопасности?
Показатели качества окружающей среды привлекают к себе внимание, если они близки к определенным критическим значениям, которые определены санитарно-гигиеническими нормативами, экологическими нормативами, плановым экологическим показателями и т.д.
Ценность таких индикаторов состоит в возможности их сравнения с заранее определенным (запланированным или стандартизированным) значением. Однако при постановке невыполнимых, равно как и легко выполнимых нормативов невозможно отразить реальное улучшение эко-эффективности предприятия.
Есть ли тенденции к улучшению?
Необходимо выяснить, насколько предприятие снизило свое воздействие на окружающую среду в расчете на объем прибыли или произведенную продукцию.
В каком направлении по отношению к устойчивому развитию движется экономика в целом?
При расчете макроэкономических показателей, таких как ВВП, Индекс Dow Jones учитываются экологические составляющие. Появились такие показатели, как Green GDP (зеленый ВВП), Dow Jones Sustainability Index (индекс устойчивого развития Dow Jones). Последний рассчитывается на основе анализа данных, предоставляемых 316 крупнейшими корпорациями мира. Таким образом, можно выявить обпгую тенденцию к увеличению эко-эффективности мировой экономики.
Ценность индикаторов эко-эффективности состоит в возможности их сравнения между собой.
Их можно сравнивать во времени в рамках одной организации для того, чтобы отследить улучшения в области охраны окружающей среды и рационального природопользования, а также улучшения системы экологического менеджмента. Индикаторы эко-эффективности позволяют организации провести интересное сравнение своей эко-эффективности с аналогичными показателями конкурентов и со средними показателями отрасли в целом.
Система критериев оценки экологической безопасности промышленного производства должна охватывать все уровни его взаимодействия с окружающей средой - от локального до глобального. Однако в аспекте регионального анализа промышленного производства показатели экологической безопасности на глобальном (мировом) территориальном уровне могут не рассматриваться. Рассмотрение же низшего территориального уровня - локального - необходимо, так как часть его показателей должна служить исходными данными для анализа экологической безопасности промышленного производства на уровне региона. Для того, чтобы система критериев могла найти практическое применение, она должна основываться на существующей нормативно-правовой и информационной базе. В ином случае из-за недостатка, отсутствия или не репрезентативности исходной информации практические расчеты предложенных показателей будут чрезвычайно затруднены или не возможны.
Здесь приведена одна из методик построения экологического индекса, отражающего состояние среды проживания человека, вычисляется как сумма:
0 у £/££2.,гдеа, * 0, 2>( = 1
x,(t)
t - текущий год, to - базовый год, а . - веса, выбираемые для исследования; Xi(t), (i = l,n)t где XI (t) - масса выброшенных в атмосферу загрязняющих веществ в году /; X2(t) - площадь нарушенных (загрязненных) земель; X3(t) - объем загрязненных (неочищенных) вод, сброшенных предприятиями за год; X4(t) - сокращение вида природного ресурса; X5(t) - твердые отходы и степень их очистки; X6(t) - жидкие отходы и степень их очистки; X7(t) - газообразные отходы и степень их очистки и т.д. Таким образом, экологический индекс растет при уменьшении загрязнений и уменьшается, если загрязнения увеличивается.
Вопросы для самопроверки
Какие основные задачи призвана решать социально-экологическая политика?
Аргументируйте проблемы муниципализации современной социально-экологической политики Российской Федерации
Каковы принципы, цели, задачи экологической политики?
Какие направления социальной экологии Вам известны?
В чем заключаются проблемы социально - экологического аудита?
Как происходит взаимодействие аудиторов со специалистами экологического профиля?
Какие квалификационные требования к специалистам социально-экологического аудита Вы предлагаете?
Как действуют экономические рычаги энергосбережения?
Что такое резервы стимулирования энергоресурсосбережения?
Что включает система критериев оценки экологической безопасности?
Как происходит подготовка к проведению экологического аудита?
Какие вам известны индикаторы эко-эффективности?
Совсем другие характеристики отличают количественные методы социального аудита. К количественным методам социального аудита относятся:
• полуформализованные интервью (сочетание формализованного и свободного интервью);
экспертные интервью;
фокус-групповые дискуссии;
эксперимент;
бенчмаркинг;
• ассесмент-центр; Рассмотрим некоторые из них.
Интервью - проводимая по определенному плану беседа, предполагающая прямой контакт социального аудитора (интервьюера) с респондентом (опрашиваемым), причем запись ответов последнего производится либо интервьюером, либо механически (на пленку).
В социальном аудите интервью-инструмент сбора информации, применяемый для получения информации для анализа рабочего процесса, выяснения суждений работников по определенным вопросам. В ходе беседы каждый последующий факт дополняет или опровергает предыдущие, раскрывает побочные факты и неожиданные взаимосвязи, влияния или ограничения.
Интервью может также проводиться с заинтересованными и вовлеченными в проблемные области стейкхолдерами (потребителями, сотрудниками, местными и федеральными чиновниками) для выяснения их ожиданий от социально ответственного поведения предприятия, региона, отрасли, национального хозяйства.
Еще одним эффективным методом изучения вопросов социального аудита является анкетирование. Его доступность определяется возможностью исследовать мнение различных категорий работающих не только в рамках отдельного предприятия, но и в рамках отрасли, региона, всей страны.
Для социального аудитора объектами наблюдения являются отдельные люди (респонденты), социальные группы, различные социо-экономические показатели.
должны иметь соответствующее разрешение на право заниматься организацией социального аудита, либо иметь лицензии на право ведения работ в области социального аудита (экспертизы, консультирование, выдача заключений и т.п.). Эти организации выступают исполнителями работ в области социального аудита. Сотру щиками агентств социального аудита должны быть специалисты, имеющие соответствующую подготовку - профессиональные социальные аудиторы.
При рассмотрении процедуры проведения социального аудита будем использовать следующую терминологию:
"заказчик" ( это тот, кто инициирует проведение социального аудита;
"агентство социального аудита" (организация, специализирующаяся на проведении социального аудита;
"социальный аудитор" - специалист, выполняющий практические действия по проведению социального аудита на любом уровне -на уровне предприятия, на уровне отрасли, на уровне региона, на уровне страны;
"объект социального аудита" - предприятие, область, регион или национальное хозяйство, где проводится социальный аудит;
"этапы проведения социального аудита" - ряд последовательных логических действий, которые должны пройти агентства социального аудита и социальные аудиторы, чтобы выполнить условия заказчика социального аудита.
Процесс проведения социального аудита включает в себя ряд последовательных этапов:
- переговоры с заказчиком социального аудита о проведении социального аудита;
подготовительные организационные работы;
подготовка документов для проведения социального аудита;
подбор персонала в состав команды социальных аудиторов;
планирование проведения социального аудита;
сбор информации;
сбор аудиторских доказательств;
анализ и обработка информации;
- подготовка заключения по итогам социального аудита;
- заключительные переговоры с заказчиками социального аудита. Рассмотрим подробно каждый из этапов проведения социального аудита.
8.1. Подготовка к проведению социального аудита
Репутация любого агентства социального аудита будет зависеть, в первую очередь от того, кто конкретно с ним сотрудничает, какие заказчики инициируют проведение социального аудита, насколько постоянно эти конкретные заказчики прибегают к услугам именно этого агентства. Принятие решения о начале или продолжении сотрудничества с заказчиком социального аудита, будь то предприниматель, профсоюз или представитель государственной власти, необходимо проводить взвешенно, подробно обсудив все аспекты предстоящей работы. Агентство социального аудита не обязано сотрудничать с нежелательными заказчиками, если, например, взаимоотношения с ними имели и имеют какие-либо негативные впечатления. Каждое агентство должно для себя определить основные критерии, следуя которым, оно будет производить выбор заказчиков.
Как правило, заказчик социального аудита обращается в то агентство, которое уже положительно зарекомендовало себя на рынке социальных аудиторских услуг. Руководитель агентства проводит с заказчиками встречу, посвященную предварительной оценке объемов и содержания работ (или направляет на )ту встречу своих сотрудников, компетентных обсуждать данные вопросы). В процессе переговоров должно быть получено согласие заказчика на предоставление конкретной информации, той, которая необходима для понимания его социоэкономической деятельности.
Руководителям агентства социального аудита следует выяснить:
с какой целью предполагается проведение социального аудита;
какие результаты заказчик ожидает получить после завершения обследования;
вероятные возможности использования заказчиком результатов социального аудита;
характер и особенности заказчика (как предприятия, отрасли, региона или национального хозяйства);
специфику деятельности заказчика, отраслевые и региональные особенности его работы;
трудоемкость и сложность проведения социального аудита в данных конкретных условиях;
наличие социоэкономических проблем в трудовых коллективах заказчика;
наличие проблем (и их характер) у заказчика во взаимоотношениях с органами государственной власти, профсоюзами, бизнес-сообществом, налоговыми органами, организациями по защите окружающей среды и другими организациями, являющимися пользователями социоэкономической информации;
состояние социоэкономической отчетности, системы внутреннего контроля, наличие коллективного договора, планов социального развития и других документов, необходимых для проведения социального аудита;
- юридические обязательства заказчика;
- общий уровень компетентности руководства заказчика. Агентство социального аудита может получить необходимую
первичную информацию на основе: личных бесед с руководством и специалистами заказчика; осмотра объектов заказчика; изучения социоэкономической и другой отчетности, учредительных и различных других внутренних документов и т. д.
После получения предварительных результатов по перечисленным выше вопросам, агентство должно реально оценить свои собственные возможности по выполнению данного заказа и предоставить соответствующий персонал - квалифицированных социальных аудиторов, обладающих необходимыми знаниями не только по проведению социального аудита, но и владеющих основами менеджмента, способных учитывать особенности отрасли, региона и т.п.
Если в итоге переговоров агентства с заказчиком принимается положительное решение о сотрудничестве, то необходимо четко сфор-му, [ировать предварительные условия, которые бы удовлетворили обе стороны. Это можно сделать только на основе предварительного и более подробного, чем при первой встрече, ознакомления с документацией заказчика. Поэтому агентство социального аудита должно произвести по выборочным данным проверку документации заказчика, а также дать предварительную оценку системе внутреннего контроля, определить аудиторский риск (вероятность формирования неверного мнения и, соответственно, составления неправильного заключения по результатам социального аудита и завершить экспертизу) и дать оценку предварительных данных.
Проверка документации заказчика должна производиться по выборочным данным с целью получения информацию о:
внешних факторах, влияющих на его деятельность и отражающих социоэкономическую ситуацию в отрасли, регионе, стране;
внутренних факторах, влияющих на социоэкономическую деятельность заказчика, связанных с его индивидуальными особенностями,
организационно-управленческой структуре заказчика;
деятельности и технологических особенностях заказчика;
системе внутреннего контроля;
- состоянии основных показателей социоэкономической отчетности (принципах формирования оплаты труда; кадровых процессах и системе подготовки кадров; развитии персонала; охране труда и безопасным условиям труда; соблюдении трудового законодательства; занятости; природоохранительной деятельности; развитии местного сообщества и др.).
Основными источниками первичной информации о заказчике могут быть:
документы, подготовленные самим заказчиком, к которым относятся: учредительные документы, устав, планы маркетинга, должностные инструкции, протоколы заседаний советов директоров и собраний акционеров, контакты, договоры и т.п.;
встречи и беседы с руководителями заказчика;
визуальный осмотр объекта социального аудита, его основных участков;
отчеты - внешние (публикации, периодическая печать, статистические и аналитические отчеты по отрасли и региону, нормативные акты и пр.) и внутренние (социальная и финансовая отчетность);
отчеты внутренних социальных аудиторов (если таковые имеются).
Помочь агентству социального аудита в определении объемов работ, трудозатрат и их стоимостной оценки, может специально разработанный документ, содержащий максимум информации о социо-экономической деятельности заказчика.
Таким документом может стать анкета с набором вопросов и тестов. В зависимости от установленного в агентстве порядка анкета может быть заполнена самим заказчиком или социальным аудитором при проведении предварительной экспертизы состояния дел и документов данного заказчика. (Примерная форма анкеты приведена в Приложении).
Предварительное изучение социоэкономической деятельности заказчика позволяет социальному аудитору составить о нем общую картину, а также оценить аобросовестность и платежеспособность заказчика и, тем самым, снизить предпринимательский риск самого агентства.
На основании полученной информации, у агентства может возникнуть потребность в привлечении для консультаций по отдельным сложным вопросам, которые могут возникнуть в процессе социального аудита, других специалистов и экспертов (менеджеров, юристов, технологов, специалистов).
В ходе предварительной экспертизы документации заказчика агентство также должно со всей откровенностью определить для себя и степень своего доверия к системе социоэкономической отчетности и внутреннего контроля заказчика. Большая или меньшая степень доверия к полученной информации заказчика может существенно повлиять на объем процедур социального аудита и, соответственно, на стоимость всех работ в ходе проведения социального аудита.
По результатам предварительного изучения документации агентство должно произвести расчет нормативов трудозатрат и определить ориентировочную оценку объема и стоимости услуг по проведению социального аудита - самых существенных условий договора на проведение социального аудита. При оценке стоимости социального аудита агентство может использовать различного рода коэффициенты, учитывающие специфику деятельности заказчика: его отраслевые и региональные особенности, организационную структуру, уровень средств внутреннего контроля, эффективность учетной политики, используемых компьютерных программ и т. д.
Существенную помощь агентству социального аудита может оказать информация, полученная по результатам внутреннего социального аудита, который проводится с целью получения возможности анализировать имеющие проблемы в собственной социоэкономической системе.
Система внутреннего аудита создается для проверки способности объекта социального аудита предоставить разумные гарантии того, что:
- его ориентиры и цели достигаются рациональными и эффективными способами, а если цели не выполняются, что причины этого изучены;
ориентиры и цели отражают ценности организации;
разрабатывается процесс для следующих циклов.
Процесс внутреннего аудита должен затрагивать, в первую очередь:
системы для внедрения и поддержки ценностей;
систем для сбора и документирования информации; Он может также рассматривать:
достоверность информации;
соответствие законам, стандартам и руководящим принципам;
существенность и полноту процесса;
достижение ориентиров и целей;
экономичность и эффективность использования ресурсов.
По результатам внутреннего социального аудита заказчиком принимаются решения об изменениях в системе управления, о корректирующих действиях в области своей социальной политики.
Внутренний социальный аудит необходим для того, чтобы:
заказчик мог быть уверен в нормальном уровне социального климата в трудовых коллективах;
представители властных структур, профсоюзов, бизнес - сообщества на своем уровне могли в любой момент получить полную картину состояния социальных достижений;
можно было своевременно обнаруживать "болевые точки" в коллективах заказчика, оперативно и нужным образом реагировать на них, контролировать выполнение как отдельных социоэкономичес-ких показателей, так и всей системы;
обеспечивать обратную связь для возможности корректирующих действий и совершенствования системы управления.
Для проведения внутреннего социального аудита формируется соответствующая комиссия. Возглавлять эту комиссию может социальный аудитор, работающий в штате заказчика, а членами комиссии,- специалисты, прошедшие специальную подготовку в области социального аудита. Количественный состав комиссии зависит от численности работающих, сложности ситуации, финансовых возможностей заказчика.
Руководитель комиссии несет ответственность за все этапы внутреннего социального аудита. Он должен быть компетентным, иметь соответствующее образование и опыт работы, а также соответствующие полномочия, дающие ему право принимать решения по организации социального аудита.
Наибольший эффект проведения внутреннего социального аудита достигается на уровне предприятия. Здесь внутренний социальный аудит планируется таким образом, чтобы каждое структурное подразделение не реже 1-2 раз в год (выборочно или по графику) подвергалось этому процессу по отдельным социоэкономическим показателям.
Годовой план внутренних социальных аудитов разрабатывается представителями руководства и профсоюзного комитета предприятия, а утверждается руководителем предприятия.
Внутренний социальный аудит может быть:
вертикальным, т.е. когда проверяются все социоэкономические показатели, имеющие место в конкретном подразделении;
горизонтальным, когда проверке подвергается определенный социоэкономический показатель в различных подразделениях предприятия.
Выбор варианта внутреннего социального аудита связан с организационными моментами и зависит от задач, стоящих перед предприятием в тот или иной период времени.
План внутреннего социального аудита включает:
цели и область деятельности социального аудита;
список лиц, ответственных за показатели социальной отчетности;
перечень документов, на которые делается ссылка;
дату и место проведения социального аудита;
список проверяемых подразделений;
мероприятия социального аудита или перечень контрольных вопросов;
требуемое время и продолжительность проведения каждого из основных мероприятий социального аудита;
график совещаний, проводимых в ходе внутреннего социального аудита с руководством соответствующих подразделений;
дату завершения социального аудита и представления отчета.
На основании утвержденного годового плана руководитель комиссии по внутреннему социальному аудиту и руководители подразделений предприятия, включенных в план внутреннего социального аудита, планируют проведение конкретных социальных аудитов. Данная работа включает в себя: разработку программы социального аудита, распределение работ в аудиторской группе, обеспечение группы необходимой документацией и информирование подразделения о предстоящем внутреннем социальном аудите.
Программа каждого внутреннего социального аудита готовится руководителем комиссии и должна содержать:
- наименование объекта внутреннего социального аудита;
- область социального аудита (обозначение и код документа на соответствие которому проводится социальный аудит);
цель и задачи социального аудита;
дату начала и продолжительность социального аудита;
список группы, проводящей социальный аудит;
календарный график работы группы;
- список должностных лиц, которым должны быть направлены копии отчетов о социальном аудите.
Предлагаемая форма календарного графика работы аудиторской группы представлена ниже.
За каждым членом комиссии по проведению внутреннего социального аудита закрепляются определенные подразделения и конкретные вопросы.
Материалы, необходимые комиссии для проведения социального аудита, включают:
перечни контрольных вопросов, используемых для оценки соци-оэкономических показателей и необходимой отчетности;
формы для регистрации наблюдений при проверке или контроле.
Организационная работа комиссии начинается с предварительного совещания, целью которого является определение: целей и задач социального аудита; методов и процедур, которые будут использованы при его проведении; необходимого оборудования; времени и дат заключительного и любых промежуточных совещаний комиссии и руководства предприятия; всех неясных деталей плана социального аудита.
Сбор данных производится путем опроса, анализа документов, наблюдений за соответствующими направлениями социального развития.
Все наблюдения, сделанные в ходе социального аудита, документируются. По завершении социального аудита группа рассматривает результаты своих наблюдений, чтобы решить, какие из них должны быть представлены как несоответствия, и подготавливает отчет.
Говоря о качественном проведении социального аудита, особое внимание необходимо уделить составлению и использованию контрольных листов.
Под контрольным листом понимается инструмент (своеобразная памятка), позволяющая социальному аудитору помнить об информации, которую он должен получить, и о том, что фактически должно быть проверено в ходе социального аудита.
Следует помнить, что контрольный лист нельзя использовать как список вопросов, которые задаются проверяемому персоналу, и в нем не делаются отметки о полученных ответах.
Общий вид контрольного листа приводится ниже.
КОНТРОЛЬНЫЙ лист
I
Отдел (подразделение)
Дата" " 2008 г. Отчет №
№ п/п
Социоэкономи-ческие показатели
Процедура
Вопрос
Замечания
социального
аудитора
Время
Социальный аудитор
(Ф.И.О.)
(подпись)
Контрольный лист используется для каждой конкретной, отдельно взятой, ситуации.
Контрольные листы должны готовиться с использованием процедур и других специфических документов социальной системы, чтобы социальный аудитор мог с их помощью получить необходимую информацию и обратить внимание на контрольные точки.
В контрольных листах социальным аудитором могут фиксироваться:
подробные данные интервьюируемого лица;
наименование и характеристика проверяемой социальной области;
пункты стандарта (нормативов);
документы, которые проверяются и т.д.
Таким образом, грамотно составленные и заполненные контрольные листы могут стать документальным дополнением к отчету о социальном аудите.
Еще одно важное преимущество контрольного листа - возможность правильно организовать время проведения социального аудита. При подготовке контрольного листа аудитор может предположить, сколько времени потребуется на то, чтобы проанализировать различные социальные проблемы. Это позволяет достаточно точно планировать внутренний социальный аудит. Потом, при проведении социального аудита, можно управлять темпом проверки и вносить необходимые корректировки.
Во время социального аудита возможны случаи обнаружения несоответствий (невыполнения требований по какому-либо социальному показателю). Под несущественными несоответствиями понимается единичное небольшое отклонение от установленных требований, под существенными несоответствиями - невыполнение любого из критериев социального аудита. Классификация несоответствий зависит от того, насколько систематическим было несоблюдение требований и каким образом несоблюдение влияет на социальные факторы. Например, несколько небольших отклонений от требований, выявленных на предприятии, могут рассматриваться как существенное несоответствие, и в этом случае будет оформлен один отчет о несоответствии, в частности, когда определена их общая причина.
Несоответствия нельзя рассматривать как что-то отрицательное, важно, чтобы проверяемые подразделения понимали важность самого факта выявления существующих проблем. Знание о них уже является половиной решения и потенциалом для улучшения всей социальной системы с помощью применения корректирующих и предупреждающих действий.
Информация о несоответствиях, занесенных в Отчет о несоответствии, а также об отмеченных социальными аудиторами положительных моментах, сообщается руководителю проверяемого подразделения или предприятия. Но прежде чем социальный аудитор составит отчет о несоответствиях, он должен быть абсолютно уверен, что несоблюдение действительно имело место.
Каждое предприятие может разработать и использовать определенную форму Отчета о несоответствии. Можно совсем не использовать никаких определенных форм, а имеющие место несоответствия просто регистрировать в рамках полного отчета о внутреннем социальном аудите вместе с записями всех других наблюдений.
Приведенный пример проведения внутреннего социального аудита на предприятии можно использовать с некоторыми поправками и на уровне отрасли, и на уровне региона, и на уровне национального хозяйства.
После определения целей и задач социального аудита, необходимо определить уровень аудиторского риска.
Аудиторский риск - это риск, который берет на себя агентство социального аудита (социальный аудитор), давая заключение об уровне достижения социоэкономических показателей, о полной достоверности данных социоэкономической отчетности, в то время как в нем возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения социального аудитора. Иными словами, аудиторский риск означает риск того, что социальный аудитор выразит несоответствующее аудиторское мнение.
Нулевой риск означает абсолютную уверенность в достоверности информации и возможности получения реальных выводов, а стопроцентный риск-полное отсутствие подобной уверенности, невозможность выявить скрытые "угрозы" в коллективе.
Существует два основных метода оценки аудиторского риска:
оценочный (интуитивный) метод заключается в том, что социальные аудиторы, исходя из собственного опыта и знаний, определяют аудиторский риск на основании социоэкономической отчетности заказчика в целом (или отдельных социоэкономических показателей) как высокий, вероятный и маловероятный, и используют эту оценку в планировании социального аудита;
количественный метод предполагает количественный расчет (по специальным формулам) аудиторского риска.
Предпринимательский риск - влияние не зависящих от социального аудитора обстоятельств деловой активности заказчика на ухудшение его социальных позиций, в то время как социальный аудитор подтвердил их устойчивость.
Аудиторский риск является предпринимательским риском агентства социального аудита, поэтому его величина отражает положение агентства и степень его конкурентности на рынке социальных аудиторских услуг.
Важным моментом при заключении договора на проведение социального аудита является оценка стоимости работ.
Агентство социального аудита обязано заранее оговорить с заказчиком и затем письменно закрепить в договоре условия и порядок оплаты своих профессиональных услуг. Плата за проведение социального аудита должна определяться объемом и качеством предоставляемых услуг, зависеть от их сложности, квалификации, опыта, профессионального авторитета и степени ответственности социальных аудиторов.
Формы и виды оценки стоимости услуг социальных аудиторов можно условно разделить на несколько групп.
При аккордной форме сумма оплаты определяется заранее и фиксируется в договоре на проведение социального аудита до его начала. Но при этом невозможно обоснованно оценить реальную трудоемкость работы и предусмотреть непредвиденные обстоятельства. Повременная форма оплаты базируется на оценке стоимости одного часа (дня) работы социального аудитора, а также зависит от его квалификации, условий проведения аудита.
Появление непредвиденных обстоятельств в ходе социального аудита увеличивает трудоемкость и, соответственно, стоимость работ.
При сдельной форме расчет производится исходя из определения стоимости одной операции, выполненной социальным аудитором, или стоимости одного показателя в социальной отчетности.
Можно использовать и такую форму, как оплата по результатам социального аудита. В этом случае агентство отказывается от заранее определенной суммы за проведение социального аудита, оплата определяется в виде доли от сэкономленных для заказчика финансовых ресурсов. Сложно точно предвидеть будущую экономическую выгоду заказчика при решении социальных проблем в настоящее время.
Наконец, комбинированная форма оплаты предполагает использование комбинаций из перечисленных выше форм и видов оплаты.
Стоимость работ по проведению социального аудита должна быть зафиксирована в Протоколе согласования договорной цены, который является обязательным приложением к Договору. Этот Протокол подписывается руководителями агентства и заказчика.
Считая проведение социального аудита возможным, агентство готовит письмо-обязательство о согласии на проведение социального аудита и направляет его заказчику.
Все согласованные ранее условия проведения социального аудита с заказчиком необходимо отразить докуменгально. Поэтому очень важно правильно провести подготовку основных документов для проведения социального аудита. К ним относятся:
письмо - обязательство о проведении социального аудита;
договор на проведение социального аудита.
Письмо - обязательство агентства социального аудита о согласии на проведение социального ayj дета - документ, регламентирующий обязательства и ответственность заказчика социального аудита, с одной стороны, и агентства социального аудита, с другой стороны, на этапе до заключения и в период заключения Договора о проведении социального аудита.
Подобное письмо готовит агентство социального аудита.
Письмо-обязательство направляется заказчику до заключения договора на проведение социального аудита. Это необходимо, с одной стороны, во избежание неправильного понимания им условий предстоящего договора, целей и масштабов социального аудита. С другой стороны, письмо-обязательство является документальным отражением и подтверждением того, что агентство принимает назначение, соглашается с целями и объемом социального аудита, объемом обязательств агентства перед заказчиком и формой отчетов. Руководитель заказчика должен письменно подтвердить согласие с условиями социального аудита, предложенными агентством. Если подтверждение получено, условия письма-обязательства остаются в силе в течение действия договора о проведении социального аудита.
Письмо-обязательство агентства социального аудита, направленное заказчику, документально подтверждает его согласие на проведение социальною аудита. Его структура приведена в Приложении.
Форма и содержание письма-обязательства агентства социального аудита определяются необходимостью включения в него ряда обязательных указаний и дополнительных сведений в соответствии с особенностями предстоящей аудиторской проверки, а также пожеланиями заказчика об оказании каких-либо дополнительных услуг, сопутствующих социальному аудиту. Рекомендуемая форма письма-обязательства Агентства социального аудита о согласии на проведение социального аудита приведена в Приложении 4.
Договор о проведении социального аудита - следующий документ по оказанию услуг на проведение социального аудита, который заключается между агентством и заказчиком. Существуют две основные формы подобных договоров:
а) разовый договор на проведение социального аудита;
б) договор на оказание постоянных услуг в области социального аудита.
Договор о проведении социального аудита является документальным подтверждением того, что агентство принимает назначение, соглашается с целями и объемом социального аудита, объемом обязательств агентства перед заказчиком, а также формой аудиторского заключения и иных отчетов.
Главное отличие договора на проведение социального аудита от других договоров, применяемых в предпринимательской деятельности, в том, что он негласно учитывает интересы третьей стороны -потребителей информации социоэкономической отчетности и результатов социального аудита. Ведь агентство социального аудита несет ответственность не только перед объектом, на котором проводится проверка, но и перед заказчиками социального аудита, которыми могут быть и предприниматели, и профсоюзы, и представители властных структур. И при неправильно составленном заключении по итогам проверки именно заказчикам социального аудита может быть нанесен значительный ущерб.
Форма и содержание договора о проведении социального аудита в каждом конкретном случае может иметь свои особенности, но обязательно в нем должны найти отражение такие разделы как:
цель социального аудита;
ответственность руководства заказчика за подготовку социоэкономической и другой отчетности;
объем работ по проведению социального аудита, включая ссылки на действующее законодательство, федеральные стандарты аудиторской деятельности и методические материалы агентства социального аудита;
форма аудиторского заключения и любых иных отчетов, которые предполагается подготовить по результатам социального аудита;
неизбежный риск того, что в результате применения в ходе социального аудита выборочных методов тестирования, могут остаться необнаруженными некоторые искажения социоэкономической и другой отчетности;
требование свободного доступа ко всем документам, записям и другой информации, запрашиваемой в ходе проведения социального аудита, причем в определенные сроки;
координация работы в ходе проведения социального аудита с сотрудниками заказчика;
оказание содействия со стороны руководства заказчика в направлении запросов в партнерские организации заказчика с целью получения необходимой информации;
стоимость выполнения работ по проведению социального аудита, в том числе, и оплату фактически выполненной работы в случае одностороннего расторжения договора заказчиком;
процедура признания работы выполненной и производства взаимозачетов;
привлечение к работе по каким-либо вопросам других аудиторов и экспертов, внутренних аудиторов, других сотрудников заказчика;
• условия предоплаты агентству (как правило, от 50 до 100%).
Агентство социального аудита должно также зафиксировать в договоре ограничения ответственности своих социальных аудиторов, предусмотреть для них возможность отказаться от выражения своего мнения при определенных обстоятельствах.
Договор на постоянное проведение социального аудита предусматривает возможность сотрудничества агентства и заказчика на постоянной основе. В этом случае проведение проверок социоэкономической отчетности заказчика будет производиться регулярно, в определенное время, например, в начале каждого года. При такой форме взаимоотношений у агентства появляется больше возможностей проводить консультационную работу, своевременно выявить "болевые" точки заказчика и сформулировать соответствующие рекомендации. Выгода при такой форме сотрудничества обоюдная: для агентства это, например, позволит гораздо легче планировать свою работу на предстоящий год, обеспечить правильный подбор квалифицированных кадров; а для заказчика - заблаговременно предотвратить нарушения законодательства в социальной сфере, усилить систему внутреннего контроля.
Рекомендуемая форма Договора на проведение социального аудита приведена в Приложении ??.
Следует отметить, что подписание договора целесообразно проводить именно в этот период. Оформление отношений с заказчиком в более поздние сроки, например, после составления общего плана и программы проверки, увеличивает предпринимательский риск социальных аудиторов (так же, как и заключение договора до предварительного изучения его деятельности). После объемной работы по планированию социального аудита отказ от заключения договора со стороны заказчика или социального аудитора может повлечь за собой значительные убытки со стороны агентства социального аудита.
Важным моментом является и формирование команды социальных аудиторов. После заключения договора агентство должно направить заказчику команду сотрудников - профессиональных аудиторов - для выполнения практических работ по социальному аудиту. От того, как правильно сформирован состав этой команды, зависит, в конечном итоге, качество проведения социального аудита, правильность и действенность заключения, а в итоге, и сам смысл социального аудита.
Команду возглавляет главный социальный аудитор, который полностью несет персональную ответственность за результаты работы. В состав команды, помимо главного социального аудитора, должны входить рядовые социальные аудиторы, другие специалисты, технические сотрудники. Численность команды зависит от объема предстоящих работ, сроков проведения социального аудита, целей, которые ставит перед группой заказчик. Состав не должен быть многочисленным. При правильном планировании работ и распределении функций между членами команды ее оптимальная численность составляет от 2 до 5 человек.
Главный социальный аудитор - это лицо, несущее ответственность за социальный аудит. Социальный аудитор, возглавляющий команду, должен иметь соответствующее профессиональное образование, опыт работы в данной области, быть профессионально компетентным, обязан владеть техническими стандартами по проведению социального аудита.
Все члены команды социальных аудиторов должны обладать профессиональными знаниями, совокупность которых дает возможность получить всестороннее представление о целях, предмете и объектах социального аудита, а также иметь профессиональную квалификацию и опыт работы, необходимые для проведения социального аудита в соответствии с действующими требованиями, а также знать отраслевые и региональные особенности.
Если в ходе проведения социального аудита намечено изучение каких-либо специальных областей, требующих узкопрофессиональных знаний, то к работе команды могут привлекаться специалисты другого профиля. Агентство оставляет за собой право проводить консультации со специалистами, обладающими соответствующими знаниями.
Все социальные аудиторы, а также специалисты, привлекаемые к проведению социального аудита на временной основе, обязаны соблюдать Кодекс социального аудитора, который действует в агентстве.
В соответствии с Кодексом Агентства социального аудита и социальные аудиторы имеют право:
самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований нормативных актов РФ, а также конкретных условий договора с заказчиком;
проверять у заказчика в полном объеме документацию по социоэкономической деятельности, получать разъяснения по возникающим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для проверки;
получать по письменному запросу необходимую информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших проверку;
привлекать на договорной основе к участию в проверке социальных аудиторов, работающих самостоятельно или в других аудиторских фирмах, а также иных специалистов;
отказаться от проведения проверки в случае непредставления проверяемым заказчиком необходимой документации.
Кодексом также предусматривается, что агентства социального аудита и социальные аудиторы обязаны:
неукоснительно соблюдать при осуществлении своей деятельности требования законодательства РФ;
немедленно сообщать заказчикам, а также государственному или профсоюзному органу, поручившему проверку, о невозможности своего участия в ее осуществлении вследствие обстоятельств, препятствующих проведению социального аудита, а также о необходимости привлечения к участию в проверке дополнительных социальных аудиторов (специалистов) в связи со значительным объемом работ или иными обстоятельствами, возникшими после заключения договора;
квалифицированно проводить проверки в области социального аудита, а также оказывать иные сопутствующие услуги;
обеспечивать сохранность документов, получаемых и составленных в ходе проверки, и не разглашать их содержание без согласия руководства заказчика.
Обязательным разделом Кодекса является перечень определенных обстоятельств, препятствующих проведению социального аудита. Так, социальный аудит не может проводиться:
социальными аудиторами являющимися учредителями или должностными лицами заказчика или состоящими с ним в близком родстве;
агентствами социального аудита в отношении заказчиков, являющихся их учредителями, акционерами, кредиторами и страховщиками, а также в отношении которых эти агентства являются учредителями или акционерами.
Ответственность социальных аудиторов за качество оказываемых ими аудиторских услуг условно разделена на четыре части:
ответственность перед проверяемым объектом социального аудита (в связи с нарушением условий договора, гражданского законодательства или небрежностью при оказании услуг): во избежание ошибок проверка должна проводиться в соответствии с общепринятыми правилами социального аудита; обязательства сторон и ответственность социального аудитора должны быть четко оговорены в договоре;
ответственность перед третьими лицами; в качестве подтверждения своей правоты социальный аудитор должен опираться на общепринятые правила социального аудита и доказать непричастность третьей стороны к договору;
ответственность уголовная;
ответственность, связанная с соблюдением конфиденциальности.
Каждый профессиональный социальный аудитор при проведении проверки или оказании иных услуг обязан соблюдать правила этики. Оказывая любые аудиторские услуги, социальный аудитор обязан быть честным. Объективно рассматривать все возникающие ситуации и реальные факты, не допуская личной предвзятости, соблюдать в работе требования аудиторских стандартов.
Социальный аудитор всегда должен быть независимым. Это означает, что ему следует отказаться от оказания профессиональных услуг, если он или его агентство находятся в таких отношениях с заказчиком, которые могут повлиять на результаты проверки (финансовая, родственная или личная зависимость, участие в органах управления или общих проектах предварительное выполнение услуг по ведению нефинансовой отчетности).
При оказании аудиторских услуг социальному аудитору необходимо соблюдать профессиональную компетентность. Принимая обязательство оказать определенные профессиональные услуги, социальный аудитор должен быть уверен в своей компетентности в данной области, обладать достаточным объемом знаний и навыков, чтобы добросовестно выполнить свой долг, гарантировать заказчику услуги, основанные на современных методиках и учитывающие положения всех, в том числе новейших нормативных актов. Для этого социальному аудитору следует постоянно обновлять свои знания в области социально-экономической политики, финансовой, экономической, социальной деятельности, законодательства и других вопросах.
При оказании профессиональных услуг социальный аудитор руководствуется интересами заказчика. Однако он не должен способствовать фальсификации документации. Обо всех выявленных в ходе проверки нарушениях социальному аудитору следует проинформировать руководство заказчика. Рекомендации и советы по нефинансовой отчетности социальный аудитор обязан представлять заказчику только в письменном виде. При этом он не должен обнадеживать заказчика в том, что его рекомендации исключат любые проблемы с соответствующими органами, предупреждая заказчика, что ответственность за составление и содержание нефинансовой отчетности лежит на нем самом.
Социальный аудитор обязан сохранять конфиденциальность полученной информации.
Социальный аудитор в ходе проверки информации о делах заказчика без ограничения во времени и независимо от сохранения или прекращения отношений с ним. Он не вправе использовать эту информацию для своей выгоды или для выгоды любой третьей стороны, а также в ущерб интересам заказчика. Публикация и иное раз-глашение конфиденциальной информации о делах заказчика не является нарушением профессиональной этики в случаях:
когда это сделано с разрешения заказчика, а также с учетом интересов всех сторон, которые она может затронуть;
когда это предусмотрено законодательством или решениями судебных органов;
для защиты профессиональных интересов социального аудитора в ходе официального расследования или частного разбирательство, проводимого руководителями или представителями заказчика;
когда заказчик не намеренно или незаконно вовлек социального аудитора в действия, противоречащие профессиональным нормам.
Социальный аудитор отвечает за сохранение конфиденциальной информации всем персоналом организации.
Формируемая для проведения социального аудита на конкретном объекте команда социальных аудиторов должна представлять собой единый коллектив. Именно за счет таких черт, присущих команде, как наличие общих целей, вполне конкретного определенного задания, активности, энергичности, агрессивности-ее работа ориентирована на получение качественного конечного результата.
Команда эффективна в достижении поставленных целей, поскольку выполняет определенное задание, и более конкурентоспособна, потому что является организованной группой. Поэтому агентства при подготовке такой команды (а в каждом агентстве должно быть несколько подобных команд социальных аудиторов) должны проводить для них специальную подготовку, включая в нее психологические тренинги, направленные на формирование команды.
Эффективность работы команды социальных аудиторов можно рассматривать при соблюдении следующих условий:
принятие каждым членом приоритетных ценностей агентства, информированность о целях и задачах, которые могут возникнуть на пути его развития;
осознанность и четкое представление непосредственно решаемых каждым членом команды профессиональных задач;
• самостоятельность в принятии решений, входящих в область компетенции специалиста, и ответственность за эти решения;
• профессионализм каждого члена команды.
В команде социальных аудиторов каждый человек должен быть проинформирован о целях и задачах предстоящей работы. Это означает, во-первых, то, что к нему изначально относятся как к личности, не рассматривая в качестве "тупого" исполнителя и, во-вторых, то, что участие этого человека в данном проекте является осознанным, он хорошо представляет и отдает себе отчет в том, чем он занимается и для чего он это делает.
Социальный аудитор, имеющий четкое представление о поставленных задачах, профессионал своего дела, является исполнителем и контролером в одном лице: ему предоставлена свобода выбора средств в достижении цели, в своих профессиональных контактах он взаимодействует с такими же равноправными членами команды.
Социальный аудит является сложным контрольным мероприятием, проведение которого требует широкого диапазона навыков, умения и опыта для его успешного проведения. Поэтому команда социальных аудиторов должна иметь возможность получать достаточные и необходимые консультации специалистов разного профиля, обладающих опытом работы в различных сферах, на всех этапах проверки.
В этих целях рекомендуется для проведения социального аудита создавать, при необходимости, консультативную группу из различных сотрудников и/или привлекаемых на договорной основе независимых экспертов, которые должны отбираться с учетом их квалификации, понимания данной проблемы и наличия соответствующих знаний и опыта.
Консультативную группу целесообразно создавать именно на данном этапе, а завершать ее деятельность - после подготовки проекта отчета о результатах социального аудита. Консультативная группа предоставляет команде социальных аудиторов советы и рекомендации в отношении:
• формулирования предварительных целей и выбираемых для проверки вопросов, а также решения возникающих проблем;
определения подходов и методов его проведения, выбора критериев оценки эффективности, которые будут применяться в ходе социального аудита;
обоснования формулируемых заключений и выводов по результатам социального аудита;
правильности расстановки акцентов в отчете о результатах социального аудита, значимости затронутых в нем вопросов, объективности и обоснованности предлагаемых рекомендаций.
Команда социальных аудиторов взаимодействует с консультативной группой по наиболее важным, сложным, а также непредвиденным проблемам, возникающим в ходе проведения социального аудита и требующим квалифицированных рекомендаций для их решения. Отдельные члены консультативной группы, являющиеся независимыми экспертами в своей области, могут включаться в состав команды социальных аудиторов в качестве специальных консультантов.
Обязательными условиями для команды социальных аудиторов также являются: взаимодействие с руководителями объекта социального аудита по наиболее важным вопросам на всех этапах проведения; получение необходимых и достаточных консультаций специалистов разного профиля на всех этапах социального аудита; ведение документации, фиксирующей принимаемые решения и результаты проделанной работы на всех этапах социального аудита. Документы должны подтверждать, что была соблюдена технология проведения социального аудита, социальный аудит проводился в соответствии с утвержденными правилами, процедурами и рекомендациями.
Условия, в которых проводится социальный аудит, и его результаты во многом зависят от характера взаимоотношений между командой социальных аудиторов и руководством проверяемого объекта. Если они основаны на взаимном доверии и уважении и социальные аудиторы стремятся в ходе социального аудита привлекать к участию в нем руководителей проверяемого объекта, то это является залогом успешного проведения социального аудита и получения качественных и объективных его результатов.
В целях формирования таких отношений, агентства социального аудита должны поддерживать связи с руководителями соответствующих министерств и ведомств, регионов, отраслей, информировать их о целях и времени проведения социального аудита, а также встречаться с ними для обсуждения вопросов, возникающих в ходе проведения социального аудита и его результатов.
В гом числе:
при планировании социального аудита необходимо выяснить мнение руководства объекта социального аудита о факторах, имеющих большое значение для успешного осуществления социальной деятельности, об источниках критериев оценки эффективности в рамках социального аудита, о существующих рисках и проблемах, волнующих руководителей;
при составлении программы социального аудита целесообразно обсудить (по возможности - согласовать) с руководством проверяемого объекта критерии, выбранные для оценки эффективности его социальной деятельности;
при подготовке заключений и выводов по результатам социального аудита следует выяснить мнение руководства проверяемого объекта в отношении собранных в ходе проверки фактических данных или же получить от него альтернативные источники данных;
при разработке рекомендаций по результатам социального аудита необходимо выяснить мнение руководства проверяемого объекта о возможных путях и способах устранения выявленных недостатков и решения имеющихся проблем;
при подготовке проекта отчета о результатах социального аудита следует выяснить наличие у руководства проверяемого объекта каких-либо возражений в отношении сделанных выводов и рекомендаций, а также получить информацию о мерах, которые проверяемый объект намеревается предпринять по устранению выявленных проблем.
Одним из обязательных и важнейших подготовительных работ является планирование социального аудита, когда вырабатывается оптимальная стратегия и тактика проведения социального аудита с учетом индивидуальных особенностей каждого объекта социального аудита. От того, как хорошо агентство социального аудита спланировало свою работу, зависит рациональность использования его трудоресурсов, минимизация затрат и времени проведения социального аудита.
Планирование социального аудита осуществляется с целью:
определить объем работ социального аудита, т.е. установить объем проверяемой социоэкономической информации и время, необходимое для проведения проверки и анализа;
определить стратегию и тактику социального аудита, т.е. перечень аудиторских процедур и методику их применения;
определить состав информации, которую объект социального аудита должен предоставить для установления возможности применения выборочных методов контроля.
Планирование включает в себя выработку стратегии (подготовка и составление общего плана стратегии социального аудита) и тактики социального аудита (подготовка и составление социальной аудиторской программы).
Для осуществления качественной подготовки социального аудита и оптимального решения задач, стоящих перед социальными аудиторами на его планирование, агентству социального аудита необходимо разработать свой внутрифирменный стандарт "Планирование социального аудита" и определить в нем порядок действий социальных аудиторов: от момента получения заявки на социальный аудит до выдачи заключения.
Для качественного проведения социального аудита в установленные сроки агентству социального аудита необходимо обсудить детали общего плана и программу социального аудита с руководством объекта социального аудита и его сотрудниками.
Общий план социального аудита должен служить руководством в осуществлении программы социального аудита. Общий план социального аудита включает следующие разделы: цель социального аудита, объем выполняемых работ, график, сроки и порядок их проведения, подготовки отчетов и заключения, а также способы и приемы проверки, состав команды социальных аудиторов.
В зависимости от масштабов и специфики деятельности объекта социального аудита, сложности проверки и применяемых социальным аудитором конкретных методик, форма и содержание общего плана могут меняться.
Для повышения эффективности социального аудита и координации аудиторских процедур с работой персонала объекта социального аудита отдельные разделы общего плана социального аудита, как и весь план в целом, могут согласовываться и обсуждаться с его руководством и представителями персонала. Схема общего плана социального аудита приведена в Приложении.
В последнем разделе общего плана социального аудита планируется завершающий этап путем определения действий и процедур проверки, направленных на обобщение ее результатов в виде письменной информации руководству объекта социального аудита, а также подготовку и подписание аудиторского заключения. Составной частью общего плана на завершающем этапе социального аудита являются положения, предусматривающие осуществление внутреннего контроля качества за проведением проверки. Планирование контрольных процедур должно быть направлено на получение разумной уверенности в том, что работа социальных аудиторов выполнена с высокой степенью профессиональной компетенции, необходимой при данных обстоятельствах.
Один из основных моментов планирования социального аудита -разработка программы проведения проверки, являющейся основой составления и одновременно развитием общего плана социального аудита. В сущности, проведение социального аудита сводится к выполнению его программы по проверке достоверности и анализу показателей каждого раздела социоэкономической и сопутствующей отчетности. Программа социального аудита - совокупность методов и приемов социального аудита, оформленная документально в установленной форме. Общий вид программы социального аудита приведен в Приложении 7.
На основании плана работ до начала проверки руководителем команды социальных аудиторов составляется программа социального аудита, в которой указываются:
объем предстоящих работ;
основные участки работы предприятия, отрасли, региона или национального хозяйства и разделы социоэкономической и другой отчетности, подлежащие проверке и анализу;
характер проверки по каждому участку (сплошная, выборочная);
методы проверки также по каждому участку (фактический, документальный, аналитические тесты и др.);
закрепление обязанностей за социальными аудиторами;
сроки выполнения работ;
порядок оформления рабочих документов.
Программа социального аудита включает следующие разделы:
График работы социальных аудиторов, в котором определены предельные сроки подготовки и представления материалов, подготовленных в ходе проверки для составления аудиторского заключения и других документов. Именно при составлении графика решается вопрос о конкретных затратах времени на отдельные виды и участки проверок.
Подробные аудиторские процедуры. Программа готовится в письменной форме, в ней детально прописываются все процедуры, необходимые для реализации плана социального аудита, а также цели и задачи по каждому участку проверки. Подобная детальная разработка программы нужна потому, что она является по существу инструкцией для сотрудников, а также инструментом контроля правильности выполнения работ.
Контроль работ по социальному аудиту. Программа одновременно служит и базовым документом для контроля выполнения заданий членами команды социальных аудиторов, поскольку в ней определяется численность необходимого для проведения социального аудита персонала, объем и содержание работы каждого социального аудитора.
При разработке программы социального аудита и установлении методов проверки необходимо учитывать, что аудиторские процедуры призваны выявить наличие существенных искажений и несоответствий социоэкономических показателей.
Начиная разработку программы, социальный аудитор должен выявить значимые для социального аудита области.
Для значимых разделов социоэкономической отчетности определяются более детальные приемы и методы проверки. Социальный аудитор выявляет, в каких случаях предполагается проводить аудиторские процедуры, проверки по существу (детальные тесты, аналитические либо пересекающиеся процедуры), когда достаточно провести тесты средств контроля и воспользоваться результатами внутреннего социального аудита, где необходима сплошная проверка или можно ограничиться выборкой.
Срок проведения социального аудита зависит от количества специалистов, включенных в состав команды и их квалификации, применяемых ими технологий и методов, общего объема работ, величины приемлемого аудиторского риска. Сократить срок социального аудита можно при высоком уровне качества внутреннего контроля и наличии инновационных технологий проведения социального аудита.
Можно с уверенностью отметить, что социальный аудитор планирует свою работу непрерывно на протяжении всего времени проведения социального аудита. Общий план социального аудита и его программа по мере необходимости могут уточняться и пересматриваться в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу социального аудита должны быть документально зафиксированы и могут являться основанием для изменения условий договора на проведение социального аудита.
Вопросы для самопроверки
Что включает в себя понятие "процедура проведения социального аудита"?
Кто может быть заказчиком социального аудита?
Каковы основные этапы социального аудита?
Что включают в себя подготовительные работы при проведении социального аудита?
5. Какие документы называются основными документами на проведение социального аудита?
Каково содержание Письма - обязательства о проведении социального аудита?
Каково содержание Договора на проведение социального аудита?
Как происходит формирование команды социальных аудиторов?
Каковы права и обязанности социальных аудиторов?
10. Что понимается под планированием социального аудита?
8.2. Проведение социального аудита
Сфера управления человеческими ресурсами оценивается по многим социоэкономическим показателям, таким, например, как: практика набора персонала; отсутствие дискриминации; здоровье и безопасность; текучесть кадров; практика продвижения и карьерного роста; зарплаты и выплаты, в том числе социальный пакет; процедура принятия решений; практика реагирования на насилие, на сокращение производства, аутсорсинг и др. Собирается детальная информация обо всех социоэкономических аспектах деятельности объекта социального аудита, выясняются связи со СМИ и должностными лицами.
Когда проблемы определены, команда социальных аудиторов выясняет скрытые затраты. Например, перемещение недовольного сотрудника связано с дополнительными потерями времени на рассмотрение резюме, интервью, рекламу и принятие решений. Если сотрудникам недоплачивают за сверхурочные, производительность их работы падает, растет количество жалоб со стороны клиентов, компания теряет прибыли.
Проведение социального аудита требует соблюдения ряд правил. В частности, это касается ведения документации, порядка выполнения действий социальными аудиторами, соблюдение договоренностей между заказчиком и агентством социального аудита.
Следует иметь четко представление о всем пакете документов, который должна иметь команда социальных аудиторов в процессе проведения социального аудита.
В состав документов, оформляемых при проведении социального аудита, входят:
а) план предварительного изучения объектов социального аудита;
б) программа проведения социального аудита;
в) акты;
г) рабочие документы и материалы;
д) отчет и другие документы (представления, предписания, ин- формационные письма), оформленные по результатам социального аудита.
План предварительного изучения объектов социального аудита, программа проведения социального аудита, акты, отчет и другие документы по результатам социального аудита подготавливаются и оформляются в соответствии с порядком, установленным Агентством социального аудита.
Рабочие документы представляют собой материалы, подготавливаемые и получаемые командой социальных аудиторов в процессе проведения социального аудита. Они могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.
Рабочие документы составляются в ходе предварительных переговоров, планирования, проведения социального аудита и оформления его результатов и используются для осуществления текущего контроля и проверки качества работы, выполненной командой социальных аудиторов.
Социальные аудиторы должны составлять рабочие документы в достаточно полной и подробной форме, для того чтобы было понятно, как была реализована технология проведения социального аудита на всех его этапах. В рабочих документах:
отражается информация о характере, временных рамках и объемах выполненных процедур;
фиксируются фактические данные, используемые в качестве доказательств при формулировании выводов и обосновании рекомендаций по результатам социального аудита;
- содержится обоснование всех важных заключений и выводов, сделанных социальными аудиторами.
Главный социальный аудитор вправе определять объем документации по каждой конкретной процедуре в процессе социального аудита, руководствуясь своим профессиональным мнением. Вместе с тем, рабочая документация должна быть достаточно полной и подробной и отражать все вопросы, рассмотренные командой социальных аудиторов в ходе социального аудита. Это надо для того, чтобы если в процессе проведения социального аудита возникнет необходимость передать выполнение задания другому сотруднику, не имеющему опыта работы по этому заданию, он смог бы исключительно на основе имеющейся документации понять уже проделанную работу и продолжить выполнение данного задания.
Рабочие документы, как правило, должны содержать:
• рабочий план и программу проведения социального аудита;
информацию об отрасли или регионе, экономической, социальной и правовой среде, в которой объект социального аудита осуществляет свою деятельность;
информацию, касающуюся организационно-правовой формы и организационной структуры объекта социального аудита;
копии учредительных и других внутренних документов заказчика (протоколов, договоров, контрактов и др.);
анализ наиболее важных социоэкономических показателей деятельности объекта социального аудита и тенденций их изменения;
сведения о характере, временных рамках и объеме процедур проведения социального аудита, с указанием социальных аудиторов и результатов выполнения.
заключения и выводы, сделанные социальными аудиторами по наиболее важным вопросам социального аудита;
обзорные, аналитические и предварительные отчеты, подготавливаемые на всех этапах проведения социального аудита;
выдержки или копии необходимых юридических документов, соглашений и протоколов;
• копии социоэкономической и другой необходимой отчетности;
записи о характере и объеме проведенных аудиторских процедур и их результатах;
записи устных вопросов, возникших в ходе обсуждений социального аудита с сотрудниками администрации объекта социального аудита;
копии переписки по вопросам проверки с руководителями объекта социального аудита;
копии сообщений, направленных другим организациям, экспертам и третьим лицам и полученных от них;
• выводы и рекомендации социального аудитора.
Рабочие документы должны быть составлены и систематизированы таким образом, чтобы отражать особенности каждого конкретного социального аудита и потребности команды социальных аудиторов в ходе его проведения. В целях повышения эффективности подготовки и проверки рабочих документов целесообразно разработать в деятельности Агентства социального аудита формы документации (например, стандартную структуру файла (папки) рабочих документов, бланки, вопросники, типовые письма и обращения и т. п.), а также систему построения и порядок присвоения идентификационных номеров документам, входящим в состав рабочей документации.
Рабочая документация должна содержать резюме с указателем и перекрестными ссылками на документы. Вся подтверждающая информация (в том числе, в электронной форме) должна, при необходимости, иметь систему перекрестных ссылок на соответствующую рабочую документацию, а также на программу социального аудита. Это позволяет избежать постоянного пересмотра информации по всему файлу (папке) и обеспечивает легкость доступа ко всей информации, касающейся проведения социального аудита.
Каждый документ, как правило, должен включать следующее:
наименование документа и его идентификационный номер;
наименование объекта социального аудита;
проверяемый период;
содержание документа;
ссылки на источники сведений, включенных в его содержание;
личную подпись лица, подготовившего данный документ.
Такая стандартизация документирования дает возможность социальным аудиторам провести социальный аудит более организованно и качественно, а руководителю команды социальных аудиторов надежно контролировать результаты выполняемой ими работы.
Состав, количество и содержание рабочих документов социальный аудитор определяет самостоятельно с учетом характера и сложности проводимой работы, состояния социоэкономической отчетности и внутреннего контроля, уровня руководства деятельностью команды социальных аудиторов. После окончания социального аудита рабочая документация подлежит сдаче в архив агентства, где хранится скомплектованной в папки в течение нескольких лет.
Для социального аудитора важно также четко знать весь перечень документов, которые являются источником социоэкономической информации и должны подвергаться проверке и анализу при проведении социального аудита.
Так, например, основными источниками социально-экономической информации о предприятии служат: общие документы; документы, регламентирующие кадровые процессы; общая информация о сотрудниках и ряд других источников.
К общим документам относятся:
устав предприятия;
документы о регистрации предприятия;
организационная структура, положения об отделах, службах, производствах;
штатные расписания по состоянию на момент проведения социального аудита;
протоколы заседаний совета директоров, учредителей, собраний акционеров, других аналогичных органов управления, трудового коллектива;
документы, регламентирующие учетную политику;
социальная, статистическая, бухгалтерская отчетность;
документы планирования социальной деятельности предприятия:
коллективный договор;
правила внутреннего трудового распорядка:
документация, регламентирующая деятельность профсоюзной организации предприятия, Устав профсоюзной организации;
документы, регламентирующие производственную и организационную структуру предприятия;
внутрифирменные инструкции;
сведения, полученные из бесед с руководством, менеджерами и исполнительным персоналом, профсоюзного комитета;
информация, полученная при осмотре предприятия, его основных подразделений.
В перечень документов, регламентирующих кадровые процессы на предприятии, относятся.
штатные расписания по состоянию на 1 января за последние пять лет и на дату проведения социального аудита с указанием должностей и окладов;
положение о подборе и отборе персонала;
статистические данные по текучести кадров за последние три года по возможности, по различным группам работников;
статистические данные о демографическом составе (возраст, пол) работников по категориям;
положение об обучении и профессиональном развитии персонала;
образцы стандартного трудового договора (срочного и на неопределенный срок, для различных категорий персонала); должностные инструкции для различных категорий персонала (образцы);
трудовые контракты со всеми приложениями, дополнениями и изменениями (по выбору), заключенные с работниками предприятия за последние пять лет и на момент проведения социального аудита (по 2 трудовых договора в каждом периоде), а также формы 2-НДФЛ за указанные период по этим сотрудникам;
трудовые договоры со всеми руководителями высшего звена и иные документы, регулирующие систему вознаграждения и компенсаций сотрудников данной категории, должностные инструкции;
личные дела сотрудников различных категорий (по выбору);
положение об эффективности деятельности персонала и аттестации;
положение об обучении и профессиональном развитии персонала;
пятилетний отчет о численности персонала, содержащий данные о руководителях, специалистах и административных работниках и рабочих на производстве по местоположению (включая информацию о профессиональных объединениях, если такие имеются);
краткое описание всех конфликтов или судебных процессов с участием профессиональных объединений, включая описание предмета спора и решение по делу;
список судебных процессов, находящихся на рассмотрении, включая оценку обязательств, оказывающих влияние на: льготы и вознаграждение сотрудников; страхование по безработице; безопасность и гигиену труда; обвинения и жалобы по поводу нечестных действий работодателя;
инструкция по технике безопасности и журнал ознакомления с правилами техники безопасности;
краткое описание всех конфликтов или судебных процессов с участием профессиональных объединений, включая описание предмета спора т решения по делу;
Общую информацию о сотрудниках предприятия можно получить, изучив:
обзор процесса планирования кадрового резерва, включая информацию о регулярности его пересмотра, пересматриваемых должностях, процессе пересмотра и определения сотрудников с высоким потенциалом;
список всех сотрудников с высоким потенциалом и документально зафиксированный план их развития;
все документы по планированию кадрового резерва в отношении всех руководящих и профессиональных должностей;
копии всех официальных сообщений для сотрудников, касающихся обещаний или принятых обязательств в отношении заработной платы, льгот или права на участие или самого участия в программах заработных плат и компенсаций;
копия политики по перемещению сотрудников, включая список всех сотрудников, осуществляющих переезд в настоящее время;
список всех займов, предоставляемых предприятием своим работникам за последние три года, с указанием ФИО сотрудника, даты заключения договора займа, размера займа, его баланса на конец каждого года, графика погашения, процентной ставки, льготного периода, причины выдачи займа и суммы удержанного НДФЛ (если такое удержание производилось).
Важным направлением социального аудита выступают вопросы вознаграждения работников предприятия. Соответственно анализируется:
• информация об общих суммах, начисленных и выплаченных работникам заказчика компенсаций за последние три года и на момент проведения социального аудита, разбивке по видам компенсаций (заработная плата, премии по каждому виду, надбавки, материальная помощь, компенсации в связи с переездом и др.);
• внутренние положения, устанавливающие порядок оплаты труда;
премирования и выплаты любых иных видов компенсаций работникам заказчика, действовавшие в течение последних трех лет и на момент проведения социального аудита:
копии всех официальных программ стимулирования и планов переменного вознаграждения, таких как:
планы краткосрочного стимулирования (премирования) работников;
планы долгосрочного стимулирования (премирования) работников;
отсроченная компенсация (включая долгосрочные обязательства);
программы стимулирования сотрудников, основанные на участии в капитале предприятия;
• копии приказов на выплату премий работникам заказчика, принятых за последние три года и на момент проведения социального аудита, в отношении каждого вида премий (квартальных, полугодовых, разовых и любых иных);
• информация о размерах любых иных выплат вознаграждений или компенсаций работникам заказчика, осуществленных за последние три года, в том числе через третьих лиц, либо оформленных любыми соглашениями нетрудового характера с описанием всех деталей подобных выплат.
Информация о льготах для работников предприятия содержится в таких документах, как:
полный список программ, договоренностей, соглашений в отношении льгот для работников: как письменных, так и не оформленных документально, с ограничениями и без, действующих в настоящее время или уже закончившихся, внутренних или иностранных. Список должен содержать информацию о льготах, которые охватывают или охватывали в прошлом настоящих или бывших работников заказчика, включая руководителей;
пенсионные планы, программы отсроченной компенсации, накоплений, системы участия в прибыли, в капитале компаний, программы предоставления акций сотрудникам чаказчика, льготной покупки акций сотрудниками заказчика (включая все планы с участием нескольких работодателей).
Социальные льготы как для работающих сотрудников, так и для пенсионеров, в том числе включая:
дополнительная медицинская помощь или медицинское страхование для сотрудников;
страхование жизни, несчастного случая, дополнительная оплата отпуска по болезни, дополнительное пособие по длительной и краткосрочной нетрудоспособности, специальные пособия в связи со смертью работника или члена семьи;
выходные пособия.
Если программы в отношении сотрудников, ушедших на пенсию, различаются в зависимости времени выхода на пенсию, необходимо включить описание всех программ.
Следует также внимательно изучить другие льготы, в том числе, включая:
- льготы в отношении использования корпоративных автомобилей, парковки, транспорта и перевозки сотрудников;
субсидируемое компанией питание;
субсидируемое компанией жилье для сотрудников;
присмотр за детьми в дневное время;
займы, предоставляемые компанией;
программы перемещения сотрудников;
возмещение расходов на образование;
вознаграждение за выслугу лет;
корпоративные мобильные телефоны;
отчет об участии в пенсионных планах нескольких работодателей или планах по социальному обеспечению, содержащий информацию о статусе, количестве сотрудников, участвующих в таких планах и обязательствах;
копии всех страховых и пенсионных программ для высшего руководства и/или трудовые договоры, содержащие информацию о льготах, включая список участников и размеры компенсации;
краткое описание всех социальных и общественных программ, спонсируемых заказчиком, включая годовые затраты на финансовую поддержку;
иные действующие документы, регулирующие процедуры управления персоналом заказчика.
После изучения всех документов, социальные аудиторы приступают к сбору аудиторских доказательств, определяют источники их получения и порядок документирования.
Исчерпывающие доказательства в ходе проведения социального аудита необходимо собрать для составления объективного заключения о реальных социоэкономических достижениях и возможностях объекта социального аудита.
Аудиторские доказательства - это информация, полученная социальным аудитором в ходе проведения социального аудита на объекте социального аудита, для его представителей и третьих лиц, или результаг ее анализа, позволяющие сделать выводы и выразить собственное мнение социального аудитора по предмету социального аудита. Аудиторские доказательства представляют собой документальные источники данных, документацию социоэкономического и другого учета, заключения экспертов, а также сведения из других источников.
Объем изучаемой информации, необходимой для получения аудиторских оценок, жестко не регламентируется. Социальный аудитор на основе своего профессионального опыта и с учетом других факторов самостоятельно определяет объем информации, достаточный для формулирования объективного заключения о достижениях социоэко-номических показателей объекта социального аудита. При этом во внимание принимаются следующие факторы: степень аудиторского риска; наличие свидетельств от третьих лиц; получение доказательств на основе данных системы внутреннего контроля; получение информации в результате самостоятельно выполненных аудиторских процедур; получение доказательств в форме документов и письменных показаний; возможность сопоставления выводов, сделанных на основании доказательств, полученных из различных источников.
Аудиторские доказательства бывают трех видов:
внутренние, включающие информацию, полученную от объекта социального аудита, его представителей в письменном или устном виде;
внешние, содержащие информацию, полученную от третьих лиц в письменном виде (обычно по письменному запросу социального аудитора);
смешанные, состоящие из информации, полученной от объекта социального аудита в письменном или устном виде, и подтвержденные третьей стороной в письменном виде.
Наибольшую ценность для социального аудитора представляют внешние доказательства, затем следуют смешанные и внутренние. Достоверность доказательств в форме документов и письменных свидетельств выше, чем устных показаний.
Источниками получения аудиторских доказательств являются первичные документы объекта социального аудита и третьих лиц;
показатели социоэкономической отчетности объекта социального аудита; результаты анализа социальной и финансово-хозяйственной деятельности; устные показания сотрудников и третьих лиц; сопоставление данных различных документов; результаты инвентаризации обязательств, проводимых сотрудниками объекта социального аудита; сопутствующая отчетность и др.
Качество доказательств зависит от их источников. Наиболее ценными считаются сведения, собранные социальным аудитором в результате изучения социальной политики, проводимой объектом социального аудита.
Рассмотрим на примере предприятия процедуру ознакомления социального аудитора с основными документами.
Для ознакомления с предприятием, выработки программы проверки социальный аудитор сначала должен провести:
предварительное анкетирование;
опрос сотрудников;
• изучение социального баланса предприятия, составляемого обычно (как показывает практика тех предприятий, где составляются социальные балансы) раз в три года;
изучение планов социального развития;
изучение коллективного договора;
проверки на месте;
выборочные проверки.
Предварительное анкетирование позволяет разработать программу проверки, подстроенную под предприятие, и выбрать значимые точки, на которых сосредоточить дальнейшую работу. Социальный аудитор является ответственным в применении средств, подходящих для получения достоверных и удовлетворительных результатов.
Можно выделить четыре этапа экспертизы:
1. Проведение предварительного анкетирования или опроса. Социальный аудитор должен освоиться с контролируемым предприятием, чтобы определить значимые точки для проверки, выработать программу социального аудита, грамотно распределить свое время и силы. Этот этап представляет собой предварительную диагностику.
2. Обоснование рабочей детализированной программы (лиц, с которыми нужно встретиться и переговорить, используемые матери- альные средства и документы, временные рамки).
Реализация программы социального аудита.
Подготовка и редактирование отчета.
Среди наиболее часто встречающихся видов деятельности социального аудитора следует упомянуть оригинальные вопросники вокруг шести групп вопросов: Что? Кто? Где? Когда? Сколько? Как? И после каждого ответа - контрвопрос: Почему?
Предварительная проверка документации подразумевает, что системная документация по вопросам социального аудита, по возможности, проверяется в полном объеме. Кроме того, проводится анализ результатов предшествующих социальных аудитов. Изучаются отчеты предшествующих социальных аудитов. Основное внимание уделяется не только отклонениям, но и предусмотренным корректирующим воздействиям и отметкам об их выполнении.
Анализ социоэкономической отчетности помогает получить следующие сведения:
структуру и характеристики работающих на предприятии (уровень квалификации работников, стаж работы, возрастную пирамиду и др.), что является очень важным для понимания их поведения и оценки возможности адаптации к социальной политике, осуществляемой на предприятии;
условия труда и состояния техники безопасности (риск производственного травматизма и несчастных случаев по дороге на работу, профессиональные заболевания, организация и содержание работы, физические условия труда, продолжительность и планирование рабочего времени). Вся совокупность информации, связанной с графиком работы, планированием рабочего времени и отпусков, позволяет охарактеризовать качество жизни или хотя бы принципы, влияющие на это качество;
поведение работников, которое в сопоставлении со структурными характеристиками населения и условиями жизни в регионе составляет важный элемент диагностики и идентификации социальных проблем.
Изучение коллективного договора - локального правового акта, регулирующего социально-трудовые отношения и заключаемого профсоюзным комитетом от имени работников предприятия с работодателем. При проверке коллективных договоров социальный аудитор анализирует выполнение взаимных обязательств работодателя и работников по следующим вопросам:
формы, системы и размеры оплаты труда, денежные вознаграждения, пособия, компенсации, доплаты;
механизм регулирования оплаты труда, исходя из роста цен, уровня инфляции, выполнения показателей, определенных коллективным договором;
- занятость, переобучение, условия высвобождения работников;
продолжительность рабочего времени и времени отдыха, отпусков;
улучшение условий и охраны труда работников, в т.ч. женщин и молодежи (подростков);
добровольное и обязательное медицинское и социальное страхование;
экологическая безопасность и охрана здоровья работников на производстве;
контроль за выполнением коллективного договора, ответственность сторон, социальное партнерство, отказ от забастовок по условиям, включенным в данный коллективный договор при своевременном и полном их выполнении и др.
Наряду с общей проверкой (на основе избранных отдельных документов и подразделений) проводится целенаправленная, глубокая проверка по выборочной схеме.
Проверка на месте обычно включает:
• вводную беседу, которую обычно проводит ведущий социальный аудитор; в ходе этой беседы всем сотрудникам подразделения поясняют цели и задачи проводимого социального аудита; уже во время вводной беседы и предварительной проверки документации выбираются определенные документы и элементы для более детального рассмотрения в последующих этапах социального аудита;
социоаудитные беседы с отдельными сотрудниками (опросы), как правило, на их рабочих местах; в их ходе проверяются предположения, сделанные при работе с документами и определяются объекты для выборочных проверок; вопросы по социальному аудиту задаются, как правило, на основе контрольных перечней ("вопросников"); неуверенность участников устранить сложности во взаимопонимании помогают снять внятная речь, общепонятные формулировки, пояснения и поясняющие вопросы. В целях исключения недоразумений рекомендуется своими словами повторить ответы опрошенного, в особенности в тех случаях, когда из ответа выясняется отклонение от требуемого состояния;
выборочные проверки, при которых проверяются данные соци-оаудитных бесед и результаты предварительного изучения документов; если в ходе социоаудитных бесед и выборочных проверок выявлено так называемое критическое отклонение, социальный аудит на этом должен прекратиться;
заключительная беседа, в ходе которой подводятся основные итоги проведенного социального аудита; она проводится главным социальным аудитором; в ходе ее дается обоснование оценок отклонений; по окончании беседы подписывается отчет об отклонениях главным социальным аудитором и ответственным за социальный аудит от данного подразделения (предприятия).
При проверке на месте, также как и на всем протяжении социального аудита, важно не допускать преждевременных выводов. Может быть и так, что неясности разъясняться в последующей беседе с ответственными работниками. Вынесение оценки возможно только после окончания проверки на месте, во время заключительной беседы оценка должна поясняться.
Результат опроса должен подтверждаться практической проверкой (осмотром).
Проверка на месте всегда может проводиться только выборочно. Выборочный контроль применяется широко при осуществлении аудиторских проверок. Это вызвано, прежде всего, стремлением социального аудиторов сэкономить время и уменьшить стоимость работ по сравнению с проведением сплошной проверки. Выборочные проверки применяются также в тех случаях, когда нет необходимости в абсолютно полной проверке ввиду очевидной незначительности возможных неточностей и ошибок. При этом применение метода выборочного контроля не должно снижать эффективности социального аудита в целом.
При проверке социальные аудиторы должны выяснить наличие и объем соответствующих положений и правил, а также степень их соблюдения. Обнаруженные при проверке противоречия должны выявляться, фиксироваться и рассматриваться социальным аудитором.
Любая проверка социоэкономической отчетности проводится на основе "объективной" документации. Помимо однозначных ответов во время опроса требуется представление на проверку соответствующей документации, например:
картотека получателей распоряжений, свидетельства получения и сопроводительные письма;
штампы контрольных служб на документации, их визирование, соответствующая маркировка;
• ведомости, перечни и т.п.
Как правило, эта проверка может проводиться только на месте и только - выборочно. Глубина и объем проверки должны определяться руководителем команды социальных аудиторов в каждом случае таким образом, чтобы обеспечивалось доказательство соблюдения требуемого состояния (например, согласно методам обеспечения охраны труда, стандартам, рабочим инструкциям) или, в случае выявления отклонений, определение их значения и объема.
Таким образом, цель выборочной проверки - сокращение времени и стоим' vcth социального аудита при обеспечении должного его качества. Метод выборочной проверки основан на законах теории вероятностей, согласно которым можно получить довольно точные данные о целом по его относительно малой части. В выборку включается только часть объектов проверяемой (генеральной) совокупности. Под ними понимаются элементы, составляющие какой-либо процент от общего числа параметров какого-либо социального показателя. В ходе дальнейшей проверки этих объектов собираются аудиторские доказательства и составляется мнение обо всей совокупности.
Важнейшее требование, которое должно быть выполнено при формировании выборки, - обеспечение ее репрезентативности, то есть равной вероятности отбора элементов изучаемой совокупности. Для этого социальный аудитор должен использовать один из следующих методов:
Случайный отбор. Он может проводиться по таблицам случайных чисел.
Систематический отбор. Этот метод предполагает отбор элементов через постоянный интервал, начиная со случайно выбранного числа. Интервал строится или на определенном числе элементов (например, отбирается каждый десятый документ из всех документов какой-либо категории).
Комбинированный отбор. Этот метод представляет собой комбинацию различных методов случайного и систематического отбора.
В том случае, если проверяемая совокупность объектов настолько мала, что применение статистических методов выборки не является правомерным или применение социоаудиторской выборки будет неэффективным, социальному аудитору следует проводить сплошную проверку.
На практике социальные аудиторы нередко используют нестатистические методы отбора. Объем выборки определяется ими в соответствии с интуицией и опытом.
При выработке порядка проведения проверки конкретного раздела социоэкономической отчетности объекта социального аудита социальный аудитор должен определить цели проверки и аудиторские процедуры, позволяющие достичь этих целей. Затем он должен определить возможные ошибки, оценить доказательства, которые требуется собрать, и на основе этого установить совокупность изучаемых данных.
Одним из важнейших направлений деятельности социальных аудиторов является знакомство с учредительными документами предприятия, к которым можно отнести устав, учредительный договор, документы регистрации и т.п. и получение их копий для досье.
Социальный аудитор должен при этом выполнить следующие действия:
провести анализ предмета деятельности предприятия;
обеспечить сбор сведений об учредителях;
оценить своевременность и правильность отражения в учредительных документах всех изменений;
дать оценку структуры управления;
проверка соблюдения создания различных фондов;
проверка соблюдения порядка распределения прибыли после налогообложения.
Для сбора аудиторских доказательств применяются различные процедуры. Аудиторская процедура - это определенный порядок и последовательность действий социального аудитора для получения необходимых аудиторских доказательств на конкретном участке социального аудита.
К числу основных методов получения аудиторских доказательств относятся следующие:
проверка арифметических расчетов объекта социального аудита, заключающаяся в проверке арифметической точности данных документов и учетных записей путем независимого выборочного пересчета;
инвентаризация-прием, позволяющий получить точную информацию о состоянии имущества и финансовых обязательств объекта социального аудита:
проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, дающая возможность социальному аудитору проконтролировать учетные работы в области социальной политики, выполняемые бухгалтерией объекта социального аудита;
подтверждение (сверка расчетов) - прием, используемый для получения в письменном виде информации от третьих лиц о реальности остатков на счетах учета денежных средств, счетах расчетов, дебиторской и кредиторской задолженности;
устный опрос персонала, руководства объекта социального аудита и третьих лиц, проводимый на всех стадиях социального аудита и имеющий цель познакомиться с особенностями работы отдельных сотрудников, подразделений, выяснить уровень их квалификации, состав выполняемых работ, порядок документооборота и т. д.;
проверка документов, заключающая в установлении реальности определенных документов и правильности их оформления;
прослеживание (сканирование)-это процедура, в ходе которой социальный аудитор проверяет отдельные первичные документы, полноту их отражения в учете, правильность указанной корреспонденции счетов;
аналитические процедуры - это анализ и оценка полученной аудитором информации, изучение важнейших социоэкономических показателей объекта социального аудита с целью выявления необычных и неверно отраженных в социоэкономической отчетности соответствующих показателей, а также установления причин таких ошибок и искажений.
Полученные в ходе социального аудита доказательства следует обязательно документировать, то есть отражать в рабочих документах социального аудитора.
Все документы, подготовленные социальными аудиторами или полученные от заказчика и третьих лиц на стадии планирования и в ходе проверки, должны помогать в проведении социального аудита, оперативно контролировать и правильно оценивать результаты проверки. Для этого они должны удовлетворять определенным требованиям, а именно: содержать записи о планировании социального аудита; записи о характере, времени проведения и объеме выполненных аудиторских процедур; выводы, сделанные на основе полученных данных. Эти сведения должны быть достаточно полными и подробными, излагаться ясно и не допускать различных толкований.
Аудиторская документация является собственностью агентства. Однако содержащаяся в ней информация конфиденциальна и не подлежит использованию без согласия заказчика.
Анализ и обработка информации - одна из самых трудоемких работ социальных аудиторов.
Команда социальных аудиторов проводит анализ и оценку полученной социоэкономической и другой информации, исследование важнейших социоэкономических показателей объекта социального аудита с целью выявления необычных, критических или неправильных ситуаций в социальной политике, проводимой объектом социального аудита.
Аналитическая работа состоит, в частности, в рассмотрении полученной социоэкономической информации и сравнении ее:
с ожидаемыми результатами деятельности объекта социального аудита (например, планами социального развития, соответствующими разделами коллективного договора);
с аналогичной информацией по отрасли, региону, стране (например, состояние уровня текучести кадров у объекта социального аудита по сравнению с среднеотраслевой);
с лучшими результатами и законодательно утвержденными нормами по аналогичным социоэкономическим показателям в отрасли, регионе, стране (например, средняя заработная плата какой-либо категории сотрудников по сравнению с высшими показателями в отрасли или со средним или минимальным размером заработной платой в стране);
с сопоставимой информацией объекта социального аудита за предыдущие периоды (чтобы понять какова динамика в развитии того или иного показателя - положительная или отрицательная).
Социальный аудитор должен выявить взаимосвязь:
между социальной информацией и соответствующей финансовой информацией (например, соотношение численности сотрудников и расходов на оплату труда);
между отдельными социоэкономическими показателями, которые предположительно должны соответствовать планам заказчика (например, соотношение численности работающих, текучести кадров, размеров оплаты труда).
Одно из основных требований в ходе проведения социального аудита - это правильное оформление всего комплекта документов.
Команда социальных аудиторов должна вести документацию, в которой фиксируются принимаемые решения и результаты проделанной ею работы на всех этапах социального аудита. Документы должны подтверждать, что социальный аудит проводится в соответствии с установленными правилами, процедурами и требованиями.
В ходе социального аудита могут использоваться документы и материалы, подготовленные объектом социального аудита, если их содержание не вызывает сомнений у самих социальных аудиторов.
После завершения социального аудита все документы в сброшюрованном виде должны быть скомплектованы в папки (файлы), заведенные отдельно по каждому социальному аудиту, и храниться в установленном порядке.
Вопросы для самопроверки
Как происходит сбор информации при проведении социального аудита?
Какие документы можно включить в перечень документов, являющихся источником информации при проведении социального аудита?
Как происходит сбор аудиторских доказательств?
Что представляет из себя предварительное анкетирование?
Что такое аудиторская процедура?
Как происходит анализ и обработка информации?
8.Э. Подготовка заключения по итогам социального аудита
Завершается социальный аудит составлением отчета, в котором анализируются принципы социальной направленности, определяется ответственность отдельных групп персонала объекта социального аудита и предлагаются стимулирующие меры.
Отчет, это итог работы команды социальных аудиторов, поэтому к его подготовке следует подойти тщательно. В нем отражаются все стадии проведения социального аудита - и предварительная работа с документами, и сбор аналитических доказательств, и др.
По работе с документами необходимо:
• записать все проверенные страницы или разделы документов (справочников, методологических и рабочих инструкций);
• записать результаты проверки документов;
• четко зафиксировать отклонения, при необходимости цитировать выдержку из текста;
• составить отчет по отклонениям;
• при необходимости записать предложения по мероприятиям для улучшения дела.
По результатам проверок на месте следует:
• четко зафиксировать отклонения, при необходимости цитировать протокол социального аудита;
провести оценку отклонений;
при необходимости записать предложения по улучшению работы.
Хорошая система положений и четко сформулированные вопросы контрольного перечня оставляют социальному аудитору относительно мало простора для принятия субъективных решений. Считать отклонением допускается только то, что действительно выявлено. Социальным аудиторам не допускается делать обобщающие выводы, дополнительно вносить личные или предполагаемые требования.
Необходимо различать "случайные" и "систематические" отклонения. В спорных случаях следует расширить выборочный контроль, проводя проверку однотипных социоэкономических показателей в других аналогичных условиях. Решающее значение имеет не количество отклонений, а их значимость для обеспечения выполнения контрольного уровня или социальных стандартов. Незначительные отклонения должны фигурировать в отчете лишь в том случае, если не удалось их устранить непосредственно сейчас с помощью местных руководителей.
При оценке отклонений необходимо учесть их вид, значение, частоту возникновения и влияние на обеспечение социоэкономических достижений. По вопросам с оценкой "неприемлемо" социальным аудиторам необходимо составить отчеты об отклонениях. Такие отчеты должны быть завизированы ответственным за проведение социального аудита отданного предприятия, отрасли, региона, национального хозяйства.
В отчете могут быть рассмотрены различные пути совершенствования социальной работы объекта социального аудита, управления персоналом, включая внедрение новых технологий (информационной, офисной, телекоммуникационной), существующих процедур, совершенствования документации, уточнения.
Для успешного проведения социальной политики объекта социального аудита отчет должен содержать конкретные рекомендации. В зависимости от поднятых проблем и обнаруженных трудностей, аудитор может сформулировать предложения к действиям. Но это не всегда так. Во многих случаях социальный аудитор ограничивается предложениями действий, позволяющих решить ту или иную проблему, организовать рабочую группу, повысить квалификацию, обратиться к внешнему эксперту, провести дополнительный социальный аудит и т.д.
Успех социального аудита во многом зависит от качества предоставленной информации, от желания и возможностей заказчика и самого объекта социального аудита.
При составлении заключения по итогам социального аудита следует придерживаться определенного порядка.
В аудиторском заключении указывается объект социального аудита: наименование заказчика, все формы социоэкономической и другой отчетности, все социальные аспекты в отношении которых проводился социальный аудит, отчетный период и отчетная дата.
В заключении должны быть учтены все существенные обстоятельства, влияющие на достоверность отчетности и полученной информации. Существенность этих обстоятельств определяется агентством, исходя из требований нормативных актов и аудиторских стандартов. Если заключение, выдаваемое агентством, не является безусловно положительным, то в нем должны быть раскрыты все существенные обстоятельства такого заключения.
Аудиторское заключение должно быть составлено на русском языке, содержать стоимостные показатели, выраженные в рублях, а качественные показатели - в соответствующих единицах измерения, быть подписано руководителем агентства и социальными аудиторами, принимавшими участие в социальном аудите. К нему должна быть приложена социоэкономическая и другая отчетность, в отношении которой проводился аудит. Исправления в аудиторском заключении не допускаются.
Аудиторское заключение должно состоять из вводной, аналитической и итоговой частей:
1. Вводная часть содержит название документа - "Аудиторское
заключение агентства " " о достоверности социоэкономической
отчетности объекта социального аудита и достижениях в социальной
области " " за год" и представляет собой общие
сведения об агентстве (юридический адрес, номер, дата выдачи и срок действия лицензии, наименование органа, ее выдавшего, номер и дата выдачи свидетельства о государственной регистрации, банковские реквизиты, Ф.И.О. социальных аудиторов, принимавших участие в социальном аудите, данные их квалификационных аттестатов).
2. Аналитическая часть представляет собой отчет агентства заказчику об основных результатах проверки состояния внутреннего контроля, нефинансового учета и отчетности, действительных дос- тижений по отдельным социоэкономическим показателям, их эффек- тивному или неэффективному соотношению, соотношению социальных и финансовых показателей, а также соблюдения объектом социаль- ного аудита действующего законодательства при осуществлении со- циальной политики.
Аналитическая часть должна содержать название данной части -"Отчет агентства", кому она адресована (администрации), наименование заказчика, объект социального аудита, общие результаты проверки состояния внутреннего контроля, социоэкономической отчетности, соблюдения объектом социального аудита действующего законодательства в социальной деятельности, анализ достижений объекта социального аудита в социальном развитии. Результаты проверки излагаются в произвольной форме.
Изложение результатов проверки состояния внутреннего контроля объекта социального аудита должно включать: указание на ответственность исполнительного органа объекта социального аудита за состояние и организацию внутреннего контроля, цель и характер его изучения при социальном аудите, оценку соответствия системы внутреннего контроля масштабам и характеру деятельности заказчика.
Изложение общих результатов проверки соблюдения объектом социального аудита действующего законодательства при решении социальных вопросов должно содержать общую оценку соответствия социальных достижений заказчиком действующему законодательству, соблюдение положений учредительных документов, коллективных договоров или тарифных соглашений, описание выявленных нарушений.
В аналитической части могут быть приведены результаты анализа социально-экономического состояния заказчика (финансовой устойчивости, текучести кадров, устойчивого роста заработной платы и др.).
3. Итоговая часть представляет собой мнение агентства о до- стоверности социоэкономической отчетности объекта социального аудита. Она включает: название данной части, кому адресована; на- звание заказчика; объект социального аудита ("Заключение агент- ства руководству заказчика о социоэкономической отчетности заказ- чика за год"), распределение ответственности заказчика и аген- тства за подготовку социоэкономической отчетности (например, пред- приятие несет ответственность за подготовку и достоверность пред- ставленной социоэкономической информации, а агентство - за выска- занное мнение о ее достоверности и действенности); указание на нормативный акт, в соответствии с которым проводился социальный аудит; изложение обстоятельств, приведших к составлению аудитор- ского заключения, отличного от безусловно положительного; мнение агентства о достоверности социоэкономической отчетности; дату аудиторского заключения (устанавливается не ранее даты подписа- ния социальной отчетности).
Прилагаемая к аудиторскому заключению социоэкономическая и другая отчетность должна быть составлена по установленной форме и в целях идентификации помечена подписью (штампом) социального аудитора. Если в ходе социального аудита выявлены существенные искажения или в проверяемой отчетности, или несоответствия в достижениях отдельных социоэкономических показателей, то в прилагаемую к аудиторскому заключению отчетность заказчиком должны быть внесены поправки, предложенные социальными аудиторами.
Если аудиторское заключение составляется после представления нефинансовой отчетности пользователям (профсоюзам или другим общественным организациям, акционерам, бизнес-сообществу и др.), то итоговая часть заключения должна содержать перечень поправок, которые следует произвести в этой отчетности, чтобы она была признана достоверной. Соответствующие учетные записи должны быть сделаны заказчиком в установленном порядке.
Агентство должно предоставить заказчику в установленные договором на проведение социального аудита сроки не менее одного экземпляра аудиторского заключения с приложением социоэкономической отчетности и документов, явиви тахся предметом социального аудита.
Заказчик несет ответственность за предоставление копий аудиторского заключения заинтересованным пользователям (учредителям, профсоюзным организациям, вышестоящим руководящим органам, акционерам, налоговой инспекции и др.). Агентство же не имеет право и не обязано этого делать, кроме случаев, предусмотренных законодательством.
Вводная и аналитическая части аудиторского заключения носят конфиденциальный характер. Заинтересованным лицам может предоставляться только итоговая часть аудиторского заключения.
Пример аудиторского заключения приведен в Приложении 8.
В завершении процедуры социального аудита социальный аудитор должен:
изучить все проведенные процедуры, выводы, заключения для установления того, что выполнены все пункты плана социального аудита и сделаны правильные выводы;
обобщить полученную социоэкономическую информацию и сформировать свое мнение о результатах проведенного исследования;
подготовить письменный документ "Информация социального аудитора руководству объекта социального аудита по результатам проведения социального аудита", в котором должны быть раскрыты наиболее существенные недостатки, выявленные при проведении проверки, имеющиеся социальные риски, несоответствия в системе социоэкономических показателей, а также содержаться предложения о возможных путях улучшения социоэкономических показателей.
Агентство не несет ответственности за события, происшедшие после даты подписания аудиторского заключения, оно не обязано проводить специальные исследования и работы для выявления и анализа таких событий после завершения социального аудита.
Аудиторское заключение должно быть составлено на русском языке, содержать социоэкономические показатели, выраженные в рублях или других соответствующих единицах измерения, быть подписано руководителем Агентства социального аудита и социальными аудиторами, принимавшими участие в социальном аудите. К нему должна быть приложена соответствующая отчетность, в отношении которой проводился социальный аудит. Исправления в аудиторском заключении не допускаются.
Агентство социального аудита должно предоставить объекту социального аудита в установленные в договоре на проведение социального аудита сроки:
не менее одного экземпляра аудиторского заключения в составе вводной, аналитической и итоговой частей с приложением нефинансовой отчетности, явившейся объектом социального аудита (предназначен исполнительному органу);
не менее одного экземпляра в составе вводной и итоговой частей с приложением нефинансовой отчетности (предназначен для представления в вышестоящие организации, социальным партнерам и другим заинтересованным пользователям).
Объект социального аудита несет ответственность за предоставление копий аудиторского заключения заинтересованным пользователям (учредителям, социальным партнерам и др.). Агентство социального аудита не имеет права и не обязано этого делать, кроме случаев, предусмотренных законодательством.
Вводная и аналитическая части аудиторского заключения носят конфиденциальный характер. Заинтересованным лицам может предоставляться только итоговая часть аудиторского заключения.
Пример письменной информации социального аудитора руководству объекта социального аудита по результатам проведения социального аудита приведен в Приложении 7.
Агентство социального аудита совместно с заказчиком должны также проводить проверки выполнения результатов социального аудита.
При проверке выполнения результатов социального аудита можно пользоваться различными источниками информации.
Одним из них является направление запроса в объект социального аудита с просьбой представить информацию о состоянии выполнения каждой рекомендации. Кроме того, запросы могут быть направлены и в адрес вышестоящих по отношению к объекту социального аудита организаций, которые были проинформированы о результатах проведенного социального аудита и должны, в свою очередь, осуществлять контроль выполнения данным объектом рекомендаций.
Полученную информацию следует подкреплять данными из других внешних источников, анализом соответствующих документов, проведением опросов и интервью.
Результаты проверки выполнения рекомендаций должны быть отражены в соответствующих документах, в которых фиксируется ход реализации мероприятий по устранению выявленных недостатков, проводимых объектом социального аудита, и даются оценки результатов их выполнения. В случае невыполнения или неполного выполнения объектом социального аудита отдельных рекомендаций следует выяснить причины этого и рассмотреть необходимость принятия дополнительных мер по обеспечению реализации рекомендаций, которые не были выполнены.
Возможна ситуация, когда объект социального аудита выразил несогласие с рекомендациями по результатам социального аудита. Однако это не означает, что не нужно проводить проверку их выполнения. Наоборот, ее необходимо провести в кратчайший срок. Если обнаружится, что объект социального аудита вообще проигнорировал рекомендации и не разработал соответствующие мероприятия по их выполнению, следует направить в его адрес письмо-напоминание и, при необходимости, проинформировать об этом вышестоящие организации, соответствующие органы исполнительной власти, профсоюзы. То есть в таких случаях необходимо принимать все законные меры для того, чтобы добиться от объекта социального аудита разработки и реализации мероприятий по выполнению рекомендаций.
Оценка результатов мероприятий, принятых и реализованных объектом социального аудита в соответствии с рекомендациями по итогам проверок, может иметь качественные характеристики или же выражаться в количественных показателях повышения эффективности решения социальных вопросов, которые представляют собой, по сути, полученный эффект от проведенного социального аудита.
Такой эффект может заключаться в повышении экономности, продуктивности и результативности деятельности объекта социального аудита в целом, улучшении качества работы его руководящих органов, совершенствовании системы управления, улучшения морального климата в коллективе и т.п. При наличии количественных показателей результатов выполнения рекомендаций и их стоимостной оценки, можно определить и условно "чистый эффект" проведенного социального аудита, если из них вычесть затраты агентства социального аудита на проведение социального аудита и его объекта на достижение этого эффекта.
При этом следует учитывать, что на повышение эффективности деятельности объекта социального аудита могут оказать влияние и другие факторы. В этих условиях отдельно оценить эффект проведенного социального аудита, выделив его из совокупности других факторов, может оказаться весьма трудной задачей. Поэтому основным и единственно измеримым показателем эффекта от проведения социального аудита может оказаться выполнение объектом социального аудита рекомендаций по его результатам. В любом случае, эффект от проведения социального аудита также следует фиксировать в документах, подготавливаемых по результатам проверки выполнения рекомендаций.
По результатам проверки выполнения рекомендаций подготавливается отчет, который должен быть составлен в соответствии с общими требованиями к отчетам о результатах социального аудита. Вместе с тем, содержание таких отчетов может быть различным в зависимости от выбранной формы проведения социального аудита. В них следует отмечать не только выявленные недостатки в выполнении рекомендаций по результатам проведенного социального аудита, но и положительный опыт реакции объектов (объекта) социального аудита на рекомендации и их внедрения, что послужит укреплению взаимного доверия между проверяемыми объектами и агентствами социального аудита.
Объекты социального аудита должны быть ознакомлены с результатами проверки и иметь возможность сделать свои замечания по отчету. При наличии таких замечаний руководство проверенного объекта социального аудита представляет их в письменном виде. Агентство социального аудита, рассмотрев данные замечания, принимает или отклоняет их, указывая в отчете причины отклонения.
Вопросы для самопроверки
Как осуществляется подготовка заключения по итогам социального аудита?
Что понимается под содержанием заключения по итогам социального аудита?
Что представляют собой проверки выполнения результатов социального аудита?