12. Экономическое содержание и значение акцизов, плательщики акцизов, объект налогообложения. Роль акцизов в формировании доходов бюджетов, ставки акцизов, порядок исчисления и уплаты.

Акцизы — это косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями-производителями. Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета полученной производителями сверхприбыли. Основной целью акцизов является получение доходов от потребления товаров массового и специфического спроса – вино водочные изделия используют два вида акцизов: в виде процентных ставок к закупочной цене реализуемых в розницу товаров и фискальные монополии, т.е. путем установления государством монопольных цен на продажу товаров.

Акцизы – налоги на товары, включаемые в цену и оплачиваемые покупателем.

Акцизам присущи следующие функции: регулирующая – ограничивает производство и потребление тех товаров, без которых, без ущерба для собственных нужд можно обойтись; стимулирующая – побуждает направлять ресурсы именно в те сферы экономики, которые действительно для нее жизненно необходимы; перераспределительная – позволяет использовать часть полученных от акцизов доходов для помощи малоимущим. Плательщиками акцизов являются производящие и реализующие подакцизные товары предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности. Объектом обложения акцизами являются стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акциза, а по подакцизным товарам, на которые установлены твердые ставки акцизов (в абсолютной сумме на единицу обложения), — объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении. Акцизами не облагаются подакцизные товары, экспортируемые за пределы РФ (кроме экспорта в страны СНГ), поскольку с их помощью изымается избыточный доход, полученный в экономической зоне России (для изъятия сверхдоходов, получаемых от реализации товаров (работ, услуг) на экспорт, используется механизм таможенных пошлин).

РОЛЬ:Акцизы считаются надежным источником гарантированных государственных доходов, утверждая принцип социальной –справедливости, в то же время помогают реконструировать с пользой для общества потребление и направить в нужное русло производство. Налоговые ставки устанавливаются отдельно по каждой категории подакцизных товаров. Взимание акцизов производится по единым для всей территории РФ ставкам:

– специфические, или твердые, – в рублях и копейках за единицу измерения;

– адвалорные – в процентах от стоимости товара, т. е. стоимости товара за вычетом акцизов и НДС

– комбинированные, состоящие из двух частей – специфической составляющей (в рублях и копейках за единицу измерения) и адвалорной составляющей (в процентах от стоимости).

Порядок исчисления. 1) Сумма акциза по подакцизным товарам с твердыми ставками – это произведение соответствующей ставки и налоговой базы.2) Сумма акциза по подакцизным товарам с адвалорными ставками – это соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.3) Сумма налога по подакцизным товарам с комбинированными ставками – это сумма в результате сложения сумм акциза, исчисленных по 1-му и 2-му варианту.

Общая сумма акциза – это сумма в результате сложения сумм акциза для каждого вида подакцизного товара, облагаемых по разным ставкам. Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода (месяца) применительно ко всем операциям, дата реализации которых относится к этому налоговому периоду, и с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, то сумма акциза определяется исходя из максимальной ставки, применяемой им, от единой налоговой базы по всем облагаемым акцизом операций.

СРОКИ УПЛАТЫ Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства этих товаров.Уплата акциза при реализации налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из их фактический реализации за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.Налоговая декларация такими налогоплательщиками предоставляется в налоговые органы по месту своего нахождения в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

27.Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в размере 0 рублей когда их использование осуществляется в целях:-охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава биологических ресурсов, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов водных биологических ресурсов;-изучения запасов, а также в научных целях в соответствии с законодательством.Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами водных биологических ресурсов осуществляется при:-рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов;-рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях.Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов для ИП, которые удовлетворяют критериям, предусмотренным для рыбохозяйственных организаций, устанавливаются в размере 15% процентов ставок сбора. Объекты обложения: 1) Объекты животного мира согласно перечня, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира; 2)Объекты водных биологических ресурсов согласно перечня , изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании добычу (вылов) водных биологических ресурсов, в т.ч. объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова.Плательщики сборов: 1) за пользование водных ресурсов - организации и физические лица, в т.ч. ИП, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ; 2) за пользование объектами водных биологических ресурсов - организации и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.