1.Экономическая сущность налогов и сборов.Обязанность уплаты налогов установлена ст.53 Конституции РФ. Налог (ст. 8 НК РФ) — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий. Характерные черты налога как платежа исходя из положений п. 1 ст. 8 НК РФ: - обязательность; - индивидуальная безвозмездность; - отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления; - направленность на финансирование деятельности государстваили МО.

Характерными чертами сбора как взноса являются: - обязательность - одно из условий совершения государственными и иными органами в интересах плательщиков сборов юридически значимых действий.НК РФ называет следующие сборы, действующие в РФ: - таможенные сборы, - сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, - федеральные лицензионные сборы, - региональные лицензионные сборы и местные лицензионные сборы.Сущность налогов: Налоги используются для регулирования поведения экономических агентов побуждая (снижение налогов) или препятствуя (повышению налогов), в осуществлении определенной деятельности.Обладая законным правом принуждения, государство имеет возможность получать в свое распоряжение значительные денежные средства, собираемые в виде налогов.Налоги можно определить как доходы государства, собираемые на регулярной основе с помощью принадлежащего ему права принуждения; как обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи, взыскиваемые государственными учреждениями с целью удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах.Под налогами следует понимать не только те платежи, в названии которых присутствует слово «налог», например, налог на добавленную стоимость, подоходный налог и т.д.Налоговый характер носят также таможенные пошлины, обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды, например, в пенсионный фонд, и т.д. Все эти платежи в совокупности образуют налоговую систему.

16. Доходы, не подлежащие налогообложению. Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.1. Доходы, полученные от членов семьи и близких родственников(дарение).2. Доходы, полученные физическим лицом от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи или близкими родственниками в соответствии. 3. Другие доходы, полностью или частично освобождаемые от налогообложения:

– государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;

– выходные пособия в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации в размере среднего месячного заработка. Суммы выходных пособий в других случаях или установления повышенных размеров выходных пособий не могут освобождаться от обложения НДФЛ;

– пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном законодательством;

– компенсационные выплаты в пределах норм, установленных законодательством РФ;

– расходы на командировки: суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством; расходы на проезд, по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз; расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту;

– компенсации для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях за проезд к месту использования отпуска на территории РФ и обратно любым видом транспорта (кроме такси), оплачиваемый один раз в два года за счет работодателя, а также на оплату стоимости провоза багажа до 30 кг;

– стоимость проезда работника и членов его семьи к месту использования отпуска и обратно, а также стоимость провоза багажа, когда такое обязательство работодателя предусмотрено в коллективном договоре.

Налоговый вычет – это сумма, которая уменьшает размер дохода, с которого взимается налог. Вычеты могут получать только налоговые резиденты России. Налоговыми резидентами, как правило, являются те, кто живет в России постоянно, то есть проводит в году в РФ не менее 183 дней.

Стандартный налоговый вычет (ст.218 НК РФ):Уменьшить базу налогообложения ежемесячно.Вычеты:-Социальный (макс сумма 50000р. – лечение, обучение) ; Возмещение с лек.ср-в - не более 120 т.р./год (ст. 219 НК в ней указан перечень лек. средств и весь пакет документов). - Имущественный (ст.220 НК, как с дохода (продажа квартиры вычет 1млн.р.) так и с расхода (покупка жилья по ипотеке вычет 2млн.р. + % по ипотеке ограничен 3 млн.р.)- Стандартный –*на себя (участники ВОВ, Герои СС- 500 р/мес; чернобыльцы 3000 р/мес), *на детей (1 – 1400р., 2-1400р., 3 и послед. - 3000 р.) – удваивается если ребенок инвалид или воспитывается одним родителем.- Профессиональный – ст.210 НК,Право на вычет имеют: *ИП (нотариусы, адвокаты, нологоплательщики – получающие доходы по гражд.-прав.актам) и *налогоплательщики получающие авторские вознаграждения.Если работник имеет право на один или несколько стандартных налоговых вычетов, ему предоставляется больший из них. Суммировать вычеты для одновременного использования запрещается. Для того чтобы воспользоваться своим правом на вычеты НДФЛ в 2014 году работник обязан подать по месту работы заявление и подтверждающие документы, если он относится к какой-либо льготной категории. В случае, когда лицо не может пользоваться льготным налогообложением, то достаточно написать заявление на вычет по НДФЛ.

2.Основные теории налоговых отношений. Общие теории налогов отражают назначение налогообложения в целом. 1.Теория обмена- возмездный характер налогообложения, т.е через налог граждане как бы покупают у государства услуги по охране, поддержанию порядка и др.Эта теория соответствовала условиям средневекового строя с господствам договорных отношений. 2.Автомистическая теория (основатели Ш. Монтескьё, Вольтер, О. Мирабо ) как разновидности теории обмена налог- результат договора между сторонами, по которому подданный вносит государству плату за различные услуги. Этот договор, в отличие от теории обмена, не является актом свободного волеизъявления граждан.3. Теория налога как страховой премии(основатели А.Тьер, Дж. Мак-Куллох) определяла налог как страховой платёж, вносимый гражданами государству на случай наступления кого-либо риска.4.Классическая теориязанимает особое место( основатели А.Смит,Д. Рикардо). Для сторонников классической теории налоги-один из видов государственных доходов, которые должны покрывать затраты на содержание правительства. 5. Теория наслаждения,согласно которой налоги есть цена, уплачиваемая гражданином за получаемые им от общества наслаждения, т.е. в соответствии с этой теорией, налог есть одновременно и жертва и наслаждение.6. Теория жертвы(осно-ли Н. Канар) и теории коллективных(общественных) потребностей (осно-ли Л.Штейн, А Шеффле) - эти теории рассматривали налог, как необходимое участие в покрытии государственных расходов,как обязанность, вытекающую из самой идеи государства и из потребностей общества, которые удовлетворяются государством. 7.Кейнсианская теория (осно-ль анг-ий экономист Джона Кейнса 1883-1946).Суть этой теории заключалась в том ,что налоги являются главным рычагом регулирования экономики и выступают одним из слагаемых её успешного развития.8.Неоклассическая теория принципиальное отличие неоклассической теории от кейнсианской заключается в неодинаковом подходе к методам государственного регулирования экономических процессов. В кейнсианской теории утверждающей, что динамическое равновесие неустойчиво и поэтому необходимость прямого вмешательства государства в экономические процессы, неоклассическая теория утверждает, что регулирующие воздействие государства должно быть направлено лишь на то, чтобы устранить препятствия,мешающие действию законов свободной конкуренции, и поэтому оно не должно ограничивать рынок с его естественными саморегулирующими законами, способными без какой-либо помощи извне достичь экономического равновесия.Неоклассическая теория делится на два направления:теория экономики предложения и теория монитаризма. Налоговая теория монетаризма была выдвинута в 1950-е профессором экономики Чикагского университета М. Фридменом и основана на количественной теории денег.9 Теория экономики предложения рассматривает налоги как один из факторов экономического развития и регулирования. Теория экономики предложения получила своё развитие в начале 1980-х г, благодаря американским учёным М.Бернсу, и другие. В соответствии с этой теорией снижение налогового бремени приводит к бурному росту предпринимательской и инвестиционной деятельности. Данная теория исходит из того,что высокое налогообложение отрицательно влияет на предпринимательскую и инвестиционную активность, что в конечном итоге, приводит к уменьшению налоговых платежей. 10 Неокейнсианская теория налогообложения(основатели И.Фишер, Н.Колдор)-это теория, сочетающая элементы кейнсианской концепции государственного регулирования с концепцией неоклассического направления, базирующиеся в основном на государственном невмешательстве в экономику. В неокейнсианской теории значительное место отведено налоговым проблемам. Так экономисты Фишер и Калдер считали необходимым разделение объектов налогообложения по отношению к потреблению , облагая в данном случае конечную стоимость потребляемого продукта, и к сбережению , ограничиваясь лишь ставкой процента по вкладу.

17. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ. Декларирование доходов. Налоговая декларация. Представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом: 1) индивидуальными предпринимателями; 2) лицами, занимающимися частной практикой (нотариусы, детективы, частные охранники); 3) лицами, получающими вознаграждения по договорам гражданско-правового характера либо доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности; 4) налоговыми резидентами, получающими доходы из источников за пределами Российской Федерации.Порядок исчисления и уплаты налога. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Если в течение налогового периода налогоплательщик получил доходы, облагаемые по различным ставкам, то налоговая база определяется и налог исчисляется раздельно по доходам, облагаемым по ставкам 13, 35, 30 и 9% соответственно. При этом налоговые вычеты применяются исключительно к доходам, облагаемым по налоговой ставке в 13%. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (30, 35 и 9%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению; при этом налоговые вычеты не применяются. Таким образом, налоговые вычеты предоставляются только физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами РФ.Налог должен быть исчислен и уплачен следующимилицами: налоговыми агентами – по суммам доходов, выплаченных налогоплательщику; индивидуальными предпринимателями – по суммам доходов, полученных ими от предпринимательской деятельности; физическими лицами, получившими вознаграждения по гражданско-правовым договорам (аренда, купля-продажа имущества и т.п.), а также любые доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами, – по суммам таких доходов.Исчисление налоговой базы налоговыми агентами производится на основе данных бухгалтерского учета. Налоговые агенты обязаны удержать и перечислить в бюджет начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.ИП и иные категории налогоплательщиков обязаны исчислить общую сумму налога самостоятельно и уплатить ее по месту учета не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

3.Функции налогов. Необходимость налогов вытекает из функций государства,: политическую, экономическую, внешнеэкономическую, оборонную, социальную и др., требующую средств. Налоги являются главным источником средств для финансирования госнужд.Сущность налогов вытекает из их функций:

1) Фискальная – состоит в том, чтобы обеспечить государство ден.средствами. Реализует главное значение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджете и внебюджетных фондах. Собранные средства расходуются на содержание админ.-управл. аппарата, безопасность, реализацию внутренней и внешней политики, выплаты по госдолгу, на соцсферу и т.д.;Основная задача выполнения фискальной функции — обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней. 2)Регулирующая функция  позволяет регулировать доходы разных групп населения. Налоговое регулирование реализуется через систему льгот и систему налоговых платежей и сборов. Цель применения налоговых льгот — сокращение размера налоговых обязательств плательщика. В зависимости оттого, на изменение какого элемента структуры налога направлены льготы, они могут подразделяться на изъятия, скидки, налоговый кредит. В регулирующую функцию входита) стимулирующая– применение поощрений и санкций для побуждения к действиям; б) дестимулирующая– направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития экономич. процесса

в) воспроизводственная – предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов (НДФИ, земельный налог3) Распределительная функция(социальная) - перераспределение общественных доходов между различными категориями населения, для снижения социальных неравенств и сохранение социальной стабильности в обществе. Менее обеспеченное население оплачивает минимум налогов или не платит вообще на законных основаниях, но пользуются большим объемом услуг (образование, здравоохранение, соц. защитой) которые финансирует государство за счет налоговых поступлений от фирм, организаций и состоятельных граждан.4)контрольная функция - государство производит контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, и за источниками их доходов и расходов. Так контрольная функция дает возможность оценивать эффективность налоговой системы, обеспечивать контроль за видами деятельности и финансовым течением.

18. Понятие и виды специальных налоговых режимов РФ.В отношении субъектов малого бизнеса, фермерских или крестьянских хозяйств, а также юридических лиц, производителей аквакультурной (рыбоводства) продукции и потребительских сельскохозяйственных кооперативов действуют специальные налоговые режимы. Данный режим представляет собой определённый порядок сборов, уплаты и начисления налогов, который происходит в течение определённого временного периода согласно установленным правилам государственного налогового кодекса. На сегодняшний день в современном налоговом кодексе существует 4 вида специальных налоговых режимов:1) режим, рассчитанный на сельскохозяйственных производителей: ещё называют Единым сельскохозяйственным налогом. В данном случае в роли налогоплательщиков выступают представители сельского хозяйства. Это могут быть индивидуальные предприниматели и целые сельскохозяйственные организации, которые добровольно согласились вести свою отчётную систему по данным специальным налоговым режимам.2) упрощённый режим налогообложения:ориентирован на то, чтобы сделать процедуру налогообложения проще и доступнее для организаций малого бизнеса, а также облегчить процедуру ведения налоговой отчётности для частных предпринимателей и не больших организаций.3) режим, рассчитанный на вменённый доход: основан на введении государством РФ определённого налога (единого) на вменённый доход. Этот единый налог значительно упрощает общение с налоговой службой и освобождает от уплаты других видов сборов, которым облагаются субъекты малого бизнеса, которые находятся на общей системе налогообложения.4) режим, отвечающий за выполнение соглашения о разделе продукции: можно сказать то, что он применяется лишь при условии, что между налоговыми органами и субъектами предпринимательской деяте6льности были заключены определённые соглашения, соответствующие ФЗ «Оразделе продукции».Существует также ещё один вид специального налогового режима, который действует на основе патента. Патент – официальный документ, который подтверждает сам факт процедуры расчёта, происходящей в соответствии требованиям к подоходному налогу. Режим на основе патента имеет место,если предприниматель:не имеет наёмных работников;осуществляет свою предпринимательскую деятельность лично;за весь налоговый период (календарный год) составляет сумму не превышающую 200-кратный размер средней заработной платы гражданина РФ.

4. Принципы налогообложения

Под принципами налогообложения следует понимать основные исходные положения системы налогообложения. Адам Смит обосновал четыре основных принципа:

1) принцип справедливости - подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, сообразно своей относительной платежеспособности, т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им приведет к так называемому равенству или неравенству обложения;

2) принцип определенности -  налог, который обязан уплачивать каждый должен быть точно определен, а не произволен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому;

3) принцип удобства - каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика;

4) принцип экономии-каждый налог должен быть так разработан, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству.

19.Налог на имущество организаций, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты.

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам, устанавливается НК РФ и региональными законами, вводится в действие в соответствии с законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Налог на имущество организаций в своем нынешнем виде введен Федеральным законом от 11.11.2003 № 139-ФЗ.Согласно пункту 1 статьи 373 НК РФ, налогоплательщикамипризнаются имеющие объекты налогообложения:

*российские организации; * иностранныеорганизации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имуществона территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ. В законах субъектов РФ о налоге на имущество организациймогут быть установлены льготы по этому налогу для отдельных категорий налогоплательщиков. Налог на имущество не платят организации, работающие по специальным налоговым режимам.В главе 30 НК РФэти нормы не прописаны, но о них сказано в главах26.1,26.2,26.3и26.4НК РФ.

Не признаются налогоплательщиками также организаторы Олимпийских игр и Параолимпийских игр 2014 года в г. Сочи.В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ устанавливается два вида налоговых льгот по налогу на имущество организаций:* налоговые льготы, предоставляемые на федеральном уровне в виде полного освобождения от уплаты налога;*налоговые льготы, устанавливаемые субъектами РФ, которые в основном предусматриваются в законодательных актах о введении налогав действие на территории соответствующего субъекта РФ.

Федеральные льготы по уплате налога на имущество организаций установлены статьей 381 НК РФ. Дополнительные налоговые льготы по налогу на имущество организаций могут быть предусмотрены в региональном законодательстве.

Налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента.Допускается установление дифференцированных (различных) налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.В большинстве субъектов РФ установлены максимальные налоговые ставки. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период:

Сумма начисленного налога за год = Налоговая база × Налоговая ставка

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в целом за год, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода:

Сумма налога за год (к уплате) = Сумма начисленного налога за год − Авансовые платежи

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период:

Авансовый платеж =(Средняя стоимость имущества × Налоговая ставка)/4