- •Комплексный экономический анализ в системе управления производством, его содержание, предмет и задачи
- •Тема 2. Анализ объема производства и продаж продукции
- •1. Задачи анализа и источники информации. Показатели объема производства и продаж
- •2. Анализ объема, ассортимента и структуры продукции
- •3. Анализ качества произведенной продукции
- •4. Анализ конкурентоспособности продукции
- •5. Анализ спроса и предложения, эластичности
- •6. Резервы увеличения объема выпуска и продажи продукции
- •Тема. Анализ использования персонала организации и фонда заработной платы
- •1. Задачи анализа и источники информации
- •2. Анализ обеспеченности организации персоналом
- •3. Анализ использования фонда рабочего времени
- •4. Анализ производительности труда
- •5. Анализ фонда заработной платы
- •6. Анализ эффективности использования фонда заработной платы
- •Тема. Анализ состояния и использования основных средств организации
- •1. Задачи анализа и источники информации
- •2. Анализ состава, динамики и структуры основных средств
- •3. Анализ наличия и движения основных средств и обеспеченности организации ос
- •4. Анализ эффективности использования основного капитала и основных производственных средств
- •Факторный анализ фондоотдачи
- •6. Анализ влияния обеспеченности организации ос и их использования на объем выпуска продукции
- •7. Резервы увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности
- •Тема. Анализ использования материальных ресурсов
- •1. Задачи анализа и источники информации
- •2. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
- •3. Анализ эффективности использования материальных ресурсов. Факторный анализ материалоемкости
- •4. Анализ прибыли на рубль материальных затрат
- •Тема. Анализ себестоимости продукции
- •1. Задачи анализа и источники информации
- •2. Анализ общей суммы затрат на производство продукции
- •3. Анализ затрат на рубль товарной продукции
- •4. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
- •5. Анализ прямых материальных затрат
- •6. Анализ прямых трудовых затрат
- •7. Анализ комплексных затрат
- •8. Определение резервов снижения себестоимости продукции
- •Тема. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
- •1. Задачи анализа финансовых результатов. Порядок формирования показателей финансовых результатов. Анализ состава и динамики прибыли организации
- •2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Факторный анализ прибыли от продаж.
- •4. Анализ прочих финансовых доходов и расходов
- •5. Анализ формирования и использования прибыли
- •Тема. Анализ рентабельности деятельности коммерческой организации
- •1 Показатели рентабельности
- •2 Факторный анализ рентабельности
- •1. Факторный анализ рентабельности продаж. Пути повышения рентабельности продукции
- •3. Факторный анализ рентабельности активов.
- •4. Факторный анализ рентабельности собственного капитала.
- •Тема. Анализ деловой активности предприятия
- •Тема. Маржинальный анализ
- •1. Анализ поведения постоянных и переменных затрат
- •2. Методика маржинального анализа прибыли
- •3. Методика маржинального анализа рентабельности
- •4. Анализ безубыточности производства и зоны безопасности организации
- •Тема. Анализ обязательств предприятия
- •1. Анализ дебиторской задолженности
- •Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают существенное влияние на финансовое состояние организации.
- •2 Анализ кредиторской задолженности
- •3 Оценка кредитоспособности организации
- •Тема. Анализ имущественного положения и источников финансирования деятельности предприятия
- •Анализ состава и структуры имущества организации
- •2.Анализ источников формирования имущества организации
- •Тема. Анализ денежных средств
- •1. Расчет и оценка продолжительности производственного цикла
- •2. Дебиторская задолженность (период погашения), дн.
- •3. Кредиторская задолженность (период погашения), дн.
- •2. Анализ денежных средств. Прямой и косвенный методы анализа денежных средств
- •3. Коэффициентный и факторный методы анализа денежных средств
- •Тема. Анализ эффективности использования оборотного капитала
- •1. Анализ структуры, динамики оборотных активов и источников их формирования
- •Состав и структура оборотных средств по степени ликвидности (по Шеремету)
- •2. Общая оценка оборачиваемости активов
- •3. Анализ стратегии финансирования оборотных активов
- •Баланс оборотных активов и источников их финансирования
2. Анализ объема, ассортимента и структуры продукции
Анализ результатов деятельности начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.
1. Различие в темпах объема производства и объема продаж может происходить за счет изменения остатков непроданной продукции в отчетном году по сравнению с прошлым.
Выручка зависит от объема товарной продукции (Nm), изменения остатков продукции на складах (Nскл0, Nскл1), отгруженной продукции, по которой временно не произошел факт перехода права собственности (Nотг0, Nотг1). Эта зависимость выражается формулой товарного баланса:
N = Nm + ((Nскл1 - Nскл0) + (Nотг1 – Nотг0))
N = Nm + ∆ Nост. (аддитивная модель).
Выполнение плановых показателей по реализации выпущенной продукции является необходимым условием устойчивого финансового положения организации.
Оценка выполнения планов выпуска и продаж продукции за отчетный период производится путем расчета и сопоставления объемов производств товарной продукции по плану и факту отдельно по каждому виду продукции и в целом по предприятию.
В условиях рыночных отношений для предприятия очень важно соблюдение договорных обязательств, как с точки зрения финансовой выгоды, так и для поддержания репутации.
Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки от продаж, прибыли, выплатой штрафных санкций.
Кроме того, в условиях конкурентоспособности предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что приведет к спаду производства.
Процент договорных обязательств (поставок):
Nпл– плановый объем продаж по договорным обязательствам
Nн– объем недопоставки продукции
В процессе анализа изучают также причины увеличения неоплаченных остатков продукции, отгруженной покупателям. Просроченная задолженность покупателей за товары затрудняет финансовое положение, поэтому применяют все возможные меры для ее взыскания.
2. На результаты финансово-хозяйственной деятельности существенное влияние оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и продажи продукции.
Ассортимент – перечень наименований изделий с указанием количества выпуска по каждому виду. Различают полный, групповой и внутригрупповой ассортимент.
Номенклатура – перечень наименований продукции с указанием их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП).
Анализ выполнения плана по ассортименту основан на сравнении фактических и плановых показателей выпуска продукции по основным видам продукции.
Продукция, выпущенная сверх плана или не предусмотренная планом, в расчёт выполнения плана по ассортименту не принимается. План по ассортименту считается выполненным, если выполнено задание по всем видам продукции (таблица 1).
Таблица 1 - Анализ ассортимента продукции
Вид продукции |
Выпуск продукции в плановых ценах |
Выполнение плана, % |
Засчитывается в выполнение плана по ассортименту | |
план |
факт | |||
А |
854 |
852 |
99,7 |
852 |
Б |
891 |
890 |
99,9 |
890 |
В |
323 |
340 |
105,3 |
323 |
Г |
306 |
305 |
99,7 |
305 |
Итого |
2374 |
2387 |
100,5 |
2370 |
Обобщающую характеристику изменений ассортимента продукции отражает коэффициент ассортимента (Кас) (выполнение плана ассортимента по среднему %):
Nm расч– объем продукции, принятой в расчет, т.е. фактический выпуск продукции каждого вида продукции, но не более базисного (планового иди прошлого года);
Nm 0– базисный объем производства и продажи продукции.
или 99,8%
Оценка выполнения плана по ассортименту может осуществляться и по способу наименьшего процента. В данном случае процент выполнения плана составляет 99,7%.
В любом случае план по ассортименту не может быть выполнении более чем на 100%.
Причины не выполнения плана по ассортименту:
а) внешние: конъюнктура рынка; изменение спроса; состояние материально технических средств; несвоевременный ввод в действие производственных мощностей.
б) внутренние: плохое техническое состояние оборудования; простои; аварии; низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.
3. При анализе особое внимание обращают на изменение структуры объема продаж.
Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т. е. удельный вес одних видов продукции возрастает, а других - уменьшается. Для характеристики интенсивности структурных преобразований на предприятии используют коэффициент структурной активности (Кстр.акт), который рассчитывается следующим образом:
где: ∆ Удi2 – изменение удельного веса i-го вида (номенклатурной группы) продукции в общем объеме выпуска (продаж) за исследуемый период;
п – число номенклатурных групп (видов) продукции.
Чем активнее структурные преобразования на предприятии, тем выше уровень данного коэффициента. Это свидетельствует о том, что администрация предприятия активно реагирует на изменение конъюнктуры рынка, своевременно обновляя ассортимент продукции.
Структура производства оказывает влияние на такие экономические показатели, как:
- объем выпуска в стоимостной оценке;
- материалоемкость;
- себестоимость товарной продукции;
- прибыль;
- рентабельность.
Расчет влияния структуры производства на уровень результирующих показателей можно произвести методом цепной подстановки, который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции: ВП = ∑(VВПобщ х Удi х Цi) – факторная модель
ВПусл1 = ∑(VВПобщ1 х Удi0 х Цi0)
ВПусл2 = ∑(VВПобщ1 х Удi1 х Цi0)
∆ ВП стр. = ВПусл1 - ВПусл2,
где: ВП – стоимость валового выпуска продукции;
VВПобщ - общий объем выпуска продукции в натуральном или условно-натуральном выражении;
Удi – удельный вес i -го вида продукции в общем объеме производства;
Цi – цена i -го вида продукции.