2.4 Анализ финансовых результатов деятельности цеха

Эффективность производства продукции характеризуется финансовыми результатами деятельности предприятия. Финансовый результат – главный критерий оценки деятельности для большинства предприятий. Финансовые результаты деятельности предприятия оцениваются с помощью абсолютных и относительных показателей. К абсолютным относят валовую прибыль, прибыль (убыток) от реализации продукции, от прочей реализации, доходы от внереализационных операций, балансовую и чистую прибыль. К числу относительных показателей принадлежат различные соотношения прибыли и затрат – показатели рентабельности. Основными источниками информации при анализе финансовых результатов являются данные финансовой отчетности ф.2 "Отчет о прибылях и убытках", данные бухгалтерской отчетности, соответствующие таблицы плана экономического и социального развития предприятия, управленческая отчетность. Показатели прибыли цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь" и их динамика представлена в таблице 2.16

Таблица 2.16 Динамика прибыли цеха лесопиления и деревообработки ОАО Северсталь"

Показатель	2008	2009	2010	Структура, %			Темп роста, %
				2008	2009	2010	2009 к 2008	2010 к 2009	2010 к 2008
1.Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	22 399	35 893	44 084	100,00	100,00	100,00	160,24	122,82	196,81
2. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	23 327	34 818	38 424	104,14	97,00	87,16	149,26	110,36	164,72
3. Валовая прибыль, тыс. руб.	-928	1 075	5 660	-4,14	3,00	12,84	115,84	526,51	609,91
4. Коммерческие расходы, тыс. руб.	723	2690	1968	3,23	7,49	4,46	372,06	73,16	272,20
5. Прибыль от реализации, тыс. руб.	-1 651	-1 615	3 692	-7,37	-4,50	8,37	97,82	228,61	223,62
6. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности, тыс. руб.	-79	-56	33	-0,35	-0,16	0,07	70,89	-58,93	-41,77
7. Прибыль (убыток) от внереализационных операций, тыс. руб.	15	39	112	0,07	0,11	0,25	260,00	287,18	746,67
8. Балансовая прибыль, тыс. руб.	-1 715	-1 632	3 837	-7,66	-4,55	8,70	95,16	235,11	223,73
9. Чистая прибыль, тыс. руб.	---	---	2 916	0,00	---	6,61	---	---	---

Как видно из таблицы 2.16, за анализируемый период выручка от реализации продукции увеличилась в 2 раза, а себестоимость реализации – в 1,6 раза, при этом валовая прибыль увеличилась в 6 раз, прибыль от реализации – в 2,2 раза, балансовая прибыль – в 2,2 раза, чистая прибыль составила 2,9 млн. руб.

В структуре выручки от реализации продукции доля себестоимости сократилась с 104,14 до 87,16%, при этом доля валовой прибыли увеличилась с –4,14 до 12,84%. Снизилась доля коммерческих расходов с 3,23 до 4,46%, доля прибыли от реализации возросла с минус 7,37 до 8,37%. Доля убытка от финансово-хозяйственной деятельности снизилась с –0,35 до 0,07%, прибыли от внереализационных операций - с 0,07 до 2,5%, при этом, доля балансовой прибыли возросла с минус 5 до 12,2%, а доля чистой прибыли с минус 7,66 до 8,7%. Рост прибыли свидетельствует об улучшении положения цеха, эффективности производимой им продукции.

Изменение валовой прибыли цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь" за счет изменения цен, себестоимости и объема реализации представлено в таблице 2.17.

Валовая прибыль в 2010 году по сравнению с 2009 увеличилась на 5307 тыс. рублей (3692 – (-1615)).

Влияние изменения цен равно 44084 – 33569= + 10 515 тыс. рублей.

Влияние изменения себестоимости: 40392 – (-35079) = -5313 тыс. рублей. Повышение себестоимости уменьшает валовую прибыль.

Влияние изменения объема и структуры: -1510– (-1615) = +105тыс. рублей.

Общее влияние составит 5307 тыс. рублей.(10515-5313+105)

Себестоимость 1 м³ древесины в 2008, 2009 и 2010 годах составила соответственно 1,11, 1,43, 1,65 рублей, то есть в 2009 году ее величина увеличилась на 28,8% по сравнению с 2008 годом, в 2010 году увеличилась на 15,4%, а в целом за период – увеличилась на 48,65%.

Цена 1 м³ готовой продукции в 2008, 2009 и 2010 годах составила соответственно 1,03, 1,37 и 1,8 рублей, то есть в 2009 году ее величина увеличилась на 33%, в 2010 году – на 31,4%, а в целом за период – на 74,75%.

Эффективность производства продукции по рентабельности представлена в таблице 2.18.

Таблица 2.17 Анализ динамики объема реализации, себестоимости и прибыли

Показатель	2008	2009	2010	2009 по с/с и ценам 2008 года	2010 по с/с и ценам 2009 года	2010 по с/с и ценам 2008 года
Выручка от реализации, тыс. руб.	22 399	35 893	44 084	27 085	33 569	25 331
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб	24 050	37 508	40 392	29 082	35 079	27 198
Валовая прибыль, тыс. руб.	-1 651	-1 615	3 692	-1 996	-1 510	-1 867
Объем реализации, м3	21 642	26 170	24 475	---	---	---
Цена 1 м3, руб.	1,03	1,37	1,80	---	---	---
Себестоимость1 м3, руб.	1,11	1,43	1,65	---	---	---
Валовая прибыль на 1 м3, руб.	-0,08	-0,06	0,15	---	---	---

Таблица 2.18 Показатели рентабельности предприятия

Показатели		2008		2009		2010		Темп прироста
								в 2009 (в % к 2008)		в 2010 (в % к 2009)	в 2010 (в % к 2008)
1. Прибыльность (отношение балансовой прибыли к объему реализации продукции), %	-7,66		-4,55		8,70		3,11		13,25	16,36
2. Рентабельность инвестиций (отношение балансовой прибыли к общим инвестициям - долгосрочные обязательства и собственный капитал), %	-17,78		-8,57		12,20		9,21		20,77	29,98
3. Рентабельность производства (отношение балансовой прибыли к себестоимости),%	-7,35		-4,69		9,99		2,66		14,67	17,34
4. Рентабельность продукции (отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство),%	-7,08		-4,64		9,61		2,44		14,25	16,69
5. Рентабельность активов (отношение чистой прибыли к общей величине активов),%	-10,40		-9,73		11,70		1,1		-21,0	22,10
6. Рентабельность реализации (отношение прибыли от реализации к объему реализации),%	-7,37		-4,50		8,37		2,87		12,87	15,75

Как видно из таблицы 2.18, высокие показатели рентабельности приходятся на 2010 год, а в 2008,2009 годах рентабельность была отрицательна, что связано с тем, что в 2008,2009 годах предприятие работало с убытком, вызванным высокими коммерческими расходами, в том числе высокими провозными тарифами и таможенными пошлинами.

Прибыльность, или общая рентабельность, показывает какой общий результат (прибыль или убыток) имеет предприятие. Прибыльность предприятия в 2008 году составила минус 7,37%, или 7,4 копеек убытка на каждый рубль реализованной продукции, в 2009 году – -4,5 %, или 4,5копеек убытка, в 2010 году – 8,37%, или 8,4 копеек прибыли. Таким образом, в целом за период прибыльность предприятия увеличилась на 15,6 копеек, или по сравнению с 2008 годом.

Рентабельность производства в 2008 году составила минус 7,66%, или 7,66 копеек убытка на каждый рубль стоимости продукции, в 2009 году – минус 4,55%, или 4,55 копеек убытка, в 2010 году – 8,70%, или 8,7 копеек прибыли. Таким образом, в целом за период рентабельность производства увеличилась на 16,36 копеек,

Рентабельность продукции в 2008 году составила минус 7,08%, или 7,1 копейки убытка на каждый рубль, затраченный на производство, в 2009 году – минус 4,64%, или 4,6 копеек убытка, в 2010 году – 9,61%, или 9,6 копеек прибыли. Таким образом, в целом за период рентабельность продукции увеличилась на 16,7 копеек прибыли на каждый рубль, затраченный на производство. Положительное значение показателя рентабельности продукции в 2010 году свидетельствует об эффективности основной деятельности и о необходимости сохранения производства данной продукции.

Рентабельность активов в 2008 году составила минус 10,4%, или 10,4 копеек убытка на каждый рубль активов предприятия, в 2009 году – минус 9,73%, или 9,7 копеек убытка, в 2010 году – 11,7%, или 11,7 копеек чистой прибыли. Таким образом, в целом за период рентабельность активов увеличилась на 22,1 копеек на 1 рубль активов.

Рентабельность реализации в 2008 году составила минус 7,37%, или 7,37 копеек убытка на каждый рубль реализованной продукции, в 2009 году – минус 4,5%, или 4,5 копеек убытка, в 2004 году – 8,37%, или 8,37 копеек прибыли. Таким образом, в целом за период рентабельность реализации увеличилась на 15,75 копеек на 1 рубль выручки от реализации.

Таким образом, в целом за анализируемый период рентабельность предприятия увеличилась, что говорит о росте прибыльности предприятия.

3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ