Занятие 5. УЧЕТ ПРОЦЕССОВ ПРИОБРЕТЕНИЯ, ЗАГОТОВЛЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ.

(ИБЭ 27, 28 – по расписанию 21 марта)

Первичные документы: Оформляется только один из двух возможных документов

1. Если НЕТ нарушений по количеству и качеству поставки, есть все сопроводительные документы – оформляется ПРИХОДНЫЙ ОРДЕР– поступление материалов в соответствии с документами поставщика

2. Если ЕСТЬ нарушения по количеству и качеству поставки (недостача по количеству, несоответствие по сортаменту, размерам и т.д.), либо НЕТ сопроводительных документов - оформляется АКТ О ПРИЕМКЕ МАТЕРИАЛОВ, говорит о поступлении материалов с нарушениями либо без сопроводительных документов

Также используются первичные документы

Счет поставщика – сопроводительный документ, основание для бухгалтерской записи

Выписка из расчетного счета в банке– информирует о движении денег на р/с (основание для списания денег с р/с)

Справка бухгалтерии

Расчет бухгалтерии(например, расчет сумм отклонений по стоимости материалов, расчет сумм возмещения НДС из бюджета)

Для учета поступления материалов используют счета 10, 15, 16.

Возможны два варанта учета поступления материалов

Вариант 1. Без применения счета 15 (только счет 10, нет счетов 15,16)

Материалы сразу учитываются по ФАКТИЧЕСКОЙ себестоимости.

Фактическая себестоимость запасов – это сумма фактических затрат организации на их приобретение (включая транспортные расходы),за исключениемНДС и акцизов.

Типовые проводки

Дт10 Кт60– на стоимость материалов по цене поставщика (либо на стоимость услуг по доставке материалов, их погрузки-разгрузки).

Дт19 Кт60– НДС по поступившим материальным ценностям.

Вариант 2.С применением счетов 15,16 и потом – счета 10.

1)Сначала материалы приходуются на счет 15 по ФАКТИЧЕСКОЙ себестоимости

Дт15 Кт60– на стоимость материалов по цене поставщика (либо на стоимость услуг по доставке материалов, их погрузки-разгрузки).

Дт19 Кт60– НДС по поступившим материальным ценностям.

2)Потом с 15 счета материалы списываются на счет 10 по УЧЕТНОЙ (ПЛАНОВОЙ) себестоимости

Дт 10 Кт15 - материалы списываются по учетным ценам

3)Отклонение (т.е. разница) между ФАКТЧЕСКОЙ и УЧЕТНОЙ (ПЛАНОВОЙ) ценой списывается со счета 15 на счет 16. Счет 15 ЗАКРЫВАЕТСЯ и НЕ ИМЕЕТ САЛЬДО.

Дт16 Кт15 - разница между фактической себестоимостью и учетной ценой (если фактическая себестоимость > учетной цены)

Дт15 Кт16 - разница между фактической себестоимостью и учетной ценой (если фактическая себестоимость < учетной цены)

Дт 68 Кт 19– предъявлен к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость

Задание 5.1

Записать в журнале регистрации операций и на счетах бухгалтерского учёта хозяйственные операции по учёту хозяйственных процессов за октябрь 20_ г.

Хозяйственные операции завода за октябрь 20_ г.:

ВПИСАТЬ ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ!!!

№ п/п	Документ и краткое содержание операции	Наименование корр. счетов		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит	частная	общая
Вариант 1: без применения счёта 15 «Заготовление и приобретение материалов»
1	Акцептован счёт ОАО «Сигнал» за поступившие материалы: - стоимость материалов (фактическая) - НДС			330000 59400	389400
2	Акцептован счёт ОАО «Автотранс» за погрузочно-разгрузочные работы и перевозку материалов на склад: - стоимость работ - НДС			10000 1800	11800
3	Перечислено поставщикам: - ОАО «Сигнал» - ОАО «Автотранс»			389400 11800	401200
4	Предъявлен к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость по оприходованным материалам и транспортным услугам				?
Вариант 2: с применением счёта 15 «Заготовление и приобретение материалов»
5	Акцептован счёт ОАО «Сигнал» за поступившие материалы: - покупная стоимость - НДС			330000 59400	389400
6	Акцептован счёт ОАО «Автотранс» за погрузочно-разгрузочные работы и перевозку материалов на склад: - стоимость материалов - НДС			10000 1800	11800
7	Перечислено поставщикам: - ОАО «Сигнал» - ОАО «Автотранс»			389400 11800	401200
8	Предъявлен к возмещению из бюджета НДС на оплаченные и оприходованные материалы и транспортные услуги				?
9	Оприходованы в оценке по учётным ценам приобретённые за месяц материалы				300000
10	Выявляются и списываются отклонения в стоимости материалов и учётных цен				?

Задача 2. Учетной политикой организации, принятой на текущий год, предусмотрен учет заготовления материалов по ФАКТИЧЕСКОЙ себестоимости. (т.е. счет 15 не применяется)

Для обслуживания процесса производства у ООО «Мастерок» приобретены хлопчатобумажные рукавицы в количестве 5000 пар по цене 10 руб. за пару, НДС за единицу 1,8 руб., на общую сумму 59000 руб., НДС 9000 руб. За доставку рукавиц оплачен счет перевозчика ООО «Вояж»» в сумме 500 руб. (без НДС). Полученные рукавицы оприходованы на склад.

В текущем месяце отпущено в эксплуатацию 3500 пар. Отразить в учете заготовление и использование материалов.

Решение.

ВПИСАТЬ ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

№ п/п	Документ и краткое содержание операции	Наименование корр. счетов		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит	частная	общая
1	Акцептован счёт ООО «Мастерок» за поступившие 5 000 пар перчаток по цене 10 руб. за пару - стоимость материалов (без НДС) - НДС (18% от стоимости материалов, рассчитать и округлить по правилам математики)			? ?	?
2	Акцептован счёт ООО «Вояж» за доставку материалов - стоимость доставки (без НДС) - НДС			500 90	590
3	С расчетного счета оплачены счета: - ООО «Мастерок» за поступившие материалы - ООО «Вояж» за доставку			? ?	?
4	Отпущено 3500 пар в производство по фактической себестоимости (рассчитать фактическую себестоимость 1 ед.)				?