3.5.4 Прочие расходы

1.Расходы на ремонт основных средств ст.260 НК РФ.

Расходы на ремонт основных средств рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

2.Расходы на освоение природных ресурсов ст.261 НК РФ.

Расходы на освоение природных ресурсов - это расходы налогоплательщика на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера.

3.Расходы на научные исследования и/или опытно-конструкторские разработки ст.262 НК РФ.

Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки – это расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг).

4.Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества ст. 263 НК РФ.

Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного страхования имущества:

1) добровольное страхование средств транспорта;

2) добровольное страхование грузов;

3) добровольное страхование основных средств производственного назначения, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства;

4) добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ и т.д..

Расходы по обязательным видам страхования включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов. Расходы по добровольным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

5.Прочие расходы, связанные с производством и реализацией ст. 264 НК РФ.

1) суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов;

2) расходы на сертификацию продукции и услуг;

3) суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги);

4) суммы портовых и аэродромных сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы;

5) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика;

6) расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности;

7) расходы по набору работников;

8) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

9) расходы на содержание служебного транспорта и т.д..

1. 3.6 Калькуляция себестоимости продукции. Виды себестоимости продукции.

Себестоимость– денежное выражение затрат организации (предприятия) на производство продукции (работ, услуг), включающее в себя прямые затраты труда (заработная плата), сырья, материалов, а также накладные затраты, связанные непосредственно с превращением сырья и материалов в готовую продукцию.

Различают производственную себестоимость иполнуюсебестоимость. Производственная себестоимость включает в себя валовые затраты с учетом изменения остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов и платежей. Полная себестоимость состоит из производственной себестоимости, внепроизводственных (коммерческих расходов) и управленческих расходов. В соответствии с выбранным методом ученой политики управленческие расходы могут включаться в производственную себестоимость. Тем не менее предпочтительнее формировать производственную себестоимость только из переменных затрат, раздельно ведя учет постоянных расходов.

Калькуляция – представленный в табличной форме бухгалтерский расчет затрат, расходов в денежном выражении на производство и сбыт единицы изделия или партии изделия, а также на осуществление работ и услуг. Калькуляция служит основой для определения средних издержек производства и установления себестоимости 1 единицы продукции.

При калькуляции себестоимости расходы группируются по калькуляционным статьям расходов, которые имеют цель, назначение и место возникновения затрат (МВЗ). Объектами калькулирования могут быть товар, услуга, работа, цех, участок, отдел.

Рассмотрим калькуляцию себестоимости продукции для машиностроительного предприятия:

1	Сырье и основные материалы за вычетом возвратных отходов
2	Вспомогательные материалы
3	Комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги сторонних организаций производственного характера
4	Топливо и энергия на технологические цели
5	Заработная плата производственных рабочих.
6	Страховые взносы
7	Амортизация производственного оборудования.
Итого:	ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ = прямые затраты на производство и реализацию продукции
8	Расходы на подготовку и освоение производства.
9	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.
10	Цеховые расходы
11	Прочие цеховые расходы.
С 1 по 11:	ЦЕХОВАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ = Технологическая себестоимость + расходы, которые формируются на уровне цеха
12	Управленческие расходы
13	Общехозяйственные расходы
14	Прочие производственные затраты.
С 1 по 14:	ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ СЕБЕСТОИМОСЬ ПРОДУКЦИИ
15	Коммерческие расходы
16	Представительские расходы
17	Прочие расходы.
Итого:	ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСЬ ПРОДУКЦИИ

Начиная с 8-17 косвенного расхода, которые распределяются пропорционально между видами продукции по какому либо одному из трех косвенных признаков:

1)объем выпускаемой продукции

2)расходы на оплату труда производственных рабочих

3)прямые затраты.