3.6 Учет внутрихозяйственных расчетов

Для внутрихозяйственных расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями предназначен расчетный активно-пассивный счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты".

К нему предусматриваются субсчета:

79-1 "Расчеты по выделенному имуществу";

79-2 "Расчеты по текущим операциям";

79-3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" и другие.

Таблица 160 Корреспонденция счетов по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты"

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
79	01,04,07	Передана стоимость имущества филиалу
02,05	79	Передана сумма накопительной амортизации
01,04,07 79	79 02,05	Принято имущество филиалом
21	79	Поступили полуфабрикаты, изготовленные филиалом

УЭ -2 Учет расчетов по кредитам и займам

Раздел 1

1.1Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам

К краткосрочным кредитам относятся:

- кредиты со сроком погашения до одного года;

- кредиты, предоставленные по возобновляемым кредитным линиям;

- кредиты, предоставленные при овердрафтном кредитования.

Исключение составляют кредиты, по которым в кредитном договоре первоначально установлены сроки погашения хотя бы одной части кредита.

Для получения кредита предприятие предоставляет в банк ходатайство, которое является основанием для начала работы банка с должником. Ходатайство на получение кредита содержит исходные данные о сумме кредита, который запрашивается, цели его использования, сроках его погашения, процентной ставке и предполагаемом обеспечении. После рассмотрения руководителем учреждения банка ходатайство направляется сотрудникам кредитной службы банка для формирования пакета документов на выдачу кредита. При первом контакте с клиентом проводится короткое интервью, во время которого выясняются основные детали кредитного проекта. Если просьба клиента заслуживает внимания, то кредитный работник знакомит с порядком и условиями выдачи кредита, а также перечисляет пакет необходимых для получения кредита документов. Содержание пакета документов может изменяться в зависимости от цели получаемого кредита, однако основными документами на получение кредита являются:

1. Ходатайство или заявление на получение кредита.

2. Финансовую и бухгалтерскую отчетность:

- годовой бухгалтерский баланс со всеми приложениями к нему;

- бухгалтерский баланс на последнюю квартальную дату;

- отчет о прибылях и убытках на последнюю отчетную дату и за предыдущий год;

- данные о поступлении и использовании валютных средств (при выдаче кредита в иностранной валюте);

- расшифровка дебиторской, кредиторской задолженностей, товаров отгруженных к балансу на последнюю отчетную дату;

- выписки по счетам, открытым в других банках (за последние 3 месяца).

3. Бизнес-план.

4. Заверенную копию лицензии на осуществление отдельных видов деятельности.

5. Заверенные копии документов, подтверждающие реальность кредитуемых сделок:

- договора, контракты с поставщиками товаров (услуг);

- акты приемки-передачи;

- таможенные декларации (накладные);

- товарно-транспортные и товарные накладные;

- счета-фактуры;

- протоколы о намерениях.

6. Расчет материального обеспечения кредита.

7. Документы по обеспечению кредитных обязательств (договор залога, документы о передаче прав по вкладам, ценным бумагам, закладные, договор поручительство).

Дополнительно кредитополучатели, не являющиеся клиентами учреждений банка, представляют следующие документы:

- копии учредительных документов (устав, учредительный договор);

- копии документа о регистрации (перерегистрации) юридического лица;

- копию карточки с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати владельца счета;

- статистическую отчетность, справочные, прогнозные и другие данные необходимые для организации кредитных отношений.

Предприятия, организации и фирмы, которые часто используют банковский кредит и имеют репутацию аккуратного плательщика, могут получить привилегию "кредитной линии". Кредитная линия - это согласие банка выдать кредит в будущем в пределах заранее оговоренных размерах без проведения, каких бы то ни было специальных переговоров при условии, что финансовое положение фирмы не изменится к худшему.

Кредит выдается после заключения в письменной форме кредитного договора. По кредитному договору банк (кредитодатель) обязуется предоставить денежные средства (кредит) другому лицу (кредитополучателю) в размере и на условиях, предусмотренных договором, а кредитополучатель обязуется возвратить кредит и уплатить проценты за пользование им. Условия договора для каждого клиента определяется индивидуально. Существенными условиями кредитного договора являются:

- предмет договора (сумма кредита с указанием валюты);

- проценты за пользование кредитом и порядок их уплаты;

- целевое использование кредита;

- сроки и порядок предоставления и погашения кредита;

- способ обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору;

- обязанности сторон;

- права и ответственность сторон;

- порядок разрешения споров;

- другие условия договора;

- юридические адреса и банковские реквизиты сторон.

Кредитный договор действует с момента его заключения и до полного исполнения кредитополучателем своих обязательств по погашению кредита и уплате процентов за пользование им. Срок пользования кредитом исчисляется со дня его предоставления до полного исполнения кредитополучателем своих обязательств. Днем предоставления кредита считается день, когда сумма кредита зачисляется на счет кредитополучателя или перечисляется банком в оплату расчетных документов, представленных кредитополучателем. Кредитодатель может отказаться от заключения кредитного договора при наличии оснований, свидетельствующих о том, что предоставленная кредитополучателю сумма кредита не будет возвращена в срок, при возбуждении процедуры признания кредитополучателя экономически несостоятельным (банкротом) и при наличии иных оснований, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. Кредитополучатель после заключения кредитного договора вправе полностью или частично отказаться от кредита, лишь уведомив об этом кредитодателя до установления срока в договоре предоставления кредита.

Выданный кредит оформляется срочным обязательством. Для зачисления суммы кредита банк может открыть для кредитополучателя специальный ссудный счет.

Видами обеспечения кредитных обязательств являются:

- гарантийный депозит денег. Заключается в том, что для обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору кредитополучатель передает кредитодателю денежные средства в национальной или иностранной валюте, находящейся на его счетах. В случае неисполнения кредитополучателем своих обязательств по кредитному договору кредитодатель вправе самостоятельно удовлетворить свои имущественные претензии за счет депонированных сумм. Средства, передаваемые для обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору, могут храниться на счетах, открытых кредитополучателем;

- страхование кредитополучателем риска не возврата кредита. По договору страхования риска не возврата кредита страховая организация обязуется возместить страхователю имущественный ущерб, причиненный не возвратом или просрочкой возврата кредита. При наступлении страхового случая страховщик в соответствии с договором страхования и кредитополучатель в соответствии с кредитным договором несут ответственность перед страхователем (кредитодателем). К страховщику, выплатившему страховую сумму страхователю, переходит право страхователя на возмещение ущерба. Страхователем может выступать банк ли небанковская кредитно-финансовая организация;

- перевод на кредитодателя правового титула (на имущество и имущественные права). Состоит в заключении кредитополучателем отдельного договора, согласно которого на кредитодателя переводится правовой титул на принадлежащее кредитополучателю имущество (право собственности или хозяйственного ведения или оперативного управления) и имущественные права. В договоре предусматривается право выкупа, то есть срок, в течение которого кредитополучатель вправе выкупить путем погашения кредита переданное кредитодателю имущество;

- залог недвижимого и движимого имущества (договора залога товаров, ценных бумаг, основных средств и прочее между банком и кредитополучателем). Договор залога должен быть составлен и зарегистрирован в форме и порядке, установленном гражданским законодательством. Имущество, передаваемое в залог, должно быть оценено в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. Приложениями к договору залога могут быть различные документы в зависимости от предмета залога: при передаче в залог материалов и готовой продукции предоставляется опись имущества, предоставленного в залог, и перечень имущества, которым может быть заменен предмет залога; при передаче в залог основных средств - ведомость инвентаризации и оценки основных средств, стоящих на балансе кредитополучателя, опись имущества и при необходимости документы на регистрацию договора залога в государственных органах. Кредитодатель вправе потребовать от залогодателя осуществить страхование предмета залога на его полную оценочную стоимость за счет и в пользу залогодателя. В случаях, если в залог передаются товары в обороте, а также если предмет залога находится у кредитополучателя, то кредитополучатель обязан предоставить кредитодателю возможность осуществления контроль состояния и условий хранения заложенного имущества и его восстановлением или заменой в случаях утраты или повреждения. Кредитодатель по кредитному договору, обеспеченному договором о залоге, вправе изымать предметы залога в случаях, предусмотренных договором залога, и погашать за их счет задолженность кредитополучателя в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;

- поручительство (договор поручительства и залога между банком и организацией-поручителем). Договор поручительства - это соглашение с односторонним обязательством, согласно которого поручитель берет на себя обязательство перед кредитором оплатить задолженность кредитополучателя. Поручительство оформляется договором и является дополнением к кредитному договору. Предприятие-поручитель для оформления договора-поручительства предоставляет в банк, выдающий кредит, пакет практически таких же документов, как и кредитополучатель;

- гарантия;

- любая свободная от залога собственность кредитополучателя, на которую может быть обращено взыскание в соответствии с действующим законодательством;

- переуступка в пользу банка платежных требований-поручений и счетов кредитополучателя к третьим лицам;

- иными способами, предусмотренными законодательством Республики Беларусь. Договоры о залоге достаточно распространены, но необходимо проверять их реальность, не составлен ли он формально, насколько конкретизированы в нем предметы залога.

Краткосрочные кредиты банки предоставляют юридическим лицам на срок до одного года для целей, связанных с созданием и движением оборотных (текущих) активов, а также для других целей. При получении краткосрочного кредита на приобретение оборотных активов, кроме основного пакета документов, предоставляются копии договоров (контрактов) или других документов в подтверждение кредитуемой сделки при кредитовании по ссудным счетам.

Для учета краткосрочных кредитов в Типовом плане счетов предназначен пассивный счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".

К счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" открываются субсчета:

66-1	"Расчеты по краткосрочным кредитам " - учитывается движение краткосрочных кредитов банка, в т.ч. налоговым редитам.

Таблица 129 Корреспонденция счетов по счету 66-1 "Расчеты по краткосрочным кредитам банка"

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
50,51,52,55	66-1	Получены краткосрочные кредиты банка
60	66-1	Погашена задолженность поставщикам и подрядчикам за счет полученного краткосрочного кредита
66-1	66-1	Погашен кредит за счет вновь полученного кредита (просроченная задолженность)
66-1	50,51,52,55	Погашена задолженность по краткосрочным кредитам
66-1	62	Погашена задолженность по кредитам покупателями продукции (работ, услуг)
66-1	90,91	Погашена задолженность по краткосрочным кредитам путем предоставления отступного

66-2 "Расчеты по краткосрочным займам" - учитывается движение краткосрочных займом, в том числе привлеченных путем выпуска и размещения облигаций.

Банковское кредитование не всегда способно удовлетворить потребность предприятия в заемных средствах. Плата за банковские ресурсы всегда высока, а также многие банки проводят жесткую избирательную политику при выдаче ссуд. В таких условиях предприятию приходится искать другие источники временного финансирования и обращаться за помощью к юридическим лицам, не являющимися банковскими организациями. Одним из таких источников финансирования у юридических лиц и физических лиц является заем.

В Республике Беларусь под займом понимают договор, по которому одна сторона передает в собственность или оперативное управление другой стороне деньги или материальные ценности, а заемщик обязуется возвратить полученные суммы и ценности на условиях, оговоренных в договоре.