3.5 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Ежемесячно у организации возникают расчеты по операциям некоммерческого характера с учебными заведениями, с транспортными организациями за оказанные услуги, со страховыми организациями по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по исполнительным документам и прочие. Такие расчеты в учете отражаются на расчетном активно-пассивном счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

К счету открываются субсчета:

76-1 "Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам"

76-2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"

76-3 "Расчеты по претензиям"

76-4 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"

76-5 "Расчеты по депонированным суммам"

76-6 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом.

76-7 "Расчеты, связанные с выбывающей группой".

На первом субсчете согласно законодательству учитывают удержанные суммы алиментов на основании исполнительного листа. Организация обязана ежемесячно удерживать из заработной платы алименты и перечислять их на счет данного лица.

В учете данные операции отражаются:

Таблица 154 Корреспонденция счетов

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
70	76-1	Удержаны алименты с работника организации
71	50	Выданы деньги под отчет на оплату алиментов
76-1	71	Перечислены алименты получателю подотчетным лицом
73	71	Почтовые расходы, связанные с перечислением алиментов отнесены на работника
70	73	Почтовые расходы удержаны из заработной платы

На втором субсчете учитываются расчеты по страхованию имущества и персонала, согласно заключенному договору страхования. В обоих случаях страховое правоотношение возникает из договора, заключенного страхователем и страховщиком. При этом страхователем могут быть как гражданин, так и юридическое лицо, а страховщиком - страховая организация (юридическое лицо), имеющая разрешение (лицензию) на осуществление страхования соответствующего вида.

Различают две формы страхования: добровольное и обязательное.

Законодательством установлены следующие случаи обязательного страхования в Республике Беларусь:

- иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Республике Беларусь;

- гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

- личное страхование военнослужащих и военнообязанных Минобороны, Госкомитета погранвойск, КГБ, МВД (в том числе внутренних войск), службы безопасности Президента, а также работников ГНК, ветеринарных специалистов Госветслужбы, судей;

- личное страхование прокурорских работников и сотрудников КГК и страхование возмещения ущерба, причиненного имуществу указанных лиц;

- пассажиров воздушного, железнодорожного, водного и автомобильного транспорта;

- строений принадлежащих гражданам.

Гражданским Кодексом Республики Беларусь предусмотрены следующие виды страхования:

- личное страхование (ст. 820);

- страхование имущества (ст. 821);

- страхование предпринимательского риска (ст. 822);

- страхование ответственности за причинение вреда (ст. 823);

- страхование ответственности по договору (ст. 824).

В учете производятся записи:

Таблица 155 Корреспонденция счетов

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
08,20,23, 25,26,44	76-2	Начислены страховые платежи
97	76-2	Начислены страховые платежи в части расходов будущих периодов
51,52,55	76-2	Поступили от страховых организаций страховые возмещения
90,91	76-2	Списаны не компенсируемые потери по страховым случаям
76-2	10,41,43	Списаны потери по материальным ценностям
76-2	18,68	Отражены суммы НДС, приходящиеся на списанные материальные ценности по страховым случаям
76-2	51,52	Перечислены страховые платежи страховым организациям

На третьем субсчете отражаются расчеты по претензиям:

- к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствиям цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок. Корреспондируется со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен, предусмотренных договорами, и счетов на оплату, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);

- к поставщикам материалов, товаров, к предприятиям, перерабатывающим материалы данной организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу (в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками");

- к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин (в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками");

- за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом (в корреспонденции со счетами учета затрат на производство);

- к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации (в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов);

- по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, в размерах признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются).

В учете записи отражаются:

Таблица 156 Корреспонденция счетов

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
76-3	07,08,10	Предъявлены претензии по выявленному несоответствию цен тарифов по поставленному оборудованию, капитальному строительству, материалам
76-3	28	Отнесены на счет виновных организаций потери от брака и расходы по устранению брака
76-3	51,52,55	Предъявлены претензии к банкам за ошибочно снятые суммы со счетов
76-3	90-8	Отражены суммы присужденных штрафов, пени, неустоек, предъявленных организациями за несоблюдение условий договора
90-7	76-3	Списаны не компенсированные претензии
50,51,52,55	76-3	Поступили суммы по предъявленным претензиям

На четвертом субсчете учитываются дивиденды по договору простого товарищества.

Таблица 157 Корреспонденция счетов по счету 76-4"Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
76-4	91	Причитаются к получению доходы
51	76-4	В счет доходов получены денежные средства

На счете 76-5 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты с работниками организации по суммам начисленной заработной платы, но не выплаченной в установленный срок из-за неявки получателей.

Таблица 158 Корреспонденция счетов

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
50	51	С расчетного счета в кассу поступила сумма расходов по заработной плате
70	50	Выдана заработная плата
70	76-5	Депонирована не полученная заработная плата
51	50	На расчетный счет зачислена сумма депонированной заработной платы
50	51	С расчетного счета получена сумма депонированной заработной платы
76-5	50	Выдана депонированная заработная плата

На шестом субсчете отражаются расчеты по договору доверительным управлением имуществом (у вверителя, доверительного управляющего).

Таблица 159 Корреспонденция счетов

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
76-6	01,04	Отражена стоимость имущества, переданного вверителем управляющему доверительным управлением
01,04	76-6	Отражена принятого на отдельный баланс стоимость имуществауправляющему доверительным управлением
76-6	51,52,55	Перечислены денежные средства в виде причитающейся вверителю прибыли (у управляющего доверительным управлением); у вверителя - наоборот
76-6	91	Отражены суммы возмещения убытков, причитающиеся утратой имущества, причитающиеся от доверительного управляющего

На седьмом субсчете учитываются расчеты, связанные с изменением обязательств, включенных в выбывающую группу, признанную предназначенной для реализации.